Об основных направлениях налоговой реформы на 2003- 2005 годы
| Вид материала | Программа |
- Позиция торгово-промышленной палаты российской федерации об основных итогах налоговой, 400.76kb.
- «Поддельной» сикт овмöдчöминса администрация шуöм постановление, 88.74kb.
- Доклад о результатах за 2010 год и основных направлениях деятельности на 2012-2014, 256.15kb.
- Налоговой реформы. Основные ее направления были намечены, 1070.49kb.
- Доклад заместителя начальника департамента финансов, 175.18kb.
- Доклад о результатах и основных направлениях деятельности, 732.4kb.
- Доклад о результатах за 2009 год и основных направлениях деятельности на 2011-2013, 242.91kb.
- Направления государственной налоговой политики в развитии сферы торговли, 20.61kb.
- Администрация муниципального образования приуральский район постановлени, 116.29kb.
- Администрация муниципального образования приуральский район постановлени, 109.99kb.
1. Влияние предлагаемых изменений на некоторые макроэкономические показатели развития экономики
По оценке Минэкономразвития России реализация предложенного сценария налоговой реформы окажет следующее влияние на макроэкономические показатели:
Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| Дополнительные инвестиции в основной капитал (млрд. руб.) Рост в % к базовому варианту | 29,3 1,2 | 74,3 2,7 | 85,9 2,7 |
| Дополнительный объем произведенного ВВП (млрд. руб.) Рост в % к базовому варианту | 35,4 0,2 | 112,8 0,7 | 160,7 0,9 |
| Дополнительный объем промышленной продукции (млрд. руб.) Рост в % к базовому варианту | 34,1 0,4 | 77,5 0,8 | 95,1 0,8 |
Таким образом, за 2004-2006 гг. ожидаются дополнительные инвестиции в основной капитал в объеме 189,5 млрд. рублей, дополнительный объем произведенного ВВП в объеме 308,9 мдрд. рублей и дополнительный объем промышленной продукции в объеме 206,7 млрд. рублей.
2. Единый социальный налог
Снижение ставки ЕСН в качестве фактора активизации инвестиционного процесса определяется как долей расходов на оплату труда в выручке предприятий, так и уровнем оплаты труда, определяющем возможности предприятий использовать регрессивную налоговую шкалу. В нынешних условиях регрессивная шкала налогообложения в значительных масштабах применима лишь в узкой группе отраслей топливной промышленности и металлургии. Первому порогу регрессии (100 тыс. рублей в год) соответствует среднемесячная оплата труда в 8300 рублей в месяц. В прошлом году в промышленности этот порог преодолели, практически, только отрасли сырьевого сектора. В случае реализации предлагаемого в докладе варианта снижения эффективной ставки ЕСН (до 300 тыс. руб. – 26 %; от 300 до 600 тыс. руб. – 10 %; свыше 600 тыс. руб. – 2 %) будет обеспечено реальное снижение налоговой нагрузки по основной массе налогоплательщиков и, в первую очередь, по предприятиям перерабатывающих отраслей, где уровень оплаты труда заметно ниже чем в сырьевом секторе экономики.
По расчетам реализация этого предложения должна привести к снижению в 2005 году эффективной ставки ЕСН примерно на 5,7 процентных пункта к фонду оплаты труда (с 30,1 % до 24,3 %), что по прямому счету могло бы привести к снижению поступлений в 2005 году по сравнению с действующей шкалой этого налога (без учета расширения налоговой базы за счет легализации части ныне укрываемой от налогообложения заработной платы) примерно на 224 млрд. рублей.
| | | 2005 год |
| Суммарный эффективный тариф ЕСН и страховых взносов Страховую и накопительную части трудовой пенсии (%) –всего - в действующих условиях - при изменении регрессивной шкалы - отклонение | | 30,08 24,34 -5,73 |
| В том числе | | |
| 1) взносов в пенсионную систему - в действующих условиях - при изменении регрессивной шкалы - отклонение | | 23,69 18,76 -4,92 |
| 2) взносов в Фонд социального страхования - в действующих условиях - при изменении регрессивной шкалы - отклонение | | 3,36 2,97 - 0,39 |
| 3) взносов в фонды медицинского страхования - в действующих условиях - при изменении регрессивной шкалы - отклонение | | 3,03 2,61 -0,42 |
| Снижение суммарных доходов (млрд. руб.)_ - всего | | 224 |
| В том числе | | |
| - по взносам в пенсионную систему | | 192 |
| - по взносам в Фонд социального страхования | | 15 |
| - по взносам в фонды медицинского страхования | | 16 |
| Снижение суммарных доходов (с учетом расширения Налоговой базы за счет легализации части расходов) (млрд. руб.)_ - всего | | 194 |
| В том числе | | |
| - по взносам в пенсионную систему | | 166 |
| - по взносам в Фонд социального страхования | | 13 |
| - по взносам в фонды медицинского страхования | | 14 |
С учетом возможного расширения налоговой базы за счет легализации расходов на оплату труда по нашей оценке в 2005 г. при предлагаемой схеме снижения эффективной ставки общее недопоступление средств составит примерно 194 млрд. рублей.
В связи с рассмотрением вопроса о снижении эффективной ставки ЕСН Пенсионным фондом РФ, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и Фондом социального страхования РФ представлены прогнозы формирования бюджетов этих фондов на 2003-2005 гг.
По Пенсионному фонду РФ:
Согласно расчетов Пенсионного фонда РФ даже при сохранении действующих ставок ЕСН в 2004-2005 гг. возникает расчетный дефицит бюджета этого Фонда. При этом отмечается, что поступающие в доходную часть бюджета страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии обеспечивают лишь 70 % объема выплат в связи с чем как в настоящее время, так и в будущем на эти цели придется использовать средства, предназначенные на выплату базовой пенсии.
Полученная информация приведена в следующей таблице (млрд. руб.)
| Показатели | 2003 год бюджет | 2004 год прогноз | 2005 год прогноз |
| | | | |
| Текущие доходы – всего | 822,8 | 994,1 | 1081,1 |
| Из них | | | |
| Единый социальный налог | 365,6 | 426,1 | 489,3 |
| Страховые взносы на трудовую пенсию и добровольное страхование | 324,2 | 425,0 | 490,0 |
| Расходы – всего | 864,9 | 1087,2 | 1211,1 |
| Текущий профицит (+), дефицит (-) | - 42,1 | -93,1 | - 130,0 |
По Фонду социального страхования РФ:
Согласно представленных Фондом социального страхования РФ расчетов даже при сохранении действующих ставок ЕСН в 2004-2005 гг. также возникает дефицит бюджета этого Фонда (в части социального страхования).
Полученная информация приведена в следующей таблице (млрд. руб.)
| Показатели | 2003 год бюджет | 2004 год прогноз | 2005 год прогноз |
| Остаток средств на начало года | 5,6 | 0,1 | - |
| Доходы – всего | 107,6 | 114,8 | 141,0 |
| Расходы – всего | 113,1 | 122,1 | 158,0 |
| из них | | | |
| Пособия по временной нетрудоспособности | 72,7 | 88,2 | 103,2 |
| Текущий профицит (+), дефицит (-) | 0,1 | - 7,2 | - 17,0 |
По фондам обязательного медицинского страхования:
При сохранении действующей шкалы ЕСН по информации Федерального фонда обязательного медицинского страхования расходы обеспечиваются доходами.
Полученная информация приведена в следующей таблице (млрд. руб.)
| Показатели | 2003 год бюджет | 2004 год прогноз | 2005 год прогноз |
| Доходы – всего Из них за счет ЕСН | 144,3 88,5 | 161,1 99,5 | 185,0 114,2 |
| Из общих доходов в том числе: | | | |
| Федерального ФОМС | 5,3 | 6,0 | 6,8 |
| Территориальных ФОМС | 139,0 | 155,2 | 178,2 |
| Расходы – всего | 144,3 | 161,1 | 185,0 |
| В том числе | | | |
| Федерального ФОМС | 5,3 | 6,0 | 6,8 |
| Территориальных ФОМС | 139,0 | 155,1 | 178,2 |
Таким образом, с учетом произведенных расчетов, а также информации о бюджетах государственных внебюджетных фондов в случае введения с 2005 года предлагаемой шкалы ЕСН всего по фондам (с учетом расширения базы за счет легализации заработной платы) недостаток средств (в условиях действующего законодательства) может составить (млрд. руб.):
| | 2005 г. | | | |
| | Сумма | в % к расходам | | |
| Всего недостаток средств | 340 | 22 | | |
| В том числе: | | | | |
| - по Пенсионному фонду РФ | 296 | 24 | | |
| - по Фонду социального страхования | 30 | 19 | | |
| - по фондам обязательного медицинского страхования | 14 | 8 | | |
*******************
При анализе эффекта от снижения ЕСН, а также направлений использования предприятиями сэкономленных средств, следует принимать во внимание, что этот налог является частью расходов предприятий на труд. Вторая часть этих расходов – заработная плата. В отраслях экономики, в которых труд нанимается на конкурентных условиях (а сегодня это практически все отрасли), расходы на оплату труда определяются производительностью труда. Поэтому снижение ставки ЕСН приведет, прежде всего, к росту заработной платы – до тех пор, пока общая сумма ЕСН и заработной платы не достигнет прежнего значения. Более того, существует высокая вероятность того, что в условиях дефицита квалифицированной рабочей силы дополнительный финансовый ресурс, оказавшийся в распоряжении предприятий, будет направлен на ускоренное повышение оплаты труда. В результате, усилится тенденция превышения динамики роста оплаты труда над его производительностью.
Можно ожидать, что прибыль предприятий (как доля добавленной стоимости) в результате снижения сумм ЕСН не увеличится , поскольку не уменьшатся расходы предприятий на оплату труда наемных работников. Соответственно, нельзя ожидать и сколь либо заметного роста инвестиций в результате снижения ставки ЕСН.
Другое важное обстоятельство состоит в том, что в налоговую базу по ЕСН не входят выплаты «теневых доходов», то есть ЕСН не входит в расходы на оплату труда в неформальном секторе. Снижение ставки ЕСН приведет к тому, что «формальному» сектору станет легче конкурировать с неформальным на рынке труда. На макроэкономическом уровне это может выразиться в снижении теневой составляющей в расходах на оплату труда. Уменьшение ставки ЕСН, таким образом (как уже было отмечено выше) будет частично скомпенсировано ростом фонда оплаты труда.
При оценке влияния снижения эффективной ставки ЕСН на экономическое положений организаций следует также учесть тот факт, что нагрузка по ЕСН в большей степени ложится на отрасли экономики, в которых доля оплаты труда в добавленной стоимости велика. Поэтому снижение ставки ЕСН должно дать больше преимуществ перерабатывающим отраслям и отраслям, производящим услуги. Этот эффект, однако, не следует переоценивать. Кроме этого, у условиях снижения численности трудоспособного населения дополнительные преимущества нерентным отраслям по сравнению с рентными приведет к выравниванию заработной платы, а не прибыли.
Снижение ставки ЕСН и связанное с этим увеличение заработной платы приведет к росту потребления более качественных и дорогих импортных товаров с соответствующим снижением потребления более дешевой отечественной продукции пищевой, легкой промышленности и потребительского машиностроения.
Рост заработной платы, обусловленный снижением ставки ЕСН, будет стимулировать рост предложения труда в экономике, а вместе с ним и рост ВВП. Однако, этот путь увеличения темпов роста ВВП является весьма затратным. По оценке Экономической экспертной группы снижение поступлений по ЕСН на сумму, соответствующую 1 % ВВП приведет к единовременному дополнительному приросту ВВП на 0,1 %. Столь малый эффект связан с тем, что численность трудоспособного населения не растет и поэтому для привлечения новых рабочих рук из числа экономически неактивного населения и безработных требуются значительные средства (в расчете на их производительность труда).