Geum.ru

Учебно-методический комплекс «Налоговое планирование» для подготовки магистра Правительство Российской Федерации

Вид материалаУчебно-методический комплекс

Содержание


4.5. Примеры хозяйственных ситуаций для контроля текущих знаний студентов
Подобный материал:
1   2   3   4   5

Задача 5

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (ст.266 НК РФ). Налогоплательщики вправе создавать резервы по сомнительным долгам.

АО «Гамма» решило в конце 2009 г. создать резерв по сомнительным долгам на 2010 г. В результате инвентаризации, проведенной по состоянию на 31 декабря 2009 г., выяснилось, что у АО «Гамма» имеются следующие просроченные задолженности:

- 600 000 руб. – сомнительные долги, образовавшиеся более чем за 90 дней до 31 декабря 2009 г.;

- 800 000 руб. - сомнительные долги, образовавшиеся в период от 45 дней до 90 дней до 31 декабря 2009 г.;

- 400 000 руб. - сомнительные долги, образовавшиеся менее чем за 45 дней до 31 декабря 2009 г.

Выручка АО «Гамма», полученная за 2009 г., составила 900 000 руб.

Определить: величину резервного фонда и срок, когда можно включить сумму резерва во внереализационные расходы.


Задача 6

Налогоплательщик производит отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт, исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (ст.324 НК РФ). Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик должен определить предельную сумму отчислений в резерв, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств и сметной стоимости ремонта. При этом предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.

Кроме того, если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах аналогичные ремонты не осуществлялись.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода на прочие расходы.

АО «Альфа» создает резерв расходов на ремонт основных средств на 2010 г. В 2007 -2009 гг. организация израсходовала на ремонт 5 400 000 руб. Отчетные периоды по налогу на прибыль – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Кроме того, АО планирует в 2012 г. провести капитальный ремонт производственного здания. Сметная стоимость ремонта – 3 000 000 руб. Учетной политикой предусмотрено резервирование средств в течение 2010- 2011 гг.

Определить: сроки и размеры отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт.


Задача 7

Организация имеет право создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (ст.324.1 НК РФ). Резервы по таким выплатам позволяют списывать расходы равномерно в течение года. Процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков рассчитывается по следующей формуле:

% = РО : РОТ,

где % - процент отчислений; РО – предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков, включая суммы единого социального налога с этих расходов; РОТ – предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда.

Расходы на формирование резерва относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. Недоиспользованная часть резерва в конце года подлежит включению в состав внереализационных доходов. Аналогичен порядок создания резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

ОАО «Гамма» ежегодно в декабре выплачивает работникам вознаграждение по итогам работы за год. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва под названные выплаты. Предполагаемые расходы на оплату труда в 2010 г. – 50 000 000 руб., предполагаемая сумма ежегодного вознаграждения с учетом единого социального налога – 6 000 000 руб. В январе 2010 г. расходы на оплату труда составили – 3 500 000 руб., в феврале – 3 500 000, в марте – 3 450 000 руб.

Определить: сроки и размеры отчислений в резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам работы за год в 1 квартале 2010 г.


4.5. Примеры хозяйственных ситуаций для контроля текущих знаний студентов


Ситуация 1

Организацией был ввезен товар на таможенную территорию РФ. Соответственно был уплачен налог на добавленную стоимость таможенным органам и произведен налоговый вычет по нему в отчетном налоговом периоде.

По итогам инвентаризации выявлено, что часть ввезенного товара подлежит списанию как недостача.

Вопрос: Подлежит ли НДС по указанному товару восстановлению на расчеты с бюджетом?


Ситуация 2

АО «Весна» закупало товары для дальнейшей перепродажи, расплатившись с поставщиками наличными деньгами. При этом был превышен предельный размер суммы наличных расчетов между юридическими лицами. На этом основании налоговая инспекция отказалась принять к налоговому вычету (к возмещению из бюджета) сумму НДС в части превышения предельной суммы наличных расчетов. ООО «Весна», не согласившись с решением налоговой инспекции, подало иск в суд.

Вопрос: Правомерен ли отказ налоговой инспекции? Каким должно быть решение суда?


Ситуация 4

ООО «Весна» (заказчик) заключило договор на пошив швейных изделий с АО «Карат». По условиям договора оплата за пошив производится тканью заказчика. 15 марта ООО «Весна» отгрузило АО «Карат» ткань в счет оплаты за пошив. 10 апреля АО «Карат» отгрузило ООО «Весна» швейные изделия и выставило счет за пошив.

Вопрос: Необходимо ли АО «Карат» считать для целей исчисления НДС поставку ткани авансом?

Ситуация 5

Предприятие выпускает товары, не облагаемые НДС в соответствии со ст. 149 II части НК РФ.

Вопрос: Облагаются ли НДС полученные авансы при экспорте этих товаров? Необходимо ли данному предприятию подтвердить факт экспорта представлением в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ?