Международному Стандарту Финансовой отчетности (мсфо). В 2003 году Европейским Комитетов регламент

Вид материала

Регламент

Содержание Сводный финансовый отчет. Акции, предназначенные для портфельной деятельности Инвестиции в неконсолидированные дочерние компании и филиалы, и другие долгосрочные акционерные инвестиции Недвижимость, оборудование и другие материальные внеоборотные активы Примечания к сводному финансовому отчету. Кредиторская задолженность банкам, депозиты клиента Соответствующие выплаты Соответствующие выплаты. Субординированный долг Резервы для общего риска и обязательств Сводный финансовый отчет. Общий резерв для банковских рисков Привилегированные акции Дивиденды, оплаченные по выделенным акциям Собственные акции Примечания к сводному финансовому отчету. Сделки, выраженные в иностранной валюте Прямые финансовые инструменты Хеджевые сделки Торговые сделки ... Полное содержание

Подобный материал:

• Программа повышения квалификации «Международные стандарты финансовой отчетности», 15.34kb.
• Программа курса 1 день Трансформация финансовой отчетности предприятий в соответствии, 33.57kb.
• Программа повышения квалификации «Трансформация национальной бухгалтерской отчетности, 18.02kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности»., 71.98kb.
• Трансформация российской отчетности в отчетность по стандартам мсфо, 53.13kb.
• Казахстане Международной Финансовой Корпорации, в целях реализации закон, 707.38kb.
• Тест №1. Международные стандарты основаны на использовании записи: роль и назначение, 473.21kb.
• Объем: 8 часов, 23.08kb.
• Целью данной программы является подробный анализ учета производных финансовых инструментов, 165.29kb.
• Мсфо (ias) 01 Международный стандарт финансовой отчетности (ias) 1 Представление финансовой, 671.64kb.

Стр. 149

Сводный финансовый отчет.

Назначение и аннулирование резервов для покрытия убытков по ценным бумагам краткосрочного инвестирования вместе с прибылью и убытками по продажам от данных ценных бумаг, регистрируются в Чистом доходе от финансовых обязательств в консолидированной декларации о доходах. Акции, предназначенные для портфельной деятельности. В данную категорию ценных бумаг входят инвестиции, осуществленные на регулярной основе с единственной целью реализации дохода от прироста капитала в краткосрочный период и без варианта создания рынком условия долгосрочного инвестирования в развитии бизнеса компании, или участия в операционном менеджменте. Выгодность данных инвестиций выходит в основном из дохода от прироста капитала, реализованного от права распоряжения. Данная деятельность осуществляется на значимой основе через произвольные дочерние компании и структуры. Данная категория в основном включает в себя акции, содержащиеся в контексте деятельности по рисковому капиталу. Данные ценные бумаги заносятся в балансовый отчет при их покупной цене, реже при первоначальной стоимости. При закрытии финансового года, они оцениваются по их используемой стоимости, определяющейся на основании перспектив генерального развития компании и границ горизонта инвестиций (для перечисленных компаний, средняя цена акций за последние три месяца, учитывается как показатель используемой стоимости). Нереализованный доход от прироста капитала не учитывается в балансовом отчете, но резервы для снижения стоимости портфельных ценных бумаг регистрируется для покрытия убытков от нереализованного капитала. Прибыль от нереализованного капитала не указывается в балансовых отчетах, но резервы для портфельных ценных бумаг регистрируются для покрытия убытков от нереализованного капитала, без противопоставления любых доходов от нереализованного капитала. Назначение и аннулирование резервов для снижения стоимости, также как и любой доход и убытки капитала, реализованные от владения данными ценными бумагами, включая любую выгоду или потери, получаемые во время проведения торгов по данным ценным бумагам, регистрируются в Чистом доходе от финансовых обязательств. Инвестиции в неконсолидированные дочерние компании и филиалы, и другие долгосрочные акционерные инвестиции. В данную категорию ценных бумаг входят акции неконсолидированных дочерних компаний и филиалов, если они являются полезными бизнесу компании при держании указанных акций в течение длительного срока. В данную категорию в основном входят следующие критерии: - акции компаний, которые делят директоров или главных менеджеров с холдинговой компанией, при условиях возможности влияния на компанию, которая владеет акциями; - акции в компаниях, которые принадлежат той же группе, контролируемой индивидуальными или легальными экономическими объектами, где директор и главный менеджер могут осуществлять контроль над группой и при условии, что все указания с их стороны будут выполняться;

- акции, представляющие более 10% от избирательных голосов в капитале, предлагаемом кредитными инстанциями или компанией, бизнес которой тесно связан с бизнесом Группы; В данную категорию также входят другие долгосрочные инвестиции юридического объекта, включающие акционерное инвестирование, произведенное Группой с целью развития длительных профессиональных отношений, но без оказания влияния на управление компанией, которая является держателем акаций (из-за низкого процента голосов). Инвестиции в неконсолидированные дочерние компании и филиалы, и долгосрочные инвестиции экономических организаций записываются по их стоимости приобретения, исключая изначальную стоимость, а также, в случае с ценными бумагами, подвергающимися переоценке, описанной выше, записываются в Резерв по переоценке. Доход от дивидендов по данным ценным бумагам регистрируется в декларации о доходах, в статье Доход от дивидендов. При закрытии финансового года, инвестиции в неконсолидированные дочерние компании и филиалы оцениваются по их используемой стоимости, представляющей стоимость, которую компания может оплатить для получения данных ценных бумаг, только если не покупает их в резерв по переоценке активов. Данная сумма оценивается на основании различных критериев, например, собственный капитал компании, выгодность, и средняя стоимость акций в течение последних трех месяцев. Доход от прироста нереализованного капитала не указывается в отчетах, но резерв для снижения стоимости портфельных ценных бумаг регистрируется для покрытия убытков капитала, без указанных резервов, противопоставленных доходам от прироста нереализованного капитала. Доход от этих ценных бумаг записывается в Доходе от долгосрочных инвестиций. Недвижимость, оборудование и другие материальные внеоборотные активы. Недвижимость, оборудование и другие материальные внеоборотные активы при их закупочной стоимости или, в случае с инвестициями, которые были переоценены, как описано выше, проводятся в Резерве по переоценке активов, при их переоцененной стоимости. Разработанное программное обеспечение регистрируется в активах баланса, в сумме прямых затрат на разработку, куда входят расходы на аппаратные средства, сервис и персонал, которые могут быть приписаны непосредственно к производству и подготовке активов.

Стр. 150


Примечания к сводному финансовому отчету.

В общем, снижение стоимости рассчитывается с использованием прямолинейного или убывающего балансового метода за определенный срок действия следующих активов: Строительство 20-35 лет Усовершенствование 10 лет Офисное оборудование и мебель 10 лет Другое оборудование и транспортные средства 4-5 лет Программное обеспечение 3-5 лет Данная статья включает активы, арендуемые при использовании чистых арендных договоров. Правило № 2002-10 Французского Комитета Регламента Отчетности, относящееся к амортизации и снижению стоимости активов, может быть применимо только к отчетам за финансовый год, начиная с 1 января 2005 года. Что касается 1 января 2003 года, то в соответствии с переходным постановлением, определенным в статье 15 правила, и в статьях заметки №2003-F Французского Национального Совета Комиссии по Чрезвычайным ситуациям (French National Accounting Board’s Emergency Committee), расход средств на основные ремонтные работы по материальным внеоборотным активам регистрируется как резерв для покрытия рисков и изменений на прямолинейном основании в течение периода между удачно совершенными основными ремонтными работами. Данный расход средств, который должен быть определен в основных программах по техобслуживанию, разработанных только для содержания в рабочем состоянии материальных необоротных активов, не должен превышать срок службы, определенный вначале. Этот расход средств ограничивается для Группы работами по реконструкции фасадов здания. Эффект изменений в методах отчетности собственного капитала предприятия на 1 января 2003 года был зарегистрирован в капитале, в сумме 3 миллиона евро, чистый налог. Кредиторская задолженность банкам, депозиты клиента. Кредиторская задолженность банкам и депозиты клиента классифицируются в соответствии с их начальной продолжительностью действия и типом: спрос (бессрочный вклад и текущий счет) и бессрочные депозиты и займы в случае банков; а также регулируемый сберегательный счет и другие депозиты в случае клиентов. Туда также входят ценные бумаги, проданные банкам и клиентам с использованием договоров перепродажи. Процент, накопленный по данным депозитам, регистрируется в данных обязательствах как Соответствующие выплаты. Секьюритизированные долговые выплаты. Данные обязательства классифицируются по типу ценных бумаг: вексели, межбанковские рыночные сертификаты, оборотные долговые инструменты, залоги и другие долговые ценные бумаги. Однако в данном случае исключаются зависимые обязательства, классифицируемые в разделе Зависимые обязательства. Накопленный процент регистрируется вместе с базовыми обязательствами в разделе Соответствующие выплаты.

Эмиссия облигаций и премии за досрочное погашение амортизируются с использованием прямолинейного или актуарного метода в течение периода действия данных займов. Выходящие из этого расходы регистрируются в разделе Доход от нетто-процентов от залогов и других долговых ценных бумаг. Стоимость эмиссии облигаций понижается и амортизируется на прямолинейной основе в течение длительности действия займов. Соответствующие расходы на амортизацию регистрируются в декларации о доходах в разделе Доход от нетто-процентов других процентов и подобных доходов. Субординированный долг. Данный долг включает все датированные или недатированные займы, вне зависимости от того, представлены ли они в виде секьюритизированных долгов или нет. В случае ликвидности компании заемщика, данный долг может быть возвращен только после осуществления выплат всеми другими кредиторами. Накопленные проценты и выплаты в отношении долгосрочного субординированного долга (при его наличии) указываются в базовых обязательствах как Соответствующие выплаты. Резервы для общего риска и обязательств. Данные резервы включают следующее: - резервы для страновых рисков, которые осуществляются на основе паушальной суммы в соответствии с оценками рисков Группой Société Générale по соответствующим странам. Они также осуществляются в соответствии с заемщиками, расположенными в данных странах, с учетом даты составления баланса и с использованием критерия, например, оценки экономики страны, финансов, социально и политической ситуации или учетной ставки вторичного рынка; - резервы для обязательств; - резервы на случаи непредвиденных обстоятельств или полемик. Описание непредвиденных обстоятельств и полемик указано в Отчете Управления Риском. Правило № 2000-06 Французского Комитета Регламента Бухгалтерской Отчетности по обязанностям используется для времени покрытия декларации о доходах, начиная с 1 января 2002 года, или после этой даты. В соответствии с данным правилом, резервы для покрытия рисков и непредвиденных обстоятельств определяются как обязательства без точного определения суммы или даты платежа. Данные обязательства представляют обязательство экономического объекта по отношению к третьей стороне, без компенсации даже минимальной эквивалентной суммы, ожидаемой от данной третьей стороны. Данное новое определение не оказывает никакого влияния на количество резервов для покрытия рисков и непредвиденных обстоятельств, зарегистрированных в обязательствах консолидированного баланса в начале 2002 года.

Стр. 151

Сводный финансовый отчет.

Для цен, относящихся ко второму этапу введения евро в 2002 году, резервы были зарегистрированы 31 декабря 1999 года. Исправление было осуществлено 31 декабря 2000 года и 31 декабря 2001 года. В соответствии с рекомендациями, предложенными Французским Национальным Советом по бухгалтерскому учету (French National Accounting Board), данная цена была связана с дополнительными расходами, которые должны были возникать в течение всего периода с 2001 по 2002 год. 31 декабря 2002 года данный резерв был полностью зарезервирован. Правило №99-06 Французского Комитета по регулированию деятельности банков (French Banking Regulation committee) определяет денежные средства, необходимые для обеспечения гарантии средств на депозитных счетах. Данные ресурсы включают сертификаты приобретенных объединений каждого экономического объекта, вместе с частичной оплатой при заказе. Правило №99-08 того же Комитета установило общую сумму данных частичных оплат при заказе, которые оплачивались в период с 1999 по 2002 год, с целью обеспечения постоянного дохода. Половина этих выплат была оплачена в виде гарантийных депозитов. Сертификаты объединений и гарантийные депозиты регистрируются в балансе в разделе Прочие дебиторы. Резерв был зарегистрирован в конце 1999 года в разделе Чрезвычайные расходы для заменяющих выплат, которые должны быть оплачены компаниями Группы за период 2000-2002 года. Это осуществляется для первоначального фонда. Заменяющие выплаты были зарегистрированы в разделе Прочие операционные расходы. Société Générale подписала договор о досрочном выходе на пенсию, который вступил в силу 1 января 2002 года и будет использоваться до 31 марта 2006 года. Резервы были осуществлены на основании суммы выплат служащим, которые должны досрочно выйти на пенсию. Общий резерв для банковских рисков. В соответствии с правилами 90-02 и 92-05 Французского Комитета по регулированию деятельности банков (French Banking Regulation committee), общий резерв для банковских рисков был установлен в 1993 году посредством передачи от общего резерва в становые риски связанных отложенных налогов на прибыль. Дальнейшие распределения были осуществлены в данные денежные средства 1996 и 2003 года. В течение 2002 и 2003 финансовых лет, SG Cowen зарегистрировала стоимость и исключительные резервы, предназначенные для покрытия различных последствий мошенничества, производимого в течение десяти лет, и которое повлияло на деятельность по брокерской розничной продаже данной компании. Данная деятельность была приобретена Cowen & Company в 1998 году и была продана в 2000 году. Пока данное мошенничество не стало касаться повседневного руководства операционной деятельности Группы, данная стоимость регистрировалась в чрезвычайных расходах.

В свете природы данной стоимости, в 2002 и 2003 годах были осуществлены полные изменения Основных резервов банковских рисков при той же сумме. Привилегированные акции. Во второй половине 1997 года, Société Générale предоставила 800 миллионов долларов США в привилегированных ценных бумагах через полностью принадлежащие ценные бумаги США. Данные неголосующие ценные бумаги предназначены для фиксированного ненакопленного дивиденда, равного 7.67% номинальной стоимости. Данный дивиденд оплачивается раз в пол года, после решения совета директоров дочерней компании. В первой половине 2000 года, Société Générale предоставила 500 миллионов долларов США в привилегированных ценных бумагах через полностью принадлежащие ценные бумаги США. Данные ценные бумаги предназначены для фиксированного ненакопленного дивиденда, равного 7.875% номинальной стоимости, оплачиваемой ежегодно, по ступенчато, предназначено к вступлению в силу через 10 лет. В четверном квартале 2001 года Société Générale предоставила 425 миллионов долларов США в привилегированных ценных бумагах через полностью принадлежащие ценные бумаги США. Данные ценные бумаги предназначены для фиксированного ненакопленного дивиденда, оплачиваемого поквартально (335 миллионов долларов США оплачивают фиксированный 6.302%, а 90 миллионов долларов США оплачивают плавающий курс по процентной ставке LIBOR +0.92%), по ступенчато, предназначено к вступлению в силу через 10 лет. В четверном квартале 2003 года Société Générale предоставила 650 миллионов долларов США в привилегированных ценных бумагах через полностью принадлежащие ценные бумаги США (выплата ненакопленного дивиденда, в размере 5.419% ежегодно), по ступенчато, вступающим в силу через 10 лет. Доход от дивидендом записывается в статью расходов Дивиденды, оплаченные по выделенным акциям. Выделенные ценные бумаги включены в банковский капитал первого порядка (часть капитала банка, включающая капитал, сформированный за счет обыкновенных акций и бессрочных привилегированных акций, а также накопленную нераспределенную прибыль и публикуемые резервы) с целью определения разумных процентов Société Générale. Собственные акции. В соответствии с резервами Рекомендации №2000-05 Французского Совета по Стандартам бухгалтерского учета (French Accounting Standards Board), связанной с признанием в отчетах собственных акций, держателями которых являются компании, управляемые Французским Комитетом по Регулированию деятельностью банков (France Regulation Committee), акции Société Générale, приобретенные Группой с перспективой назначения тех же служащих, зарегистрированы в качестве ценных бумаг краткосрочного инвестирования (собственный капитал) в активах балансового отчета.

Стр. 152


Примечания к сводному финансовому отчету.

Société Générale держит акции с целью планирования стоимости акций или для арбитражных сделок по индексу СФС 40. Они регистрируются в торговых ценных бумагах. Другие акции Société Générale, а особенно те, которые принадлежат компаниям Группы в целях контроля аннулирования, удерживаются из капитала и резервов для определения собственного капитала компании. Сделки, выраженные в иностранной валюте. Прибыль и убытки, возникающие из обычной деятельности с иностранной валютой, регистрируются в декларации о доходах. В соответствии с правилом 89-01 Французского Комитета по Регулированию деятельностью банков (French Banking Regulation committee), аутрайт сделок в иностранной валюте и сделок, использующихся для хеджирования других сделок в иностранной валюте, оценивается на основании последующего курса обмена валюты, используемой в оставшемся сроке до погашения. Спот-курс и другие позиции иностранной валюты оцениваются по итогам месяца, с использованием официальных спот-курсов на конец месяца. Нереализованная прибыль и убытки указываются в декларации о доходах. Вознаграждения и скидки, вытекающие из хеджирования по сделкам в иностранной валюте, как определено в статье 9 указанных выше правил, амортизируются в доход на прямолинейной основе в течение оставшегося периода полной силы данных сделок. Прямые финансовые инструменты. Прямые финансовые инструменты, относящиеся к процентным ставкам, иностранная валюта или собственные средства используются в целях осуществления торговли или хеджирования, и рассчитываются в соответствии с Правилами 88-02 и 92-04 01 Французского Комитета по Регулированию деятельностью банков (French Banking Regulation committee) и в соответствии с Директивой 88-01 Французской Банковской комиссии. Номинальные обязательства по прямым финансовым инструментам записываются как расход внебалансового отчета. Номинальная стоимость контракта представляет объем обязательств в обращении, но не представляет потенциал для прибыли и убытков, ассоциированных с рынком или риском встречной стороны по данным обязательствам. Кредитные деривативы, приобретаемые для хеджирования кредитных рисков по финансовым активам, которые не оцениваются по рыночной стоимости, классифицируются и обрабатываются как полученные гарантийные обязательства. Бухгалтерский доход или расход данных прямых финансовых инструментов зависит от цели, для которой было указано обязательство:

Хеджевые сделки. Доходы и расходы по прямым финансовым инструментам используются в качестве хеджа, и назначаются с начального до идентифицируемого расхода или группы подобных расходов. Они указываются в декларации о доходах таким же образом, что и доходы и расходы по хеджевым расходам. Доходы и расходы по инструментам процентной ставки регистрируются как доход от нетто-процентов. Отчет о расходах регистрируется как хеджированные расходы. Доходы и расходы на другие инструменты, например, долевые ценные бумаги, индексы фондовой биржи или иностранная валюта регистрируются как чистый доход от финансовых сделок в отчете Чистый доход от прямых финансовых инструментов. Доходы и расходы по прямым финансовым инструментам, используемым для хеджирования или управления общим риском процентной ставки, указываются в декларации о доходах в течение срока действия инструмента как чистый доход от финансовых следок в отчете Чистый доход от прямых финансовых инструментов. Торговые сделки. Торговые сделки включают инструменты, обменивающиеся на организованных или подобных рынках и других инструментах. Например, кредитные деривативы и составные опционные продукты, которые включены в торговый портфель, не смотря на то, что они продаются напрямую, без посредства биржи, на менее ликвидных рынках, вместе с долговыми ценными бумагами с прямыми финансовыми инструментами. Только данная ситуация отражает результаты и объединенные риски. Торговые сделки переоцениваются по рынку в конце года; в отсутствии ликвидного рынка, данное значение обычно определяется на основании внутренней модели. Там где необходимо, данные значения регулируются путем использования скидки, в целях предусмотрительности (политика в отношении резервов). Данная скидка определяется на основании упомянутых инструментов и связанных рисков: - разумная оценка всех инструментов, без учета ликвидности соответствующего рынка; - резерв, рассчитанный в соответствии с размером позиции и предназначенный для покрытия риска, при котором Группа не сможет ликвидировать инвестиции за один раз из-за размера холдинга; - регулирование уменьшенной ликвидности инструментов и рисков, в случае использования комплексных продуктов, также как и сделок на менее ликвидных рынках (они имеют меньшую ликвидность, т.к. недавно были разработаны и являются более специализированными).