Методика проведения аудита эффективности использования средств областного бюджета Тюмень, 2008 год
| Вид материала | Решение |
- Методика проведения проверки использования бюджетных средств на выполнение строительно-монтажных, 2028.47kb.
- Администрация оренбургской области постановление от 11 марта 2001 г. N 26-п о порядке, 100.05kb.
- Методика оценки экономической, бюджетной и социальной эффективности оценка экономической, 140.87kb.
- Доклад о результатах и основных направлениях деятельности департамента образования, 1904.63kb.
- Информация об оценке деятельности главных распорядителей средств областного бюджета, 155.89kb.
- Татарстан, 3872.52kb.
- Организация и методика проведения аудита эффективности использования государственных, 287.54kb.
- Акт проверки целевого и эффективного использования средств областного бюджета и эффективности, 2261.94kb.
- Аналитическая записка по результатам проверки бюджета муниципального образования Вязниковский, 194.71kb.
- Программы Матвеево-Курганского района Ростовской области на 2012 год, 43.05kb.
II. Проведение проверки
| 20. | Осуществить сбор фактических данных и доказательств на объектах проверки в соответствии с выбранными методами. |
| 21. | Оформить акты по результатам проверки на объектах. |
| 22. | Подготовить заключения о соответствии фактических данных, полученных в процессе проверки, утвержденным критериям оценки эффективности. |
| 23. | Провести, при необходимости, дополнительный сбор фактических данных и доказательств. |
| 24. | Определить причины выявленных неэффективных результатов деятельности объектов проверки и сформулировать выводы по каждой цели проверки. |
| 25. | Подготовить рекомендации по устранению выявленных в результате проверки недостатков в целях повышения эффективности использования средств областного бюджета. |
| 26. | Направить выводы и рекомендации по результатам проверки для ознакомления руководству проверенных организаций. |
III. Подготовка отчета о результатах проверки
| 27. | Подготовить проект предварительного отчета о результатах проверки, обсудить его на совещании членов группы проверяющих, внутренних и внешних экспертов и консультантов. |
| 28. | Внести в проект предварительного отчета необходимые изменения по результатам его обсуждения. |
| 29. | Получить в письменном виде замечания и предложения от руководства проверенных объектов относительно подготовленных выводов и рекомендаций по результатам проверки. |
| 30. | Доработать текст проекта отчета с учетом полученных замечаний и предложений. |
| 31. | Направить проект отчета на рассмотрение заместителя председателя Счетной палаты и председателя Счетной палаты, доработать с учетом имеющихся замечаний. |
| 32. | Представить окончательный отчет о результатах проверки на коллегию Счетной палаты, включающий:
|
| 33. | Направить копию отчета в отдел правовой, кадровой и организационной работы для подготовки правового заключения о необходимости направления материалов по результатам проверки в прокуратуру Тюменской области. |
| 34. | Подготовить информацию по результатам проверки эффективности для Тюменской областной Думы и Правительства Тюменской области. |
| 35. | Подготовить краткое резюме о результатах проверки (не более 1 страницы) для включения в проект отчета о работе Счетной палаты. |
| 36. | Подготовить электронные и бумажные версии документов для сдачи в архив Счетной палаты |
Приложение 5
План предварительного изучения
объектов для проведения проверки
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(указывается тема проверки)
1. Проверка проводится в соответствии с ___________________________ _____________________________________________________________________
(указывается основание проверки)
2. Предмет изучения ______________________________________________
_____________________________________________________________________
(реализация программы, выполнение функции,
осуществление вида деятельности и т.п.)
3. Объекты изучения:
• ____________________________________________________________________
• ____________________________________________________________________
(указывается наименование органа государственной власти области, учреждения или организации)
4. Вопросы для изучения:
а)___________________________________________________________________
б)___________________________________________________________________
(вопросы формулируются для каждого изучаемого объекта)
5. Источниками информации для изучения являются:
• ____________________________________________________________________
• ____________________________________________________________________
(дается перечень источников сбора информации)
6. Изучение объектов проверки проводится в период с ______ по______
7. Состав группы проверяющих:
Руководитель проверки_________________________________________________
Члены группы:
• ____________________________________________________________________
• ____________________________________________________________________
(указываются Ф.И.О. и должность специалистов Счетной палаты)
8. Отчет о результатах изучения объектов и проект программы проведения проверки представляется на рассмотрение председателя Счетной палаты «___»_____________200 г.
Руководитель
контрольного мероприятия _____________ ____________________
(личная подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 6
УТВЕРЖДАЮ
Председатель Счетной палаты Тюменской области
__________ Д.О. Огородников
«___» _____________ 200__ г.
ПРОГРАММА
проведения проверки эффективности
_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________
(указывается название контрольного мероприятия в соответствии с планом работы Счетной палаты, утвержденным областной Думой и (или) распоряжением председателя Счетной палаты)
| Основание: | Указываются реквизиты утвержденного плана работы Счетной палаты и/или распоряжения председателя Счетной палаты. |
| Цель: | Указывается формулировка целей контрольного мероприятия исходя из его предполагаемого результата. Формулировки целей в программе контрольного мероприятия должны быть конкретными и четкими, чтобы по итогам проверки можно было сделать соответствующие выводы об их достижении. |
| Объекты: | Указывается полное наименование или родовые признаки организаций, деятельность которых подлежит проверке в рамках контрольного мероприятия. |
| Предмет: | Указываются аспекты (виды) деятельности объектов контрольного мероприятия, подлежащие проверке. |
| Вопросы: | Конкретизируется содержание целей контрольного мероприятия с учетом специфики объекта и предмета контрольного мероприятия. |
| Критерии оценки эффективности: | Формулируются критерии для каждой цели проверки с указанием их источников. |
| Способы: | Указываются способы проведения контрольного мероприятия (сплошной, выборочный, визуальный осмотр и т.д.). |
| Объем: | Указывается объем средств областного бюджета, территориальных государственных внебюджетных фондов, объекты областной собственности, подлежащие проверке в абсолютном или относительном (процентном) выражении. |
| Проверяемый период: | Указывается подлежащий проверке период деятельности объекта контрольного мероприятия. |
| Сроки: | Указываются сроки проведения контрольного мероприятия. |
| Руководитель контрольной группы: | Указываются Ф.И.О. и должность руководителя контрольной группы, перечень полномочий руководителя контрольной группы по организации работы контрольной группы. |
| Состав контрольной группы: | Указываются Ф.И.О. и должности членов контрольной группы, общие принципы распределения обязанностей между членами контрольной группы. |
Руководитель
контрольного мероприятия ____________ ____________________
(личная подпись) (инициалы, фамилия)
С программой контрольного мероприятия ознакомлены:
_____________________________________________________________________
(должности, личные подписи, инициалы и фамилии исполнителей)
Приложение 7
УТВЕРЖДАЮ
Председатель Счетной палаты Тюменской области
__________ Д.О. Огородников
«___» ____________ 200__ г.
Рабочий план
проведения проверки эффективности
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(наименование контрольного мероприятия)
| Вопросы проверки | Распределение обязанностей | Исполнители | Форма представления результатов | Сроки | |
| начала работы | оконча-ния работы | ||||
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Руководитель контрольной группы
(контрольного мероприятия) ____________ ___________________
(личная подпись) (инициалы, фамилия)
С рабочим планом ознакомлены:
_____________________________________________________________________
(должности, личные подписи, инициалы и фамилии исполнителей)
Приложение 8
ДСП
ОТЧЕТ
по результатам проверки эффективности
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(наименование контрольного мероприятия)
| Дата составления | Место составления |
В соответствии с Законом Тюменской области «О Счетной палате Тюменской области» контрольной группой в составе (указать должность, инициалы, фамилию) проведено
_____________________________________________________________________
(название контрольного мероприятия)
Основание для проведения контрольного мероприятия:
_____________________________________________________________________
(реквизиты утвержденного плана работы Счетной палаты и/или распоряжения председателя Счетной палаты)
Цель контрольного мероприятия: _____________________________________
_____________________________________________________________________
(из программы контрольного мероприятия)
Предмет контрольного мероприятия: __________________________________
_____________________________________________________________________
(из программы контрольного мероприятия)
Проверяемый период деятельности: __________________________________________________________________________________________________________________________________________
(из программы контрольного мероприятия)
Сроки проведения контрольного мероприятия: с __________ по __________
(из программы контрольного мероприятия)
Перечень проверенных организаций:___________________________________
_____________________________________________________________________
(полное наименование организации)
Акты проверок (ревизий) подписаны проверенными организациями без разногласий (с разногласиями). С разногласиями подписаны акты проверки (ревизии) следующих организаций: ______________________________________
_____________________________________________________________________
(полное наименование организации)
В ходе проверки документы представлялись своевременно (несвоевременно), по устным (письменным) запросам, не представлены следующие документы: ________________________________________________
_____________________________________________________________________
____________________________________________________________________.
(указать перечень непредставленных документов)
Введение: _____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(дается краткая характеристика проверяемой сферы, программы или направления деятельности, поставленных целей и задач, кто их осуществляет с указанием обязанностей и функций руководителей, имеющих отношение к показателям и результатам работы в проверяемой области)
(Объем текста должен быть не более двух страниц)
Проверкой установлено следующее:
Содержательная часть отчета
(В данном разделе излагаются основные результаты проверки, в том числе:
- указываются критерии, которые использовались для оценки эффективности;
- даются заключения о соответствии результатов в проверяемой сфере или работы проверяемой организации данным критериям;
- указываются причины выявленных отклонений и существующих недостатков;
- формулируются соответствующие выводы по каждой цели данной проверки.
При изложении результатов проверки рекомендуется приводить наиболее яркие и конкретные примеры, подтверждающие сделанные выводы)
При необходимости прилагаются таблицы, расчеты, графики и иной справочно-цифровой материал.
ВЫВОДЫ
- __________________________________________________________________;
(обобщенные данные по проверяемому объекту за проверяемый период и выявленные нарушения)
- __________________________________________________________________.
РЕКОМЕНДАЦИИ
- __________________________________________________________________;
(Рекомендации должны:
- формулироваться в пронумерованных абзацах;
- вытекать из выводов проверки и касаться выявленных недостатков;
- быть четкими и носить достаточно конкретный характер;
- быть написаны в форме обращения к департаментам, комитетам и другим организациям, которые отвечают за принятие мер по данным рекомендациям (например, «Департаменту финансов Тюменской области следует ...»);
- избегать формулировок с предложениями продолжать работу, которая уже ведется)
- __________________________________________________________________.
МЕРЫ, ПРИНЯТЫЕ ПРОВЕРЕННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
(Реакция проверенных организаций. Излагаются ответы руководителей проверенных организаций в отношении выводов и рекомендаций, а также, если представлены, запланированные ими меры по устранению недостатков. При наличии разногласий, в том числе в отношении критериев оценки эффективности, указываются причины несогласия проверяющих с поступившими возражениями)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
(Дается общий вывод или обобщенная оценка результатов деятельности в проверенной сфере или организации в соответствии с целями проверки. При этом не следует повторять или суммировать конкретные результаты проверки, изложенные в предшествующих разделах отчета)
ПРЕДЛОЖЕНИЯ
- Направить информацию по результатам проверки в Тюменскую областную Думу.
- Направить информацию по результатам проверки в Правительство Тюменской области.
- Направить представления (предписания) в адрес следующих организаций (при установлении фактов, требующих направления представления (предписания):
__________________________________________________________________;
(полное наименование организации)
__________________________________________________________________.
- Направить информационные письма в адрес следующих организаций (при установлении фактов, требующих направления информационных писем):
__________________________________________________________________;
(полное наименование организации)
__________________________________________________________________.
Руководитель контрольного мероприятия _________________________________
_____________________________________________________________________
(наименование должности, личная подпись, инициалы и фамилия)
Приложение 9
Практические советы по организации и проведению аудита эффективности
- Проверки эффективности следует проводить в отношении областных целевых программ, предусматривающих решение конкретных социально-экономических проблем. При этом у проверяющих должна быть определенная уверенность в том, что в ходе проверок будут выявлены недостатки в их реализации.
- В состав группы проверяющих следует включать, прежде всего, инспекторов, имеющих соответствующие знания, опыт и навыки экспертно-аналитической работы, которые они уже продемонстрировали при проведении финансовых проверок.
- Необходимо тщательно проводить предварительное изучение проверяемой программы, ставить не более двух целей проверки и выбирать для проверки достаточно узкий круг вопросов.
- Недостатки в реализации программы можно выявить, в большей степени, в результате бесед и консультаций с сотрудниками организаций, осуществляющих выполнение программы, и независимыми экспертами, а не только в результате изучения документов. Поэтому специалист Счетной палаты должен уметь налаживать необходимые контакты и общаться с людьми.
- Несмотря на важность предварительного обучения специалистов Счетной палаты методам аудита эффективности и изучения опыта проведения других проверок, настоящее обучение проводится непосредственно на объектах проверки.
- После проведения нескольких проверок эффективности необходимо определить специалистов Счетной палаты, которые наиболее успешно овладели методами аудита эффективности и показали хорошие результаты работы, и поручить каждому из них возглавить группы для проведения последующих проверок.
- В случае, если руководители и сотрудники проверяемых организаций скептически настроены в отношении проводимой проверки, надо иметь веские аргументы и убедительные примеры для обоснования и доказательств результатов проверки.
- Очень важно в процессе проверки проводить регулярные встречи с руководителями проверяемых организаций для налаживания контактов и взаимопонимания, обсуждения хода проверки и оказания им помощи в понимании методологии аудита эффективности.