Настоящей дипломной работы
| Вид материала | Диплом |
Содержание3.3. Сбор доказательств и обобщение результатов Иванов И.И. Иванов И.И. Иванов И.И. Иванов И.И. Иванов И.И. |
- Реферат тема настоящей дипломной работы «Управление разработкой и реализацией нового, 612.28kb.
- Рекомендации по подготовке и выполнению выпускных квалификационных (дипломных) работ, 140.49kb.
- Методические указания и рекомендации по выполнению выпускной квалификационной работы, 539.01kb.
- Дипломной работы, 234.14kb.
- Экономический Институт" Тема дипломной работы:, 145.41kb.
- Тема дипломной работы, 215.02kb.
- Задание на выполнение дипломной работы (Пример, 232.27kb.
- Дипломной работы сформулирована как «Управление денежными потоками компании (на примере, 556.26kb.
- Методические рекомендации по подготовке методической части дипломной работы, 123.67kb.
- Терминов, 35.39kb.
3.3. Сбор доказательств и обобщение результатов
В соответствии с представленной программой аудита, проверка расчетов ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» с поставщиками и подрядчиками начиналась с аудита документооборота, который осуществляется по формальным признакам. Для этого необходимо было проверить первичные документы на предмет их унификации и правильности оформления (наличие всех
ВЫРЕЗАНО
– фактурам на приобретенные материальные ценности за декабрь 2007 г. соответствуют товарно – транспортные накладные и выданные доверенности. Это свидетельствует о том, что все материалы, на получение которых материально-ответственным лицам были выданы доверенности, доставлены на предприятие в полном объеме.
При проверке полноты оприходования материалов аудитор должен сопоставить данные, отраженные в Книге покупок, Журнале учета полученных счетов – фактур, с полученными от поставщиков счетами – фактурами, и с записями в Журнале учета поступления материальных ценностей. Аудитором была проведена выборочная проверка соответствия перечисленных регистров бухгалтерского учета за декабрь 2007 г. Результаты сопоставления данных были оформлены рабочим документом аудитора.
Рабочий документ аудитора № 01/3.2
Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей
от поставщиков
Организация ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» Аудитор Иванов И.И.
Проверяемый период: декабрь 2007 года
Аудитор Иванов И.И. Отчетный документ принят и использован в
(подпись) аудиторском отчете
Иванов А.А.
(подпись руководителя группы)
"15" января 2008 г.
Как видно из рабочего документа аудитора № 01/3.2, все материальные ценности, приобретенные для производства ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» оприходованы своевременно и в полном объеме.
Следующим этапом аудита является проверка полноты и своевременности оплаты счетов
ВЫРЕЗАНО
2007 г., ее результаты были оформлены рабочим документом аудитора. В результате проверки подтвердилась полнота и своевременность оплаты счетов поставщиков.
Рабочий документ аудитора № 02/3.2
Проверка полноты оплаты счетов поставщиков
Организация ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» Аудитор Иванов И.И.
Проверяемый период: декабрь 2007 года
| | | | | |||
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| 25.12. № 1138 | 30 000 | 26.12. № 2368 | 30 000 | 26.12. № 2368 | 30 000 | - |
Аудитор Иванов И.И. Отчетный документ принят и использован
(подпись) в аудиторском отчете
Иванов И.И.
(подпись руководителя группы)
"15" января 2008 г.
Аудитор также подтвердил обоснованность сумм кредиторской задолженности, числящихся в учете ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний». По состоянию на 31 декабря 2007 г.
ВЫРЕЗАНО
с поставщиками.
Рабочий документ аудитора № 03/3.2
Проверка правильности синтетического учета расчетов
с поставщиками
Организация ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» Аудитор Иванов И.И.
Проверяемый период: декабрь 2007 года
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| 2 | 26.12 | Договор купли-продажи | Оплачены товарно-материальные ценности | 30 000 | 60 | 51 | Выписка банка | Журнал-ордер № 6 |
Аудитор Иванов И.И. Отчетный документ принят и использован
(подпись) в аудиторском отчете
Иванов И.И.
(подпись руководителя группы)
"15" января 2008 г.
Как видно из рабочего документа № 03/3.2, ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» отражает на счетах
ВЫРЕЗАНО
данные Журнала учета поступления материальных ценностей и Журнала – ордера № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Полученные данные сгруппированы в рабочем документе аудитора № 04/3.2.
Рабочий документ аудитора № 04/3.2
Проверка соответствия аналитического учета расчетов
с поставщиками и подрядчиками
записям на счетах бухгалтерского учета
Организация ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» Аудитор Иванов И.И.
Проверяемый период: декабрь 2007 года
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| 25.12.07 | 30 000 | 30 000 | - |
Аудитор Иванов И.И. Отчетный документ принят и использован
(подпись) в аудиторском отчете
Иванов И.И.
(подпись руководителя группы)
"15" января 2008 г.
В ходе проверки подтвердилось соответствие данных аналитического и синтетического учета расчетов ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» с поставщиками и подрядчиками.
ВЫРЕЗАНО
в бухгалтерской отчетности данного предприятия, отраженная в рабочем документе № 05/3.2.
Рабочий документ аудитора № 05/3.2
Проверка правильности отражения кредиторской задолженности
в бухгалтерской отчетности
Организация ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» Аудитор Иванов И.И.
Проверяемый период: декабрь 2007 года
| | | | ||||||||
| | | | | | | |||||
| | | | | | | | | |||
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| Прочие кредиторы | 76 | 7 485 625 | 625 | 7 486 | - | 76 | 11 753 986 | 625 | 11 754 | - |
Аудитор Иванов И.И. Отчетный документ принят и использован
(подпись) в аудиторском отчете
Иванов И.И.
(подпись руководителя группы)
"15" января 2008 г.
Как видно из рабочего документа № 05/3.2, кредиторская задолженность ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» достоверно отражена в бухгалтерской отчетности.
По результатам проведения аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор представил руководству ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» письменную информацию, в которой выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности.
ВЫРЕЗАНО
» масштабам и характеру его деятельности.
При проведении аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» приемлемый уровень аудиторского риска был установлен не выше 4 % , на основе предположения, что внутрихозяйственный риск составляет 65 %, риск контроля – 60 % и риск необнаружения - 10 % (0,65*0,60*0,10).
По итогам проверки первичных документов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками было установлено, что на предприятии ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» применяется унифицированные формы первичной учетной документации. Однако были выявлены случаи неправильного оформления документов, что является нарушением требований, установленных п. 12-18 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н. и ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
При выборочной проверке правильности оформления счетов – фактур за 2007 г. было установлено, что к оплате принимались счета – фактуры поставщиков по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 в редакции № 575 от 27.07.2002 г. Все счета-фактуры оформлены в соответствии с требованиями, установленными п. 5 и 6 ст. 169 Налогового Кодекса РФ.
Все расчеты ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» с поставщиками и подрядчиками отражаются в регистрах аналитического учета своевременно и в полном объеме.
ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» отражает на счетах бухгалтерского учета расчеты с поставщиками и подрядчиками правильно, в соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утвержденного Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г.
По результатам проверки подтвердилось соответствие данных регистров синтетического и аналитического учета расчетов ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» с поставщиками и подрядчиками и правильность отражения кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности (в соответствии с требованиями п. 46-54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
В ходе работы выяснилось, что на предприятии ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» не проводится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, что является нарушением требований ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п.п. 3.44-3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49).
Результаты проведенной аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» подтверждают, что проверенные финансово – хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской
ВЫРЕЗАНО
- с каждым поставщиком в отдельной карточке;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- составить график документооборота для данного участка учетной работы, что будет способствовать повышению ответственности исполнителей и позволит более оперативно использовать информацию, необходимую для расчетов.
Немаловажной задачей совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» является разработка системы внутреннего аудита по данному объекту бухгалтерского учета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В работе исследован учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ЗАО «АЛТЭКС-Группа компаний».
Итак, в ходе исследования установлено, что валюта баланса ЗАО «АЛТЭКС-Группа компаний» в 2007 году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 96,44 %. В структуре активов увеличение произошло за счет иммобилизованных активов на 25,31%, оборотные активы выросли 105,76% в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Рассматривая структуру оборотных активов можно сказать, что их увеличение по большей мере произошло за счет увеличения дебиторской задолженности которая выросла на 174,03%.
Что же касается источников формирования, то собственный капитал вырос на 42,04%, а заемный на 99,16% по сравнению с предыдущим периодом. Рост кредиторской задолженности произошел на 134,15%
Из произведенных аналитических данных можно сказать что предприятие формирует активы за счет собственных средств на 6,93%, а за счет привлеченных 96,47%.
В организации бухгалтерского учета ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» руководствуется Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и рекомендациями ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утвержденными приказом министерства финансов России от 09.12.1998 г. №60-н, Налоговым кодексом РФ.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдая законодательства при выполнении хозяйственных операций, контроль за использованием приказа об Учетной политике возложена на Генерального директора.
Отметим, что в синтетическом учете на предприятии 03.12.07г. по счету 41 в корреспонденции со счетом 60 сделаны проводки на сумму 100 000 руб. и по счету 19 в корреспонденции со счетом 60 на сумму 18 000 руб.
В работе предприятия большое влияние на размер авансов и задолженности оказывает сезонность. Наблюлается значительный рост задолженности, но все же кредиторская задолженность в всех периодах превышает авансов вы
ВЫРЕЗАНО
- для данного участка учетной работы, что будет способствовать повышению ответственности исполнителей и позволит более оперативно использовать информацию, необходимую для расчетов.
Немаловажной задачей совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АЛТЭКС – группа компаний» является разработка системы внутреннего аудита по данному объекту бухгалтерского учета.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
- Всего 49 источников.