Планирование и подготовка к проведению ревизии Классификация ревизий и их задачи
| Вид материала | Документы |
- Планирование работы с педагогами и родителями совместно с психологом; подготовка педагогов, 166.16kb.
- Некоторые аспекты деятельности Службы финансового контроля и ревизий в период 2006, 37.25kb.
- План: Введение Планирование соревнований 3 Подготовка к проведению соревнований 7 Материально-техническое, 228.6kb.
- Решение вопросов безопасности гидротехнических сооружений и подготовка к проведению, 32.25kb.
- Задачи управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности, необходимость, 27.16kb.
- План по подготовке и проведению юбилейных мероприятий, посвященных 80-летию со дня, 148.86kb.
- Ф. Х. Адиханов, Н. В. Карлова практику м по Земельному праву Барнаул 2010, 2990.82kb.
- «Мурманэнергосбыт», 157.54kb.
- Календарно-тематическое планирование элективного курса " методы решения физических, 107.87kb.
- Организация и планирование предприятия. Основы менеджмента. Методические указания, 264.08kb.
7. Формальная и арифметическая проверка документов в процессе ревизии
Формальная и арим-ая проверка док-тов явл-ся одним из приемов докум-ого контроля. Формальная проверка предполагает проверку правильности оформления док-ов. При этом устанавливается: заполнение требуемых реквизитов, наличие неоговоренных исправлений, подчисток, дописок текста и шифр; подлинность подписей должностных и матер-ответ-ых лиц. При арифм проверке выясняется правильность подсчетов в док-ах, напр. обоснованность итогов в кассовых отчетах, расчетных и платежных ведомостях по з/пл
8. Документы по обобщению результатов ревизии
В процессе рев оформл-ся различн док-ты:докладн(служебн)записки;разовые,промежуточн(частные)и обощающие акты;протоколы собраний,совещанийи заседаний;вед-сти установлен наруш-ий и др.
На осн перечислен док-тов,а также справок,написан членами рев комиссии,сост-ся обощающий акт рев.
Рез-ты рев оф-ся актом,кот подпис-ся рук-лем рев гр(контролером-ревизором),а при необх-сти и членами рев группы,рук-лем и гл бух-ром ревизуем орг.Один экз акта отдается рук-лю или уполномочен лицу под роспись в получ-ии с указ-ем даты.
Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей.
В водн ч указ-ся объект и объем рев,вр ее провед-я, проверяем период,состав рев комиссии,рук-ли рев подразд-я.Полн наим-е и реквизиты орг,ИНН;ведомствен принадл-сть;свед-я об учр-лях.Кратко хар-ся проверен участки хоз деят-сти,отмеч-ся какие из них были подвергнуты сплошн рев а какие выборочн.Кем и когда проводилась предыдущ рев,что сделано в орг за прошедш период по устранению ею выявлен недостатков и нарушений.
Описат часть акта рев д состоять из разделов в соотв с ??,указ в программе рев.Нп:
-проверка эк сост-я.Приводятся общ данные о сост предпр и его подразделений,выполнении им договорных обяз-в,состоянии товарных запасов,взаимоотн-ях с поставщиками,развитии складской сети и др.Целесообразно провести краткий ан ф-х деят-сти и дать общ оценку сост-я предпр.
-Оценка маркетинг деят-сти.Есть ли на предпр служба сбыта,заним ан рынка сбыта.
-исп-е и сохранность оснФФ.Показ-ся сост-е и исп-е активн и пассивн частей оснФФ.Особ внимание д б уделено проведению политики обновления оборуд-я
-исп-е и сохранность ТМЦ.Эта ч акта на мн предпр-ях явл-ся основной.Здесь отмеч-ся недостатки и нарушения в произ-ве прод,оцен-ся потери,указ-ся случаи несоблюд-я режима приемки,хранения и отгрузки прод.Рев-ры рассм-ют ?? провед-я инв-ции и выявл-я ее рез-тов,отмечают случаи несвоевремен и неполного оприход-я товаров.Указ-ся сост-е ден хоз-ва,соблюд-е лимита хранения наличных денег и порядка инкассации.
Помимо этого,в акте рев выд-ют в кач-ве отд разделов кассовые,расчетн и кредитн операции,затраты на произ-во прод,рент-сть,фонды,кап.влож-я,сост-е БУ,О и контроля.
В заключит разд указ-ся вып-е предложений по предыдущ акту рев. Здесь переч-ся все устранен недостатки, отмеч-ся наруш-я,кот не были исправлены,оцен-ся раб с правоохранит органами по ранее переданным делам. Опред-ся сумма возмещен ранее выявленного ущерба.
На осн акта рев комис готовит проект приказа,письма,заключения и т.п.,кот представляет рук-ву предпр или др органу,назначившему рев.При необх-сти готовится иск заявл-е.
В акте ревизующие должны соблюдать объективность и обоснованность,четкость,лаконичность и системность изложения.
9. Специальные приемы фактического контроля при проведении ревизии
Фактич-ий к-ль представ собой изучение фактического состояния проверяемых об-тов по данным осмотра их в натуре (обмера, взвешивания, пересчета, лабор анализа и др.) Методические приемы фактич к-ля служат для установления реального состояния ревизуемых объектов, объема и кач-ва вып-ых работ, действительного совершения опер-й, отраженных в док-ах.
Приемы фактич к-ля м. подразделить на 3 группы: инвентаризацию, экспертную оценку и визуальное наблюдение.
Инвент-я – это способ проверки фактич-их остатков ОС, ТМЦ, ден ср-в и состояния расчетов, их соотв-я данным БУ на опред-ую дату.
Экспертиза предст собой способ фактич к-ля, основанный на проведении квалифицированными специалистами экспертизы действительных объемов и качества вып-ых работ, обоснованности нормативов матер-ых затрат и выхода ГП, норм естеств убыли при хранении и транспортировке ТМЦ, соблюдения технологических режимов, соотв-я прод-и стандартным и технич усл-ям. К экспертизе относ-ся контрольные запуски сырья и мат-ов. Экспертная оценка прим-ся в ходе ревизии и для решения др вопросов, напр, оценка качества проектно-сметной и др. технич докум-и, подлинности подписей в док-тах (графологическая экспертиза).
Визуальное набл-ие – способ фактич к-ля, вкл-ий обследование на месте цехов и участков для изучения орг-ции труда на рабоч местах, проверку хранения ТМЦ на складах, состояния пропускной с-мы, к-ля за ввозом и вывозом мат-ов, ГП.
10. Требования к оформлению материалов ревизии
При оформлении рев необх соблюдать следующ треб-я:
- вкл-ся только всесторонне проверенные и документально оформлен факты;
- акт д б написан понятн языком,а все наруш-я д б освещены сжато,четко и объективно;
- по кажд факту наруш-ий д б ссылки на нормат акты;
- наруш-я д б подтверждены док-тами,справками, записями в учетн рег-рах (опред-ны виновн лица);
- нельзя прибегать к формулировкам квалифицирующим деят-ть должн лиц;
- массов наруш-я необх-мо групп-ть в накопит вед-стях;
- в актах не д б помарок,не оговоренных исправлений;
- основной акт д б подписан рук-лем рев гр, рук-лем и гл бух-ром предпр.
Возм-сть примен-я униф-ции и стандартизации при оформл-и мат-лов рев:сост-е акта рев стандартн формы,исп-е унифицир бланков оформл-я мат-лов (пр,накопит вед единой формы).Также ревизоры м сам-но разрабат-ть стандартн док-ты.
Особ-сти требований,предъявляем к мат-лам, передаваемым в следствен органы:
Ревизор м передать следствен органам изъятые док-ты и др мат-лы после соглас-я эт действия с рук-лем ревизующего органа.
Передаваем мат-лы д содержать:
- заявление,в кот излаг-ся суть злоупотреблений, какие норм док-ты были нарушены,размер причинен ущерба,виновн лица;
- акта рев;
- подлинные док-ты или копии док-тов, подтверждающие факты выявленных злоупотреблений;
- объяснений долж лиц проверенной орг-ции, виновных в выявлен рев-ей наруш-ях,док-тов, подтверждающ эти наруш-я.
- заключения ревиз-щих по этим объяснениям.
В правоохранит органы м б направлены также и мат-лы ревизий,проведен без предварит вынесен ими мотивирован постан-ий,в ходе кот были выявлены наруш-я фин дисциплины,недостачи ден ср-в и мат ценностей, явл-ся в соотв с действ зак-вом РФ осн-ем для реализац или мат-лов рев в установлен порядке.