Методика проведения аудита эффективности использования средств областного бюджета Тюмень, 2008 год

Вид материала

Решение

Содержание Годовой план проверок 3.3. Консультации и рекомендации при проведении проверки 3.4. Оформление документов при проведении проверки 4. Планирование аудита эффективности 4.1. Выбор тем и объектов проверок

Подобный материал:

• Методика проведения проверки использования бюджетных средств на выполнение строительно-монтажных, 2028.47kb.
• Администрация оренбургской области постановление от 11 марта 2001 г. N 26-п о порядке, 100.05kb.
• Методика оценки экономической, бюджетной и социальной эффективности оценка экономической, 140.87kb.
• Доклад о результатах и основных направлениях деятельности департамента образования, 1904.63kb.
• Информация об оценке деятельности главных распорядителей средств областного бюджета, 155.89kb.
• Татарстан, 3872.52kb.
• Организация и методика проведения аудита эффективности использования государственных, 287.54kb.
• Акт проверки целевого и эффективного использования средств областного бюджета и эффективности, 2261.94kb.
• Аналитическая записка по результатам проверки бюджета муниципального образования Вязниковский, 194.71kb.
• Программы Матвеево-Курганского района Ростовской области на 2012 год, 43.05kb.

Годовой план проверок



План изучения объектов









Программа проверки


















Отчет о результатах аудита эффективности













Порядок действий, которые рекомендуется осуществлять на каждом этапе проведения аудита эффективности в рамках направлений деятельности Счетной палаты, приведен в Приложении 4.


3.2. Взаимодействие с руководителями проверяемых объектов


На всех этапах проведения аудита эффективности члены группы проверяющих должны взаимодействовать с руководителями проверяемой организации либо лицами, ответственными за решение наиболее важных вопросов в проверяемом периоде.


Условия, в которых проводится аудит эффективности, и его результаты во многом зависят от характера взаимоотношений между членами группы проверяющих и руководством проверяе­мой организации. Если они основаны на взаимном доверии и уважении и группа проверяющих стремится в ходе проверки при­влекать к участию в ней руководителей проверяемой организа­ции, это является залогом успешного проведения проверки и получения качественных и объективных результатов.

В целях формирования таких отношений аудиторы Счетной палаты и руководители проверок должны поддерживать связи с руководителями соответствующих департаментов и комитетов, ин­формировать их о темах и времени проведения проверок, а также:

• при планировании проверки выяснить мнение руководства о факторах, имеющих большое значение для успеш­ного осуществления деятельности в проверяемой сфере, о критериях оценки эффективности в рамках данной про­верки, о существующих рисках и проблемах;
  
• при составлении программы проверки обсу­дить (по возможности - согласовать) с руководством проверяе­мой организации (департамента или комитета) критерии, выб­ранные для оценки эффективности деятельности по исполь­зованию средств областного бюджета;
  
• при подготовке заключений и выводов по результатам про­верки выяснить мнение проверяемой организации в от­ношении собранных в ходе проверки фактических данных или же получить от нее альтернативные источники данных;
  
• при разработке рекомендаций по результатам проверки выяснить мнение руководства проверяемой организа­ции о возможных путях и способах устранения выявленных не­достатков и решения имеющихся проблем;
  
• при подготовке проекта отчета о результатах проверки выяснить наличие у руководства проверяемой организации каких-либо возражений в отношении сделанных выводов и рекомендаций, а также получить информацию о мерах, которые проверяемая организация намеревается предпринять для устранения выявленных недостатков.
  

3.3. Консультации и рекомендации при проведении проверки


Аудит эффективности является сложным контрольным мероприятием, проведение которого требует широкого диапазона навыков, умений и опыта для его успешного проведения. Поэтому группа проверяющих должна иметь возможность получать достаточные и необходимые консультации специалистов разного профиля, обладающих опытом работы в различных сферах, на всех этапах проверки.

Консультативная группа предоставляет членам группы проверяющих советы и рекомендации в отношении:

• формулировки предварительных целей и выбираемых для проверки вопросов, а также решения возникающих проблем;
  
• определения подходов и методов проведения, выбора критериев оценки эффективности, которые будут применяться в ходе проверки;
  
• обоснования заключений и выводов по результатам проверки;
  
• правильности расстановки акцентов в отчете о результатах проверки, значимости затронутых в нем вопросов, объективнос­ти и обоснованности предлагаемых рекомендаций.
  

Группа проверяющих взаимодействует с консультативной группой по наиболее важным, сложным, а также непредвиден­ным проблемам, возникающим в ходе проведения проверки и требующим квалифицированных рекомендаций для их решения. Отдельные члены консультативной группы, являющиеся незави­симыми экспертами, могут включаться в состав группы проверяющих в качестве специальных консультантов.


3.4. Оформление документов при проведении проверки


Группа проверяющих должна вести документацию, в которой фиксируются принимаемые решения и результаты проделанной работы на всех этапах проверки. Документы должны подтверждать, что проверка проводилась в соответствии с установленными правилами, процедурами и требованиями.

В состав документов, оформляемых при проведении проверки, входят:

1. план предварительного изучения объектов проверки;
   
2. программа проведения проверки;
   
3. акты;
   
4. рабочие документы и материалы;
   
5. отчет и другие документы (информационные письма, представления, предписания), оформленные по результатам проверки.
   

План предварительного изучения объектов проверки, программа проведения проверки, акты, отчет и другие документы по результатам проверки должны быть подготовлены и оформлены в соответствии с порядком, установленным Регламентом Счетной палаты Тюменской области, а также с учетом положений настоящих рекомендаций.

Рабочие документы представляют собой материалы, подготовленные и полученные членами группы проверяющих в процессе проведения аудита эффективности. Они могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Рабочие документы составляются в ходе планирования, проведения и оформления результатов проверки и используются для осуществления текущего контроля и проверки качества работы, выполненной членами группы проверяющих.

Группа проверяющих должна составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, для того, чтобы было понятно, как осуществлялся аудит эффективности на всех его этапах. В рабочих документах отражается информация о характере, временных рамках и объеме выполненных процедур, фиксируются фактические данные, используемые в качестве доказательств при формулировании выводов и обосновании рекомен­даций по результатам проверки.

В рабочих документах должно содержаться обоснование всех важных заключений и выводов, сделанных группой проверяющих.

Вместе с тем, рабочая документация должна достаточно полно и подробно отражать вопросы, рассмотренные группой в ходе проверки, так чтобы в случае возникновения в процессе проведения проверки необходимости передать выполнение задания другому сотруднику, не имеющему опыта работы по данной теме, была возможность исключительно на основе имеющейся документации понять уже проделанную работу и продолжить выполнение задания.


Рабочие документы, как правило, должны содержать:

• рабочий план проведения проверки;
  
• информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой проверяемый объект осуществляет свою деятельность;
  
• информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры проверяемого объекта;
  
• анализ наиболее важных экономических показателей деятельности проверяемого объекта и тенденций их изменения;
  
• сведения о характере, временных рамках и объеме процедур проведения проверки, с указанием их исполнителей и результатов выполнения;
  
• заключения и выводы, сделанные проверяющими по наиболее важным вопросам проверки;
  
• обзорные, аналитические и предварительные отчеты, подго­товленные на всех этапах проведения проверки;
  
• выдержки или копии необходимых юридических докумен­тов, соглашений и протоколов;
  
• копии форм финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  
• копии переписки по вопросам проверки с руководителями проверяемых организаций;
  
• копии сообщений, направленных другим организациям, экс­пертам и третьим лицам и ответов, полученных от них.
  

Рабочие документы должны быть составлены и систематизи­рованы таким образом, чтобы отражать особенности каждой кон­кретной проверки и потребности членов группы проверяющих в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подго­товки и проверки рабочих документов целесообразно разрабо­тать в направлениях деятельности Счетной палаты формы доку­ментации (например, стандартную структуру файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обра­щения и т. п.), а также систему построения и порядок присвое­ния идентификационных номеров документам, входящим в со­став рабочей документации.

Рабочая документация должна содержать резюме с указате­лем и перекрестными ссылками на документы. Вся подтверждающая информация (в том числе в электронной форме) должна, при необходимости, иметь систему перекрестных ссылок на соответствующую рабочую документацию, а также на программу аудита эффективности. Это позволяет избежать постоянного пе­ресмотра информации по всему файлу (папке) и обеспечивает легкость доступа ко всей информации, касающейся проведения аудита эффективности.


Каждый документ, как правило, должен включать следующее:

• наименование документа и его идентификационный номер;

• наименование проверяемой организации;

• проверяемый период;

• содержание документа;

• ссылки на источники сведений, включенных в его содержа­ние;

• личную подпись лица, подготовившего данный документ.

Такая стандартизация документирования дает возможность членам группы проверяющих провести проверку более органи­зованно и качественно, а руководителю проверки надежно конт­ролировать результаты выполняемой работы.

В ходе проверки могут использоваться документы и материа­лы, подготовленные проверяемыми организациями, если их со­держание не вызывает сомнений у проверяющих.


После завершения проверки все документы в сброшюрован­ном виде должны быть скомплектованы в папки (файлы), заве­денные отдельно для каждой проверки, и храниться в установ­ленном порядке.

Все рабочие документы, оформляемые в процессе проведе­ния проверки, являются конфиденциальными. Проверяемые организации, органы государственной власти области и общественность не должны иметь доступа к рабочей документации без официального запроса и соответствующего разрешения председателя Счетной палаты.


4. Планирование аудита эффективности


Планирование является наиболее важным и сложным этапом аудита эффективности и представляет собой процесс проведе­ния ряда последовательных взаимосвязанных действий, выпол­няемых ежегодно в рамках направлений деятельности Счетной палаты, который включает выбор тем и объектов проверки, пред­варительное изучение объектов проверки и подготовку програм­мы проверки.

При планировании проверок эффективности следует от­бирать наиболее важные темы и проблемы с учетом их соот­ветствия задачам, которые призвана решать Счетная пала­та, и наличия условий для их проведения.


4.1. Выбор тем и объектов проверок


Для того, чтобы выбрать тему и объекты про­верок, используются критерии:

• социально-экономическая значимость;
  
• степень наличия рисков в рассматриваемой сфере использо­вания средств областного бюджета или деятельности объектов про­верки, которые потенциально могут приводить к неэффективным результатам;
  
• оценка возможных результатов проверки;
  
• объем средств областного бюджета, направляемых в данную сферу и/или используемых объектами проверки;
  
• проведение предшествующих проверок в этой сфере и/или на данных объектах.