Методика проведения аудита эффективности использования средств областного бюджета Тюмень, 2008 год

Вид материала

Решение

Содержание 1.2. Цель Методики проведения аудита эффективности использования средств областного бюджета 2. Содержание аудита эффективности 2.2. Предмет, объекты и виды аудита эффективности 2.3. Ограничения аудита эффективности 3. Основные элементы организации аудита эффективности 3.1. Основные этапы проведения аудита эффективности Примерный план проведения проверки эффективности приведен в Приложении 3. Годовой план проверок 3.3. Консультации и рекомендации при проведении проверки 3.4. Оформление документов при проведении проверки 4. Планирование аудита эффективности 4.1. Выбор тем и объектов проверок А). Социально-экономическая значимость темы Б). Степень наличия рисков В). Оценка возможных результатов проверки Г). Объем средств областного бюджета Д). Проведение предшествующих проверок 4.2. Предварительное изучение объектов проверки 4.3. Подготовка программы проведения проверки 4.3.1. Установление целей проверки ... Полное содержание

Подобный материал:

• Методика проведения проверки использования бюджетных средств на выполнение строительно-монтажных, 2028.47kb.
• Администрация оренбургской области постановление от 11 марта 2001 г. N 26-п о порядке, 100.05kb.
• Методика оценки экономической, бюджетной и социальной эффективности оценка экономической, 140.87kb.
• Доклад о результатах и основных направлениях деятельности департамента образования, 1904.63kb.
• Информация об оценке деятельности главных распорядителей средств областного бюджета, 155.89kb.
• Татарстан, 3872.52kb.
• Организация и методика проведения аудита эффективности использования государственных, 287.54kb.
• Акт проверки целевого и эффективного использования средств областного бюджета и эффективности, 2261.94kb.
• Аналитическая записка по результатам проверки бюджета муниципального образования Вязниковский, 194.71kb.
• Программы Матвеево-Курганского района Ростовской области на 2012 год, 43.05kb.

Счетная палата Тюменской области

Принята решением коллегии

Счетной палаты Тюменской области

от 14 января 2008 года


Методика

проведения аудита эффективности

использования средств областного бюджета


Тюмень, 2008 год

СОДЕРЖАНИЕ




Приложение 3. Примерный план проведения проверки эффективности 50


Приложение 4. Порядок действий в процессе организации и проведения аудита эффективности 51


Приложение 5. План предварительного изучения объектов проверки 56


Приложение 6. Программа проведения проверки эффективности 57


Приложение 7. Рабочий план проведения проверки эффективности 59


Приложение 8. Отчет по результатам проверки эффективности 60


Приложение 9. Практические советы по организации и проведению аудита эффективности 63


Методика проведения аудита эффективности

использования средств областного бюджета


1. Общие положения


1.1. Назначение и сфера применения Методики проведения аудита эффективности использования средств областного бюджета


Настоящая Методика подготовлена для реализации задач Счетной палаты Тюменской области по определению эффективности и целесообразности расходов средств областного бюджета и использования областной собственности в соответствии с Законом Тюменской области от 20.05.1996 № 42 «О Счетной палате Тюменской области».

Методика разработана в соответствии с Методикой проведения аудита эффективности ис­пользования государственных средств, принятой решением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 23 апреля 2004 года, протокол № 13 (383).

Методика предназначена для использования в Счетной пала­те Тюменской области при организации и проведении аудита эффективности по всем направлениям деятельности Счетной палаты Тюменской области (далее - Счетной палаты).

Методика содержит основные правила и процедуры, которые необходимо выполнять в процессе планирования, проведения и оформления результатов аудита эффективности. Они определяют порядок выбора объектов проверок эффективности, их предварительного изучения, подготовки программы проверки, формулирования ее целей и вопросов, а также разработки критериев оценки эффективности; рассматривают методы проведения проверок, подготовку заключений, выводов и рекомендаций по их результатам; излагают требования к структуре и оформлению отчета по итогам проверки.


1.2. Цель Методики проведения аудита эффективности использования средств областного бюджета


Целью Методики является формулирование основных пра­вил и процедур, требований и практических рекомендаций по организации и проведению аудита эффективности, выполнение которых должно помочь специалистам Счетной палаты профессионально и качественно проводить проверки эффективности использования средств областного бюджета, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и областной собственности.

Основные правила, выполнение которых обязательно при проведении любых проверок эффективности использования средств областного бюджета, приведены в Приложении 1. Методы реализации этих правил излагаются в виде рекомендаций, в которых описы­ваются необходимые и возможные действия при осуществлении аудита эффективности.

Словарь основных понятий, используемых в Методике проведения аудита эффектив­ности использования средств областного бюджета, приведен в приложении 2.

Настоящая Методика не содержит алгоритмов проведения аудита эффективности в конкретных ситуациях, встречающихся на практике, поскольку каждая проверка имеет свое специфическое содержание, отличающее ее от других. Она оп­ределяет общие правила и процедуры, которые необходимо вы­полнять при проведении любых проверок эффективности исполь­зования средств областного бюджета.

Особенности проведения проверок эффективности исполь­зования средств областного бюджета, связанные со спецификой предмета или содержания направлений деятельности Счетной палаты, должны определяться соответствующими специальны­ми методическими документами с учетом основных правил аудита эффективности, изложенных в данной Методике.


2. Содержание аудита эффективности


2.1. Определение и цель аудита эффективности


Аудит эффективности представляет собой проверку деятельности органов государственной власти Тюменской области, органов местного самоуправления и получателей средств областного бюджета в целях определения эффективности использования ими средств областного бюджета, полученных для исполнения возложенных на них функций и поставленных задач.


Аудит эффективности использования средств областного бюджета включает в себя следующие элементы:

1. проверку экономности использования проверяемой организацией средств областного бюджета, затраченных на достижение конкретных результатов ее деятельности;
   
2. проверку продуктивности использования проверяемой организацией трудовых, финансовых и прочих ресурсов в процессе производственной и иной деятельности, а также использования информационных систем и технологий;
   
3. проверку результативности деятельности проверяемой организации по выполнению поставленных перед ней задач, достижению фактических результатов по сравнению с плановыми показателями с учетом объема выделенных для этого ресурсов.
   

При этом, в зависимости от поставленных целей, аудит эф­фективности может включать один или несколько взаимосвязан­ных элементов, либо иметь более специализированную направ­ленность в рамках одного элемента, например, проверку продуктивности использования проверяемой организацией только тру­довых ресурсов.

При проведении аудита эффективности следует руководство­ваться тем, что в процессе проверки не ставится задача дать общую оценку эффективности работы проверяемого органа госу­дарственной власти области, органа местного самоуправления или получателя средств областного бюджета. Во-первых, практически невозможно найти приемлемый способ та­кой оценки из-за сложности и разнообразия сфер их деятельнос­ти. Во-вторых, проверке подвергаются, как правило, конкретные сферы или аспекты деятельности в соответствии с поставленными целями. И, наконец, в-третьих, аудит эффективности должен проводиться так, чтобы по его результатам мож­но было сделать выводы и предложить конкретные рекоменда­ции по повышению эффективности использования средств областного бюджета.


2.2. Предмет, объекты и виды аудита эффективности


Предметом аудита эффективности является деятельность ор­ганов государственной власти области и других получателей средств областного бюджета по использованию средств, полученных для исполнения возложенных на них задач, функций или реализации областных целевых программ.

Проверки деятельности органов государ­ственной власти области и других получателей средств областного бюджета по использованию ими бюджетных средств проводятся в отно­шении расходов, которые могут быть отражены в функциональ­ной классификации расходов бюджетов субъектов Российской Федерации (по разделу, подразделу, целевой статье или виду расходов), в ведомственной или экономической классификации расходов бюджетов субъектов Российской Федерации, а также осуществлены на реа­лизацию областных целевых программ.


Объектами аудита эффективности являются:

• органы государственной власти Тюменской области и органы местного самоуправления, яв­ляющиеся главными распорядителями или распорядителями бюджетных средств;
  
• органы, использующие средства территориальных государствен­ных внебюджетных фондов или распоряжающиеся областной собственностью;
  
• бюджетные учреждения и иные организации, получающие бюджетные средства;
  
• иные субъекты экономической деятельности, использующие средства областного бюджета и/или имеющие предоставленные областным законодательством налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества;
  
• организации, предприятия и учреждения, а также социальные группы граждан, на деятельности или жизнеобеспечении кото­рых отражаются результаты использования средств областного бюджета.
  

Аудит эффективности предполагает проведение различных видов проверок, которые отличаются в зависимости от предмета и объектов проверки, поставленных целей и задач. Можно выде­лить следующие виды проверок, которые условно делятся на две группы.

Первая группа - это проверки, связанные с исполнением функций органов государственной власти области, в частности:

1. проверки эффективности использования средств областного бюджета, направленных на исполнение полномочий органов государственной власти области, реализацию целей социально-экономической политики Тюменской области (например, проверки эффективности расходов областного бюджета на образование, здравоохранение, сельское хозяйство, дорожное строительство и т.п.);
   
2. проверки эффективности использования средств областного бюджета отдельными департаментами, комитетами или бюджетными учреждениями при исполнении возложенных на них функций и решении поставленных социально-экономических задач;
   
3. проверки эффективности использования средств областного бюджета в отдельных сферах или видах деятельности, осуществляемых несколькими департаментами, комитетами и/или бюд­жетными учреждениями.
   

Вторая группа включает проверки областных целевых программ, в реализации которых принимает участие несколько департаментов, комитетов, бюджетных учреждений и иных организаций.


2.3. Ограничения аудита эффективности


При проверке конкретных результатов деятельности прове­ряемых организаций неизбежно затрагиваются вопросы, кото­рые связаны с решениями, принимаемыми Тюменской областной Думой и органами исполнительной власти области и имеющими отношение к сфере политики. В этом случае группе проверяющих следует помнить, что в рамках аудита эффективности проверки осуще­ствляются не с целью оценки правильности решений и це­лей проводимой социально-экономической политики, необходи­мости или целесообразности тех или иных областных про­грамм, а для определения эффективности использования средств областного бюджета, направляемых на их реализацию в соот­ветствии с принятыми законодательными и нормативными акта­ми.

Поэтому специалисты Счетной палаты при формулировании выводов и рекомендаций по результатам аудита эффективности должны проявлять особую осмотрительность и руководствовать­ся требованием статьи 20 Закона Тюменской области от 20.05.1996 № 42 «О Счетной палате Тюменской области», в соответствии с которой заключения Счет­ной палаты не могут содержать политических оценок решений, принимаемых органами представительной и исполнительной власти области по вопросам их ведения.

Вместе с тем, могут возникать ситуации, когда в результате проверки выявлены факты неэффективного использования средств областного бюджета, ставящие под сомнение правомерность и обоснованность решений, принятых Тюменской областной Думой и органами исполнительной власти области. В этом случае решение об использовании указанных фактов при формировании выводов и рекомендаций по результатам проверки принимается коллегией Счетной палаты.


3. Основные элементы организации аудита эффективности


При организации и проведении аудита эффективности специалистам Счетной палаты следует руководствоваться принципом, что каждая проверка эффективности использования средств областного бюджета должна давать конкретные результаты, которые могли бы способствовать:

• повышению ответственности, прозрачности и подотчетности в работе органов государственной власти области и получателей бюджетных средств;
  
• решению наиболее значимых вопросов и проблем, которые соответствуют интересам области;
  
• повышению эффективности работы органов государственной власти области и получателей бюджетных средств, в том числе внедрению в их деятельность современных методов работы;
  
• более эффективному использованию средств областного бюджета.
  

3.1. Основные этапы проведения аудита эффективности


Любая проверка эффективности использования средств областного бюджета проводится в три основных этапа:

■ планирование проверки;

■ осуществление проверки;

■ подготовка отчета о результатах проверки.

Сроки проведения проверки эффективности и соотношение затрат времени между ее этапами зависят, прежде всего, от пред­мета, целей и масштаба каждой конкретной проверки.

Примерный план проведения проверки эффективности приведен в Приложении 3.

Каждый этап проведения аудита эффективности включает ряд последовательных действий, результаты которых оформляются в соответствующих документах. Схема организации аудита эффективности показана на рисунке 1.

Рисунок 1. Организация аудита эффективности