Учетная политика акб «Инвестторгбанк» (зао) на 2004, 2005 и 2006 годы учетная политика акб “инвестторгбанк” на 2004 год
| Вид материала | Документы |
- Акб «инвестторгбанк» (оао), 46.68kb.
- Учетная политика организации на 200 год Блок Учетная политика в целях бухгалтерского, 2111.27kb.
- Сборник статей содержание проект «Российские банки в условиях мировой финансовой турбулентности», 1091.7kb.
- Стоимость полного варианта работы 2400 руб, 827.18kb.
- Темы дипломных работ по кафедре «Бухгалтерский учет и аудит» в 2005-2006 г. Учетная, 30.61kb.
- А. Э. Рыбников Генеральный директор зао фб «ммвб», Старший Вице-президент ммвб отметил,, 41.72kb.
- Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2011 год, 1356.28kb.
- Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год, 1379.62kb.
- Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.
- На условиях и в порядке, указанных в Правилах купли-продажи закладных акб «Инвестторгбанк», 174.45kb.
| Для контроля за движением и использованием подотчетных сумм приказом руководителя организации утверждается перечень лиц, имеющих право на получение средств под отчет. В данном приказе указаны сроки, на которые могут выдаваться подотчетные суммы, требования, предъявляемые к оформлению первичных документов, порядок представления, обработки и утверждения авансовых отчетов. В указанном документе могут быть также установлены и суммы выдачи денег под отчет. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны по истечении срока, на который они выданы, или в течение 3-х рабочих дней со дня их возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. | ||
| 2. | Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных | Приобретение товарно-материальных ценностей (канцелярских, хозяйственных товаров, комплектов бланков бухгалтерской отчетности, технической и экономической литературы и т.п.) в организациях розничной торговли должно подтверждаться чеком контрольно-кассовых машин и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку об оплате. В кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма. К авансовому отчету водителя организации необходимо приложить чеки контрольно-кассовых машин АЗС, на которых производилась заправка автомобиля. Такой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца (АЗС); идентификационный номер организации-продавца; номер кассового аппарата; номер и дата выдачи чека. В кассовых чеках указывается марка горюче-смазочных материалов, оплаченное количество ГСМ и стоимость 1 литра ГСМ. В случае отсутствия такой информации водитель должен вместе с кассовым чеком получить на АЗС документ, подтверждающий количество оплаченного топлива и цену единицы (литра и т.п.). Товарный чек необходим для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частности для указания конкретного перечня приобретенных товаров (например степлер, ручки, бумага для принтера и др.). Запрещается указывать в товарных чеках вместо конкретных наименований товаров их общее название (например канцтовары, хозтовары, продукты питания, книги и пр.). В случае отсутствия в товарном чеке подробной расшифровки приобретенных товаров представители банка должны составить акт, фиксирующий номенклатуру, количество приобретенных товаров и цели их приобретения. |
| 4.8. Учет затрат по оплате хозяйственных договоров | ||
| 1. | Общие положения | Порядок учета и исполнения договоров по хозяйственной деятельности банка устанавливается внутрибанковским «Положением по учету договоров по хозяйственной деятельности» |
| 2. | Учет финансовых результатов при выполнении договоров долгосрочного характера. | Учет финансовых результатов при выполнении хозяйственных договоров долгосрочного характера производится по отдельным этапам работ по мере их выполнения на основании актов выполненных работ. |
| 3. | Особенности учета отдельных видов договоров | При заключении договоров на выполнение работ (оказание услуг) по отдельным видам деятельности, подлежащим лицензированию в установленном законом порядке, приложение копий специальных разрешений на осуществление конкретного вида деятельности является обязательным. Договора на проведение строительных работ осуществляются на основании соответствующей разрешительной документации:
|
| 4.9. Учет затрат по оплате оказанных Банку услуг (работ). | ||
| 1. | Списание произведенных затрат на расходы. | Списание на расходы по факту оказания услуг осуществляется в полной сумме произведенных затрат, без выделения уплаченного НДС. |
| 2. | Списание на расходы затрат, произведенных в иностранной валюте. | Задолженность организациям по оплате счетов в иностранной валюте учитывается в рублях по курсу на дату оплаты. При авансовой системе оплаты цена фиксируется на дату перечисления аванса и пересмотру не подлежит: сделка совершается по этой цене вне зависимости от дальнейшего изменения курсов, в бухгалтерском учете делаются проводки исходя из цены по курсу на дату расчетов авансом. Суммовые разницы не возникают. Списание на расходы банка затрат оформляется актом на сумму произведенных расходов в рублях на дату оплаты. |
| 3. | Учет отдельных видов расходов | Затраты на приобретение экземпляра программы (неисключительное право пользования) вместе с материальным носителем (CD-диском, дискетой или другим носителем информации) подлежат включению в состав расходов, связанных с получением информационных услуг. Затраты на оплату доступа в Интернет на основании договоров с организацией-провайдером подлежат включению в состав расходов, связанных с использованием услуг связи. Затраты на регистрацию домена не относятся к расходам на приобретение НМА (доменное имя не является результатом интеллектуальной собственности) подлежат включению в состав расходов на рекламу. Затраты на перерегистрацию доменного имени признаются текущими затратами банка, как не приводящие к качественным изменениям сайта в бухгалтерском и налоговом учете (п.49 п.1 ст.264 НК РФ). Затраты по созданию и функционированию в Интернете web-сайтов состоящие из:
подлежат включению в состав расходов на рекламу. Затраты на оплату работ (оказание услуг) по договорам, предусматривающим поэтапную сдачу , учитываются в составе затрат в по мере сдачи этапов работ. |
| 4.10. Учет движения обязательных резервов, депонируемых в Банке России | ||
| 1. | Регулирование обязательных резервов. | Порядок депонирования обязательных резервов в Банке России устанавливается Положением ЦБР от 29 марта 2004 г. N 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" с последующими дополнениями и изменениями. Регулирование обязательных резервов осуществляется Головным Банком на основании расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, с последующим перечислением Головному Банку денежных средств филиалами через корреспондентские счета, открытые в подразделениях Банка России. |
| 2. | Внебалансовый учет сумм недовзноса и перевзноса при регулировании обязательных резервов. | Учет сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы, депонируемых в Банке России, осуществляется только на балансе Головного Банка на основании выписок, получаемых в Отделении 1 МГТУ Банка России. |
| 4.11. Учет депозитарных операций | ||
| 1. | Аналитический учет. | В соответствии с лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности № 077-07572-000100 от 30.03.2004 Банк осуществляет операции по хранению ценных бумаг и (или) учету прав на ценные бумаги. Аналитический учет ценных бумаг на счетах ДЕПО ведется в соответствии с внутренними документами, утвержденными Решением Правления Банка:
Осуществление операций по счетам ДЕПО обособленными структурными подразделения Банка (филиалами) происходит на основании внутренних документов по учету депозитарных операций. |
| 4.12. Учет операций с ценными бумагами | ||
| 1. | Порядок учета вложений в ценные бумаги и долговые обязательства | Порядок учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операции с ценными бумагами (кроме векселей) осуществляется в соответствии с Приложением № 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенные на территории Российской Федерации от 05 декабря 2002 года № 205-П. |
| 2. | Определение фактической себестоимости реализованных ценных бумаг. | При списании с баланса ценных бумаг при их продаже на вторичном рынке Банк применяет метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений ФИФО (first in first out). |
| 3. | Аналитический учет операций с векселями других эмитентов | Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. При этом в балансе открываются счета по срокам погашения векселей. Учетная политика в отношении активных операций Банка с векселями строится на основе Инструкции Банка России № 26, действующей в части не противоречащей Правилам № 205-П от 05.12.2002 г. Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до их погашения, на момент приобретения этих векселей, по фактической цене приобретения. В отличие от дисконтных (срочных) векселей, которые учитываются на балансовых счетах второго порядка по срокам, фактически оставшимся до их погашения (оплаты), процентные векселя могут учитываться как на счетах до востребования, так и на счетах по учету срочных векселей, в зависимости от вида сроков платежа. Простые процентные векселя могут иметь следующие сроки платежа погашения): 1) «по предъявлении» — вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя; 2) «по предъявлении, но не ранее» — вексель может не оплачиваться ранее срока, указанного на нем (например, если в векселе указан срок платежа — «по предъявлении, но не ранее 15.01.00 г.», то банк-эмитент вправе не принимать его к оплате по 14.01.00 г. включительно); 3) «во столько-то времени от предъявления» — вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя и подлежит оплате в течение определенного количества дней от предъявления ; В первом случае вексель будет учитываться на счетах до востребования, а при предъявлении векселя к платежу он будет переноситься внутренней проводкой по счету до востребования с лицевого счета — учтенные Банком векселя — на лицевой счет — учтенные Банком векселя, отосланные на инкассо, с которого будет списываться при получении инкассированной вексельной суммы. Во втором случае вексель будет учитываться до наступления указанного срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а при наступлении указанного срока, переноситься на счета до востребования, где учитывается далее как вексель «по предъявлении». В третьем случае вексель будет учитываться на счетах до востребования, а после предъявления — в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, то есть переноситься со счетов до востребования на счета по учету векселей со сроком погашения до 30 дней. Порядок создания резервов на возможные потери под учтенные Банком векселя, их корректировки, порядок списания векселей на просрочку, начисления при этом дисконта по просроченным векселям или процентов по просроченным векселям, порядок списания с баланса неполученных (просроченных) доходов по векселю, порядок списания с баланса просроченного векселя регулируется Инструкцией Банка России № 254-П от 26 марта 2004 года с последующими изменениями и дополнениями. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки и обороты по каждому из лицевых счетов. |
| 4. | Особенности отражения операций с векселями других эмитентов. | Для отражения операций покупки/продажи пакета векселей других эмитентов используются в качестве транзитных отдельные лицевые счета балансовых счетов 47422, 47423. |
| 5. | Аналитический учет выпущенных Банком векселей. | Аналитический учет ведется по каждому векселю в отдельном программном модуле в электронном виде. При этом в балансе открываются консолидированные счета по срокам погашения векселей. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки и обороты по каждому из консолидированных счетов. |
| 6. | Особенности отражения операций с собственными векселями. | При выкупе/погашении выпущенных банком векселей по цене больше цены продажи используется в качестве транзитного счета отдельный лицевой счет балансового счета 47422. |
| 7. | Учет сделок с ценными бумагами | Наличные и срочные сделки с ценными бумагами осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 21 марта 1997 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг», «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05 декабря 2002 года № 205-П с последующими изменениями и дополнениями. Наличные и срочные сделок с ценными бумагами отражаются на внебалансовых счетах Главы «Г», а при наступлении первой по срокам даты расчетов переносятся на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям (47407–47408). При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки) используется порядок учета, аналогичный порядку, установленному для других ценных бумаг. |
| 4.13. Учет операций с депозитами, вкладами и депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт | ||
| 1. | Аналитический учет. | Аналитический учет ведется в разрезе вкладчиков в отдельном программном модуле в электронном виде. При этом в балансе открываются консолидированные счета по срокам привлечения и по видам валют. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки и обороты по каждому из консолидированных счетов. |
| 2. | Учет операций с платежными картами. | Особенности осуществления кредитной организацией операций с платежными картами, эмитентом которых может являться кредитная организация или юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией устанавливается Положением ЦБР от 24 декабря 2004 г. N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт". Настоящее Положение распространяется на кредитные организации за исключением небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции. Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре с клиентом в соответствии с тарифами банка. Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов. Исполнение обязательств по возврату предоставленных денежных средств и уплате по ним процентов осуществляется клиентами в безналичном порядке путем списания или перечисления указанных денежных средств с банковских счетов клиентов, открытых в кредитной организации - эмитенте или другой кредитной организации, а также наличными деньгами через кассу и (или) банкомат - клиентами - физическими лицами. Предоставление кредитной организацией клиенту-нерезиденту денежных средств в валюте Российской Федерации для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов-нерезидентов осуществляется без использования специального банковского счета клиента-нерезидента. Внутрибанковские правила по операциям с платежными картами утверждаются органом управления кредитной организации и являются обязательными для всех сотрудников кредитной организации. Внутрибанковские правила содержат: - порядок деятельности кредитной организации, связанной с эмиссией банковских карт; - порядок деятельности кредитной организации, связанной с эквайрингом платежных карт; - порядок деятельности кредитной организации, связанной с распространением платежных карт; - порядок деятельности кредитной организации при осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт; - систему управления рисками при осуществлении операций с использованием платежных карт, включая порядок оценки кредитного риска; - порядок действий кредитной организации в случае утраты держателем платежных карт; - описание документооборота и технологии обработки учетной информации по операциям, совершаемым с использованием платежных карт; - порядок хранения платежных карт до процедуры персонализации (далее неперсонализированные платежные карты), приобретенных кредитной организацией и содержащих реквизиты (наименование эмитента и др.), платежных карт после процедуры персонализации, а также утвержденный список должностных лиц, ответственных за их хранение; порядок перемещения неперсонализированных платежных карт в пределах кредитной организации и передачи их на персонализацию; - порядок предоставления денежных средств клиенту в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, и порядок возврата указанных денежных средств, а также порядок начисления процентов на суммы предоставленных денежных средств и порядок уплаты их клиентом в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России и Положением ЦБР от 24 декабря 2004 г. N 266-П. |
| 4.14. Учет операций по переводу денежных средств физических лиц без открытия банковского счета | ||
| 1. | Аналитический учет. | Аналитический учет ведется по видам платежей. При этом в балансе открываются консолидированные счета. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки и обороты по каждому из консолидированных счетов. Регистрами аналитического учета в разрезе клиентов являются журналы проведенных операций. |
| 4.15. Учет операций с иностранной валютой | ||
| 1. | Аналитический учет. | Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется на отдельных лицевых счетах в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Банка России. Счета в иностранной валюте открываются на всех балансовых счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. |
| 2. | Синтетический учет. | В синтетическом учете операции в иностранной валюте отражаются только в рублях. |
| 3. | Формирование документов дня. | Документы по иностранным операциям формируются в отдельные сшивы. |
| 4. | Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте | Текущая переоценка производится в связи с изменением официального курса, установленного Банком России. Результаты переценки отражаются на непарных балансовых счетах : 61306 – переоценка средств в инвалюте (положительные курсовые разницы); 61406 – переоценка средств в инвалюте (отицательные курсовые разницы ). Балансовые счета 61306 и 61406 закрываются ежеквартально |
| 5. | Валютно-обменные операции | Отражение финансовых результатов при осуществлении валютно-обменных операций по курсу, отличному от курса, котируемого Банком России осуществляется в соответствии с Инструкцией № 113-И от 28.04.2004 г. на счетах: 70103 – положительная курсовая разница; 70205 – отрицательная курсовая разница. |
| 6. | Конверсионные операции | Операции по конверсии валют осуществляются: - с учетом положения Банка России от 21.03.97г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитной организации» - с учетом Положения Банка России от 10.09.96г. № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» минуя счет расчетов по конверсионным сделкам путем прямых проводок по счетам клиентов. |
| 4.16. Учет операций с дорожными чеками | ||
| 1. | Порядок отражения операций по продаже дорожных чеков | Операции по продаже дорожных чеков осуществляются в соответствии с утвержденным регламентом по совершению операций с дорожными чеками. |
| 4.17. Учет кассовых операций | ||
| 1. | Порядок отражения кассовых операций | Кассовые операции осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 25.11.02 № 199-П « О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской федерации». Указанное Положение ЦБ РФ от 25.11.02 г. № 199-П « О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской федерации» применяется до вступления в силу нового Положения, регламентирующего порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской федерации. |
| 2. | Формирование документов | Документы по кассовым операциям формируются в отдельные сшивы. |
| 4.18. Учет использования прибыли | ||
| 1. | Аналитический учет использования прибыли. | Аналитический учет использования прибыли ведется в разрезе лицевых счетов по видам отчислений, взносов, платежей. |
| 2. | Корректировка использования прибыли прошлого периода. | В случае корректировки использования прибыли прошлого периода дается расшифровка в пояснительной записке к годовому отчету. |
| 4.19. Учет операций по кредитованию | ||
| 1. | Аналитический учет. | Аналитический учет операций на межбанковском рынке ведется в прикладном программном обеспечении, разработанном отделом программно-технического обеспечения Управления информационных технологий Банка. По каждому договору открывается отдельный лицевой счет по каждому сроку заключения межбанковской сделки. При этом аналитический учет обеспечивается путем присвоения каждой сделке уникального порядкового номера в системе. В балансе открываются консолидированные счета по каждому контрагенту в разрезе валют и сроков. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указывается номер и дата договора/соглашения, сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок/сроки (дата) погашения (возврата) средств - общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров - цифровое обозначение группы кредитного риска (изменение группы кредитного риска ссуды производится также на основании соответствующего распоряжения, классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска осуществляется банком в установленном Банком России порядке), стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация. Поручительство на счетах внебалансового учета отражается в размере суммы основного долга по кредитному договору. Указанное распоряжение на предоставление (размещение) денежных средств, а также распоряжение по изменению группы кредитного риска передаются в бухгалтерию банка для помещения в документы дня. В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление (размещение) средств об изменении сроков (предоставления/размещения средств по частям, погашения/возврата/ средств, включая уплату процентов) и/или процентных ставок и других условий составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка. Учетная политика Банка в отношении операций кредитования определяется следующими нормативными актами, регламентирующими порядок учета предоставленных кредитов в соответствии с Положением ЦБР от 26.03.04 № 254-П « О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам , по ссудной и приравненной к ней задолженности», Положение Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», Положение Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение расчетного резерва осуществляется на основании профессионального суждения, за исключением случаев, установленных п. 2.2 Положения 254-П Банка России. Внутренними документами Банка определяется:
Аналитический учет операций по кредитованию юридических и физических лиц аналогичен аналитическому учету операций на межбанковском рынке. Учетная политика в отношении операций по кредитованию юридических и физических лиц строится в соответствии с нормативными актами Банка России и внутренними Положениями банка: «Положение коммерческого Банка о предоставлении кредитов юридическим лицам» и «Положением коммерческого Банка о предоставлении кредита физическим лицам». Классификация ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляется на основе профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества. Резерв под ссуды I (высшей) категории качества (стандартные ссуды), характеризующиеся отсутствием кредитного риска: вероятность понесения финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств равна нулю - не формируется. Ссуды, отнесенные ко II-V категории качества являются обесценнеными. Расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам II-V категории качества, за исключением векселей, не относятся к стандартным и учитываются при определении налоговой базы. Резервы на возможные потери, сформированные под векселя не учитываются при определении налоговой базы, за исключением учтенных векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже. При определении денежных требований и требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами признаваемых ссудами используются определения Положения ЦБР от 26 марта 2004 г. № 254-П. Для анализа кредитного риска сопоставляются данные о величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке) ликвидности у банка по соответствующим срокам востребования (погашения). В случае, если по ссуде не происходит изменения кредитного риска (обстоятельств, принимаемых во внимание при оценке кредитного риска и формировании резерва), регулирование резерва в связи с изменением суммы основного долга (в том числе связанным с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, к рублю) как на внутримесячные, так и на отчетные даты осуществляется в соответствии с определенной внутренними документами кредитной организации процедурой, которой предусмотрено, что решение о регулировании резерва в указанных случаях может приниматься не только руководителем кредитной организации, но и уполномоченным на то служащим кредитной организации. Начисление процентов по размещенным средствам, отнесенным в соответствии с Положением N 254-П ко II-V категориям качества, осуществляется в порядке, предусмотренном Положением Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.1998 N 39-П: -начисление процентов на соответствующих балансовых счетах производится при отнесении ссудной задолженности к 1-й группе риска (стандартная); -начисление процентов с даты отнесения ссудной задолженности ко 2-й и выше группам риска производится на внебалансовых счетах. Аналогичный порядок по начислению процентов применяется в отношении процентов по ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд при осуществлении процедуры оценки кредитного риска в соответствии с п. 3 Приложения 4 к Положению N 254-П. Аналитический учет операций по кредитованию юридических и физических лиц аналогичен аналитическому учету операций на межбанковском рынке. Учетная политика в отношении операций по кредитованию юридических и физических лиц строится в соответствии с нормативными актами Банка России и внутренними Положениями банка : «Положение коммерческого Банка о предоставлении кредитов юридическим лицам» и «Положением коммерческого Банка о предоставлении кредита физическим лицам».* |
| 4.20.Учет операций по формированию резервов по прочим активам с риском понесения потерь | ||
| 1. | Определение порядка формирования резервов. | Под возможными потерями применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков в будущем по причине возникновения следующих обстоятельств: - неисполнение обязательств контрагентами кредитной организации по заключенным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством; - снижение стоимости активов кредитной организации; - увеличение объема обязательств и/или расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается Положением ЦБР от 9 июля 2003 г. № 232-П и внутренними документами банка определяющими: 1) достаточность и качество используемой информации о контрагенте и способов накопления, обработки и анализа этой информации; 2) качество документа, содержащего мотивированное суждение об уровне риска по конкретному активу (группе активов), условному обязательству кредитного характера (их группе), включая качество анализа факторов, которые легли в основу принятого решения, а также правильность расчета резерва на возможные потери; 3) полноту рассмотрения факторов, по которым имелась информация при вынесении суждения об уровне риска; 4) обоснованность мотивированного суждения банка о классификации отдельных элементов расчетной базы резервов на возможные потери в соответствующую группу риска; 5) правильность формирования кредитной организацией резерва исходя из определенной расчетной базы и его отражения в бухгалтерском учете; 6) обоснованность принятия решения о списании кредитной организацией с баланса нереальной для взыскания задолженности. |