Налоговое планирование на предприятии Учебно-методических комплекс
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Планирование на предприятии учебно-методический комплекс, 871.22kb.
- Учебно-методический комплекс налоговое право удк ббк н рекомендовано к изданию Учебно-методическим, 1460.13kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «планирование на предприятии» Программа, 1175.28kb.
- Стратегическое планирование Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа, 246.36kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «Планирование на предприятии» для специальности, 192.63kb.
- Задачи исследования: изучить и обобщить теоретические и организационные аспекты налогового, 761.32kb.
- Учебно-методический комплекс «Налоговое планирование» для подготовки магистра Правительство, 466.51kb.
- Стратегическое и оперативное налоговое планирование в организации. Налоговое планирование, 29.92kb.
- Налоговое планирование и анализ стоимостных показателей в строительстве 08. 00., 471.48kb.
- Рабочая программа и методические рекомендации по изучению курса «бизнес-планирование», 234.23kb.
Задача 13.
Определите экономический эффект и эффективность предполагаемой налоговой оптимизации на основании приведенных в таблице исходных данных, если известно, что мероприятия полностью правомерны, поэтому риск последующего наложения штрафных санкций отсутствует.
Исходные данные
| Наименование показателя | Условные обозначения | Значение показателя | |
| | | Без оптимизации -«бо» | С оптимизацией -«о» |
| Ставка налога, % | Ст. | 24 | 24 |
| Сумма налогооблагаемой базы, руб. | Б | 375 000 | 300 000 |
| Издержки связанные с проведением налоговой оптимизации, руб. | ИО | | 15000 |
Задача 14.
На основании использования критерия А.Н. Медведева проанализируйте целесообразность действий по налоговой оптимизации в следующем случае: величина доходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль - 20 млн. руб., величина расходов - до проведения оптимизации 13 млн. руб., после ее проведения она была увеличена правомерным способом до 15 млн. руб., стоимость мероприятий по налоговой оптимизации составит 20 тыс. руб., оценочная величина риска - 0,3 млн. руб.
Задача 15.
Определите наиболее выгодный и наиболее безопасный вариант проведения налоговой оптимизации на основании следующих исходных данных: величина налога до проведения оптимизации составила 16000 руб., по варианту оптимизации «А» эта сумма может быть уменьшена до 15000 руб., по варианту «В» до 14000 руб., причем вероятность применения штрафных санкций налоговыми органами оценивается экспертом для варианта «А» в 10%, по варианту «В» в 20%.
Задача 16.
Используя критерий А.Н. Медведева проанализируйте целесообразность действий по налоговой оптимизации в следующем случае. Величина доходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль - 40 млн. руб., величина расходов до проведения оптимизации 26 млн. руб., после ее проведения она была увеличена правомерным способом до 30 млн. руб., стоимость мероприятий по налоговой оптимизации составит 40 тыс. руб., оценочная величина риска - 0,6 млн. руб.
Задача 17.
Прибыль организации за 2008 г. до налогообложения составила 99 000 руб., планируется, что в 2009г. она составит 127 000 руб. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль в 2008 г. составила 100 000 руб. Перед началом 2009 г. в учетную налоговую политику организации были внесены правомерные изменения, с учетом которых в 2009 г. налогооблагаемая база по данному налогу предположительно составит 130000руб.
Осуществите анализ предполагаемой абсолютной и относительной динамики показателей прибыли организации. Сформулируйте выводы.
Тема 5. Методика планирования налоговых обязательств
Задача 18.
Определите экономический эффект и эффективность предполагаемой налоговой оптимизации на основании приведенных в таблице исходных данных, если известно, что мероприятия полностью правомерны, поэтому риск последующего наложения штрафных санкций отсутствует.
Исходные данные
| Наименование показателя | Условные обозначения | Значение показателя | |
| | | Без оптимизации - «бо» | С оптимизаци-ей - «о» |
| Ставка налога, % | Ст. | 24 | 24 |
| Сумма налогооблагаемой базы, руб. | Б | 375 000 | 300 000 |
| Издержки связанные с проведением налоговой оптимизации, руб. | ИО | | 15000 |
Задача 19.
Органами государственной власти и управления в 2008г году планируется изменение ставки НДС, у анализируемой организации ввиду изменения объемов ее деятельности растет величина налогооблагаемой базы. На основании представленных в таблице исходных данных проанализируйте влияние на величину НДС изменения ставки и базы по данному налогу.
Исходные данные.
| Показатель, единицы измерения | 2007 год | 2008 год |
| Сумма налогооблагаемой базы, тыс. руб. | 27000 | 45000 |
| Ставка налога, % | 18 | 16 |
Задача 20.
В ст. 264 п. 1 п.п. 39 НК РФ в затраты включаются расходы налогоплателыциков - общественных организаций инвалидов в виде средств, направленных на осуществление деятельности этих организаций.
Включает ли осуществление деятельности заработную плату, аренду помещения, хозяйственные расходы организации? факт подтверждается актом проверки и заверенным представителем фирмы перечнем документов, представленных для проверки. Документы, приложенные к исковому заявлению, по мнению представителя налогового органа, были изготовлены уже после окончания проверки и не должны учитываться судом при вынесении решения.
Представитель фирмы пояснил, что указанные документы в период проведения проверки в офисе фирмы отсутствовали. Но их копии были направлены в налоговый орган сразу же после вынесения решения по результатам проведенной проверки. Отказ налогового органа рассматривать документы, дополнительно представленные после окончания проверки, является неправомерным.
Права ли торговая фирма в части неправомерности отказа налогового органа рассматривать документы, дополнительно представленные после вынесения решения по акту проверки?
Задача 21.
По учетной политике все расходы организации относятся на счет 20 «Основное производство» и ежемесячно списываются на счет 90 «Продажа». Но в тех периодах, когда не было реализации, расходы не списывались на счет 90, а оставались на счете 20 как незавершенное производство. В связи с этим был начислен налог на имущество.
Правильно ли это?
Задача 22.
ЗАО осуществляет капитальные вложения с использованием заемных средств в строительство жилых коттеджей для дальнейшей сдачи домов в аренду. ЗАО совмещает функции инвестора и заказчика - застройщика. Строительно-монтажные работы осуществляются специализированными подрядными организациями.
Что будет являться базой для исчисления НДС?
Тема 6. Особенности налогового прогнозирования и планирования в организациях с разными объемами деятельности
Задача 23.
1. Допустимо ли с точки зрения отнесения уплаченной страховой премии на себестоимость продукции страхование имущества юридических лиц по восстановительной стоимости, превышающей балансовую?
2. Возможно ли отнесение на себестоимость продукции страховых взносов по страхованию продукции незавершенного производства?
Задача 24.
Организация продала в феврале 2008 г. за 100 000 руб. объект основных средств, остаточная стоимость которого составила 110 000 руб. Расходы, связанные с продажей, составили 20 000 руб. Таким образом, убыток от продажи равен 30 000 руб. Срок полезного использования основного средства - 5 лет. К февралю 2008 г. истекли 2,5 года срока полезного использования (февраль — 30-й месяц эксплуатации).
Определите порядок учета результата реализации амортизируемого имущества для исчисления налога на прибыль.
Задача 25.
Организация, уплачивающая ежеквартальные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, заключила 6 февраля 2008 года договор добровольного медицинского страхования своих сотрудников на 1 год. Страховая премия уплачена единовременно 11 февраля 2008 года в размере 24 тыс. руб.
Какая сумма затрат по договору страхования должна быть включена в расчет налоговой базы за 1 квартал 2008 года?
Задача 26.
30 апреля 2008 г. организация получила аванс от покупателя в сумме 10 800 руб. (с НДС), а 5 января 2009 г. отгрузила ему товары на сумму 10000 (без НДС).
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в апреле и мае, если товары облагаются НДС по стандартной ставке, освобождение у организации отсутствует.
Задача 27.
Одна компания-нерезидент продает другой компании-нерезиденту акции российского акционерного общества открытого типа (ОАО). Договор купли-продажи подписан за пределами РФ, оплата проведена за пределами РФ.
Имеет ли значение цена продажи вышеуказанных акций для целей российского налогообложения? Влияет ли на налогообложение наличие или отсутствие представительств компаний-нерезидентов на территории РФ?
Задача 28.
Между компанией, зарегистрированной в соответствии с законодательством РФ, и иностранной организацией, не имеющей на территории РФ представительства, заключен договор, по которому иностранная организация предоставляет российской организации лицензию на использование результатов интеллектуальной деятельности - программного обеспечения. Сторонами согласовано, что иностранное юридическое лицо (далее - Лицензиар), получает на свой счет сумму 830 000 долларов США НЕТТО (свободно от любых налогов и удержаний в Российский бюджет). Являясь налоговым агентом Лицензиара на территории РФ, по результатам налогового периода в связи с настоящим договором российская организация уплачивает за Лицензиара в бюджет НДС в сумме эквивалентной 166 000 долларов США из собственных средств, а Лицензиару перечисляет 830 000 долларов США.
Вопросы:
1. Допустимо ли, с учетом выше изложенного, сформировать и отразить в договоре цену услуг следующим образом: «Цена услуг составляет 830 000 долларов США» без указания на НДС?
2. Получает ли в этом случае российская организация право на применение налогового вычета в соответствии со ст. 171 п. 3 Налогового кодекса Российской Федерации?
Тема 7. Организация налогового прогнозирования и планирования в компаниях
Задача 29.
Индивидуальный предприниматель арендует у организации производственное помещение, в котором осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с изготовлением кухонной мебели. Государственная регистрация договора аренды, заключенного в 2007 году на срок с 16 июня по 31 декабря 2008года, не проводилась. 8 января 2008 года заключен договор о продлении аренды на срок до 31 октября 2008 года включительно.
Необходима ли государственная регистрация договора аренды и будет ли в данном случае учитываться в 2008 году при обложении налогом на доходы физических лиц арендная плата, уплаченная по такому договору?
Задача 30.
Организация оплатила стоимость обучения сотрудников, работающих по трудовому договору, при получении ими высшего и среднего специального образования.
Подлежат ли указанные выплаты обложению единым социальным налогом у организации, формирующей налоговую базу по налогу на прибыль и оплачивающей такое обучение?
Задача 31.
В течение непродолжительного времени налогоплательщик реализовал две партии идентичных (однородных) товаров:
- первая партия по цене 130 руб.;
- вторая партия по цене 100 руб. Рыночная цена этого товара составляет 115 руб.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 32
В течение непродолжительного периода времени налогоплательщик реализовал три партии идентичных (однородных) товаров:
- первая партия 100 единиц по цене 130 руб.;
- вторая партия 200 единиц по цене 100 руб.;
- третья партия 300 единиц по цене 150 руб. Вариант 1. Рыночная цена составляет 115 руб. за единицу. Вариант 2. Рыночная цена составляет 125 руб. за единицу. Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 33
Организация реализует товары по рыночной цене 130 руб., а для своих работников - по льготной цене 100 руб. за единицу. За отчетный период своим работникам реализовано по льготной цене 200 единиц товара на общую сумму 20 000 руб.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 34
Налогоплательщик продал 200 единиц товара за 100 руб. При проверке цен налоговый орган установил, что рыночная стоимость этих товаров - 150 руб.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 35
В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик реализовывал идентичные товары по разным ценам:
- 500 единиц товаров - по цене 300 руб.;
- 200 единиц товаров - по цене 250 руб.
- 100 единиц товаров - по цене 400 руб.
Рыночная цена составила - 500 руб.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки и сумму налогов, подлежащих доплате.
Задача 36
Организация реализовала 25 000 пачек сигарет одного вида на общую сумму 240 000 руб.
Рыночная цена за одну пачку этих сигарет составила 13 руб.
Уровень цен за 1 пачку сигарет составил:
240 000 руб. / 25 000 пачек = 9 руб. 60 коп.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 37
Стороны товарообменной сделки определили ее сумму в 12 000 руб. (без учета НДС). Себестоимость обмениваемой продукции у ЗАО «Северянин» составила 8 000 руб.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 38
В ходе выездной проверки было установлено, что в проверяемом периоде вся произведенная продукция была продана зависимому обществу. Поскольку сделки осуществлялись взаимозависимыми лицами, налоговым органом были предприняты меры по контролю за применяемыми ценами.
Возможность определения рыночных цен на реализованную продукцию отсутствовала.
В связи с этим для определения рыночной цены налоговым органом применен метод последующей реализации товаров.
Было установлено, что преобладающее общество реализовывало продукцию зависимому по цене 20 000 руб. (без учета НДС). Зависимое общество перепродавало приобретенную продукцию уже за 40 000 руб. (без учета НДС). Расходы по реализации товара покупателям составили у зависимого общества 10 000 руб. По данным, полученным из управления статистики, средний уровень применяемой наценки по идентичным товарам составляет 15 процентов от продажной цены.
1) Определите рыночную цену для целей корректировки.
2) Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
7.Темы контрольных работ и методические указания по их выполнению
Цель выполнения контрольной работы: закрепление теоретических знаний и умение применять полученные теоретические знания при решении конкретных практических заданий.
Задания для контрольной работы состоят из 10 вариантов. Номер варианта определяется по последней цифре номера зачетной книжки, а если номер заканчивается на «0», то выполняется 10-й вариант.
Каждый вариант контрольной работы состоит из 2 теоретических вопросов.
Требования к содержанию контрольной работы
- творческий, самостоятельный подход к изложению материала, умение выразить свое мнение по исследуемому вопросу;
-глубоко изучить вопросы, на которые необходимо дать ответ;
-недопустимость механического переписывания материала учебника или лекций;
-подтверждение теоретических выводов практическим или статистическим материалом;
-цитирование первоисточников с ссылками на номер работы, указанный в списке используемой литературы, и страницу; наличие иллюстраций и таблиц;
Требования к оформлению контрольной работы
Контрольная работа должна быть выполнена самостоятельно, аккуратно оформлена, напечатана или написана разборчивым почерком.
Объем работы 20-24 страницы рукописного текста (ученическая тетрадь) или 10-15 страниц машинописного текста стандартного формата А4; на страницах работы необходимо оставлять поля для замечаний преподавателя-рецензента;
В конце работы указывается использованная литература, ставится дата и подпись.
На обложке тетради указывается номер зачетной книжки и номера задач, название предмета, курс, группа, фамилия, имя, отчество Студента.
Методические указания по выполнению контрольной работы
Выполнению контрольной работы должно предшествовать самостоятельное изучение студентом рекомендованной литературы и других источников информации, обозначенных в списке. По ходу их изучения делаются выписки цитат, составляются иллюстрации и таблицы.
Ответы на теоретические вопросы должны отражать необходимую и достаточную компетенцию студента, содержать краткие и четкие формулировки, убедительную аргументацию, доказательность и обоснованность выводов, быть логически выстроены.
Контрольная работа должна быть представлена на кафедру не позднее, чем за 20 дней до начала экзаменационной сессии. Контрольная работа, выполненная не самостоятельно или с грубыми ошибками, возвращается на доработку. При этом может быть предложено, выполнить работу по другому варианту. Для повторной проверки новая работа направляется вместе с незачетной работой.
До начала сессии студент получает проверенную преподавателем контрольную работу с исправлениями в тексте и замечаниями на полях, а также рецензию, в которой анализируется все ошибки и неточности, даются рекомендации по исправлению ошибок, и выставляется оценка «зачтено» или «не зачтено». Оценка «зачтено» является допуском к экзамену по соответствующей учебной дисциплине. Работа с оценкой «не зачтено» должна быть доработана и представлена на повторное рецензирование.
Варианты контрольных работ
Вариант №1.
1. Построить алгоритм общегосударственного налогового планирования и дать характеристику его этапов.
2.Особенности организация налогового планирования на уровнях субъектов РФ и местного самоуправления.
Вариант №2.
1.Подготовьте примеры, раскрывающие использование в налоговом планировании разных отраслей права: гражданского, административного, финансового.
2.Подготовьте статистический материал о налоговом потенциале субъекта федерации (по выбору студента).
Вариант №3.
- Дайте сравнительную характеристику правомерной и противоправной модели поведения налогоплательщиков.
- Подготовьте реферат о зарубежном опыте налогового прогнозирования и планирования.
Вариант №4
1.Составьте таблицу объектов обложения и налоговых баз по конкретным видам налогов и сборов.
2.Охарактеризуйте налоговую базу и способы обоснования ее величины в налоговом планировании (на примере одного из крупных налогов).
Вариант №5
1.Сфера применения налогового прогнозирования и планирования.
2.Раскройте экономическое содержание государственного налогового планирования.
Вариант №6
1.Раскройте механизм влияния объема и структуры активов предприятия на оптимизацию плановых налоговых обязательств.
2.Охарактеризуйте полноту составления учетной политики для целей налогового планирования (по опубликованным материалам или данным конкретной организации).
Вариант №7
1.Охарактеризуйте методику планирования налоговых обязательств (на примере конкретных видов налогов).
2.Постройте алгоритм налогового планирования на предприятиях, пере веденных на уплату единого налога на вмененный доход.