Международному Стандарту Финансовой отчетности (мсфо). В 2003 году Европейским Комитетов регламент
| Вид материала | Регламент |
- Программа повышения квалификации «Международные стандарты финансовой отчетности», 15.34kb.
- Программа курса 1 день Трансформация финансовой отчетности предприятий в соответствии, 33.57kb.
- Программа повышения квалификации «Трансформация национальной бухгалтерской отчетности, 18.02kb.
- Темы курсовых работ по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности»., 71.98kb.
- Трансформация российской отчетности в отчетность по стандартам мсфо, 53.13kb.
- Казахстане Международной Финансовой Корпорации, в целях реализации закон, 707.38kb.
- Тест №1. Международные стандарты основаны на использовании записи: роль и назначение, 473.21kb.
- Объем: 8 часов, 23.08kb.
- Целью данной программы является подробный анализ учета производных финансовых инструментов, 165.29kb.
- Мсфо (ias) 01 Международный стандарт финансовой отчетности (ias) 1 Представление финансовой, 671.64kb.
Консолидированная финансовая отчетность
Консолидированная финансовая отчетность Сосьете Женераль,
подготовленная в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности
и заключение аудиторов
(перевод на русский язык)
31 декабря 2003 года
Стр. 108
Отчет управления Группы
| Переход к Международному Стандарту Финансовой Отчетности (МСФО). В 2003 году Европейским Комитетов Регламента Финансовой Отчетности были приняты различия между стандартом финансовой отчетности, используемой Группой Société Générale на данный момент, и IFRS. Все принципы финансовой отчетности, используемые Группой в соответствии с Правилами 1999-07 и 2004-04 Французского Комитета Регламента Финансовой Отчетности (Comité de la Réglementation Comptable), подробно описаны в Примечании 1 примечаний свода финансовых законов. Данные принципы отличаются в определенных аспектах от тех, которые должны быть приняты всеми перечисленными компаниями 1 января 2005, в соответствии с Европейскими правилами, опубликованными Европейской комиссией 19 июля 2002. Европа выбрала IFRS в качестве структуры финансовой отчетности, которая подчиняется указанным стандартам, утвержденным Европейским Комитетов Регламента Финансовой Отчетности. Следовательно, различия, определенные на данном этапе не учитывают стандарты, относящиеся к руководству финансовыми инструментами (МСФО 39) и долевыми и долговыми инструментами (МСФО 32), которые не были приняты Европейским Комитетом Регламента Финансовой Отчетности. Поправки к принятым стандартам также не приняты Европейским Комитетов Регламента Финансовой Отчетности, и эти стандарты все еще находятся в виде проекта стандарта, который только будет опубликован. Ниже указаны основные различия, определенные на сегодняшний день между IFRS, одобренными Европейским Комитетом Регламента Финансовой Отчетности, и принципами отчетности, используемыми для подготовки сводов финансовых законов Группы Société Générale на 2003 год. Объединения компаний (МСФО 22) Группа сохранила право выбора, принятое в стандарте относительно первичного принятия IFRS 1, которое состоит в отмене подтверждения приобретений, осуществленных до 1 января 2004 года (открытый баланс). Таким образом, гудвил на приобретения, финансируемые непосредственно путем увеличения капитала до 1 января 2000 года, и оплаченные непосредственно по капиталу, будет сохранен в открытом балансе. Данный принцип бухгалтерского учета больше не может применяться для будущих резервов. Проект поправки МСФО 22 предназначен для ликвидации амортизации неосязаемого уставного капитала и проведения проверки на нарушение амортизации неосязаемого уставного капитала как минимум раз в год. | Общий резерв для банковских рисков (МСФО 30 и 37). Группа Société Générale установила общий резерв для банковских рисков. Отчисления и письменные ответы от этого общего резерва предоставляются под специальным заголовком счета на отчете о прибылях и убытках, под Прибылью до статьи чрезвычайных расходов и налогами. Вместе с общими резервами рисков, которые не соответствуют условиям учета разведанных и переучета имеющихся ресурсов, определенных в стандарте, общий резерв для банковских рисков не может поддерживаться в счетах в соответствии с МСФО. Вместо этого он заменяет балансовую прибыль. Реальный основной капитал (МСФО 16 и 36). Переоценки текущих оборотных активов была произведена Группой в 1991 т 1992 гг. Их можно не учитывать, приняв метод оценки первоначальной стоимости, или сохранить, использовав статьи стандарта первоначального принятия МСФО. Более того, в данном стандарте предлагается возможность определения отдельной переоценки основного фонда при рыночной стоимости соответственно первоначальному принятию МСФО, а впоследствии сохранения данной стоимости в качестве первоначальной стоимости переоцененных активов. К тому же, принятие метода начисления износа компонента, который требует использование различного периода износа для каждого компонента основных фондов, должно привести к расчету разницы износа, покрываемой за счет капитала. Что касается частичных инвестиций в недвижимость, производимых относительно образующего дохода от ренты и дохода от инвестируемого капитала, то Группа еще не решила вопрос о принятии возможности оценки таких активов при утилизируемой стоимости. Это может привести к признанию увеличения мертвого капитала по отношению к собственному капиталу Группы. Аренда (МСФО 17) Анализ содержания арендного подряда, в соответствии с МСФО 17, который является более специфичным, чем соответствующие французские стандарты, переводится в другую категорию, как договор об аренде. К тому же МСФО 17, вводит более систематический пересмотр непокрытой номинальной остаточной стоимости, используемой для расчета валового капиталовложения арендодателя в финансовой аренде, и необходимость в пересмотре финансового дохода уже отмеченноошо в бухгалтерском учете. |
Стр. 109
Сводный финансовый отчет.
| Комиссии (МСФО 18) Использование методов по усреднению определенных комиссий, полученных или оплаченных в течение использования финансовых посредников, могут привести к отмене доходов и расходов, занесенных в список имеющихся правил при предоставлении займов для восстановления счетов при фактической процентной ставке данных займов, в соответствии с МСФО 18. Льготы служащих компании (МСФО 19) В соответствии с принципами бухгалтерского учета, описанными в примечании 1 примечаний сводного финансового отчета на 2003 финансовый год, Группа обеспечивает расходы, покрывающие пенсионный план, денежную сумму на единовременную выплату при увольнении и вознаграждение за выслугу лет. Основные различия, отмеченные на сегодняшний день между принципами и положениями МСФО 19, указаны ниже: - Льготы. МСФО 19 предполагает дополнительное количество льготных категорий. В основном они относятся к медицинскому страхованию и страхованию жизни сотрудников, вышедших на пенсию. - Методы оценки. На сегодняшний день подразделения Группы используют методы оценки, установленные в стране, где они базируются. МСФО 19 назначает принятие единого метода, основанного на последовательных и непротиворечивых условиях (например, согласованность актуарных расчетов, дисконтная ставка, демографические предпосылки и т.д.) и оценку страховки от финансовых потерь при рыночной стоимости, зафиксированную в соответствии с определенными правилами. - Правила финансовой отчетности. Правила, существующие на сегодняшний день, дополнены включением баланса определенной страховки от потерь. - Требования к публикациям. К тому же, в примечаниях к финансовому отчету будут излагаться методология и ориентированные расчеты, точность результатов данных ориентировочных расчетов и дополнительная неотчетная информация, в которой будет объясняться возможность будущего влияния на результаты (непризнанные актуарные различия, погашаемая стоимость прошлых услуг работника). Основное влияние на процессы и системы. Изменения, связанные с принятием новых стандартов учета, разделяются на три разных этапа: | - Рабочий этап: изменение процессов и систем для работы с банковскими сделками, для получения информации, требуемой в целях отчетности при использовании новых стандартов. Этап каждого юридического объекта: регулирование отчетной системы для каждого юридического объекта для создания счета, соответствующего МСФО, наряду со счетами, подготовленными в соответствии с местными стандартами. Уровень группы: расширение норм ведения отчетности, которые на сегодняшний день основываются на французских стандартах. В будущем это позволит производить параллельную отчетность, основываясь на двух стандартах, чтобы соответствовать как французским регулируемым ограничениям, так и европейским требованиям. Принятие СМФО предполагает первичный анализ влияния определенных факторов на каждую операционную деятельность Группы. Соответственно операционное внедрение требует интеграции различных систем для обеспечения качества создаваемой информации. Организация программы для перехода к IFRS в пределах Группы Société Générale. В начале 2002 года, Группа Société Générale начала предварительный анализ влияния перехода на IFRS в Европе. Следуя публикациям европейских правил, подтверждающих график обеспечения, которые были выпущены в июле 2002 года, Группа решила создать необходимые структуры проекта. Программа этапа Группы была введена в начале 2003 года для управления координированием различных проектов и контролирования мониторинга на этапе Главного Управления. Для этого управляющий комитет встречается один раз в квартал года. Менеджер программы передает отчет финансовому директору Группы. Данная программа предназначена для проведения анализа МСФО, изучения стандартов и переноса их на принципы отчетности Группы Société Générale. В обязанности данной программы входит распределение функций системы (контроль соответствия IFRS) и обновление процессов. В обязанности также входит проверка качества информации, полученной во время тестирования и процессов сертификации. Проект по управлению изменениями был запущен для координирования обучения, коммуникации и изменений в рабочей практике. Данная программа включает несколько проектов, с указанием группы управления проектом и выделенными ресурсами. Данные проекты установлены для каждого отдельного бизнеса и для каждого отдела корпоративного регулирования. |
Стр. 110
Отчет управления Группы
| Прогресс основы принятия новых стандартов. В конце 2003 года, большинство IFRS, используемых в 2005 году, были подвержены предварительному анализу и изучению влияния определенных факторов. Самые значимые влияния на систему, включающие спецификации, будут разработаны и осуществлены в 2004 году. В общем и целом, в течение всего 2004 финансового года будет осуществляться постепенный выпуск: - На первом этапе, в начале 2004 года, предполагается обеспечение возможности производства сравнительных данных, основанных на стандартах, утвержденных Европейским Комитетом Регламента Финансовой Отчетности, т.е. исключая МСФО 32 и МСФО 39 на финансовые инструменты. - На втором этапе, в начале 2005 года, предполагается принять стандарты, утвержденные Европой в течение 2004 года. Инициативы по обучению МСФО проходили в течение всего 2003 года. Приоритет отдавался работникам, вовлеченным в работу над программой. В первой половине 2004 года, группа будет работать с большим усилием, особенно в отношении рабочего состава, ответственного за создание сравнительных данных за 2004 год (сотрудники финансового отдела и сотрудники основного бизнеса). Вторая половина года будет обозначена подготовкой к 1 января 2005 года (определение остатка на начало года при полной нормативной базе), включая дополнительное обучение в соответствии со стандартами, не использовавшимися в 2004 году и обучение тестирования системы и процессов. |
Стр. 138
Сводный финансовый отчет.
Консолидированный баланс на 31 декабря 2003 год.
Активы.
| (в миллионах евро на 31 декабря) | 2003 | 2002 | 2001 |
| Наличные, причитающиеся от центральных банков и от почтово-сберегательных счетов. | 6,755 | 5,090 | 6,979 |
| От банков (Примечание 3). | 60,282 | 54,354 | 63,548 |
| Ссуда клиентам (Примечание 4). | 193,547 | 184,769* | 182,738* |
| Лизинговое финансирование и подобные соглашения (Примечание 5). | 18,321 | 17,351 | 16,634* |
| Собственные векселя и подобные ценные бумаги (Примечание 6). | 30,610 | 28,010 | 38,648 |
| Долговые обязательства и другие долговые ценные бумаги. (Примечание 6). | 67,772 | 65,295 | 52,361 |
| Акции и другие долевые ценные бумаги (Примечание 6). | 46,864 | 34,852 | 37,420 |
| Собственные выкупленные акции (краткосрочный портфель ценных бумаг). | 163 | 167 | 168 |
| Инвестиции страховых компаний (Примечание 7) | 42,884 | 37,257 | 35,361 |
| Инвестиции в неконсолидированные ценные бумаги и филиалы, а также другое долгосрочное инвестирование в акции (Примечание 8). | 5,274 | 6,267 | 6,479 |
| Инвестирование в дочерние компании и филиалы, вычисляемые методом учета по участию. | 554 | 591 | 701 |
| Материальный и нематериальный основной капитал (Примечание 9). | 7,663 | 5,740 | 5,781* |
| Гудвилл (Примечание 10). | 2,150 | 2,154 | 2,462 |
| Начисления, другие счета к получению и другие активы (Примечание 11). | 56, 548 | 59,495 | 63,219 |
| Итог | 539,387 | 501,392 | 512,499 |
Расходы по внебалансовому отчету.
| Предоставляемые обязательства по ссуде (Примечание 19). | 86,656 | 82,154 | 99,603 |
| Предоставляемые гарантийные обязательства (Примечание 19). | 46,336 | 44,590* | 39,546* |
| Обязательства, предоставляемые по ценным бумагам | 12,474 | 7,206 | 6,359 |
| Сделки по иностранным валютам (Примечание 20). | 318,862 | 349,409 | 342,685 |
| Дальнейшие обязательства по финансовым инструментам (Примечание 21). | 5,546,999 | 5,187,753 | 5,290,456 |
| Предоставляемые страховые обязательства | 354 | 342 | 348 |