Учетная политика акб «Инвестторгбанк» (зао) на 2004, 2005 и 2006 годы учетная политика акб “инвестторгбанк” на 2004 год
| Вид материала | Документы |
- Акб «инвестторгбанк» (оао), 46.68kb.
- Учетная политика организации на 200 год Блок Учетная политика в целях бухгалтерского, 2111.27kb.
- Сборник статей содержание проект «Российские банки в условиях мировой финансовой турбулентности», 1091.7kb.
- Стоимость полного варианта работы 2400 руб, 827.18kb.
- Темы дипломных работ по кафедре «Бухгалтерский учет и аудит» в 2005-2006 г. Учетная, 30.61kb.
- А. Э. Рыбников Генеральный директор зао фб «ммвб», Старший Вице-президент ммвб отметил,, 41.72kb.
- Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2011 год, 1356.28kb.
- Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год, 1379.62kb.
- Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.
- На условиях и в порядке, указанных в Правилах купли-продажи закладных акб «Инвестторгбанк», 174.45kb.
6. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ.
Кредитная организация в соответствии с требованиями, установленными Указанием Банка России № 1363-У от 25.12.2003г. составляет финансовую отчетность согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), применяя метод трансформации.
В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на величину собственных средств (капитала), величину элементов и достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе соответствующих данных МСФО-отчетности с использованием Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269 ("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N 15), и Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков", зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004 года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997 ("Вестник Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября 2004 года N 53).
Для анализа, кредитного риска сопоставляются данные о величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке) ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам востребования (погашения).
В качестве базы для сравнительного анализа в части РПБУ-отчетности используются следующие формы отчетности:
0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации";
0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" (для оценки величины капитала, его элементов и достаточности);
0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);
0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);
0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы" (для определения расхождений в составе участников группы, подлежащих консолидации);
0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных) групп);
0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных) групп);
0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности" (для анализа кредитного риска);
0409118 "Данные о крупных кредитах" (для анализа кредитного риска);
0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов" (для сопоставления данных о структуре задолженности по секторам экономики и видам заемщиков);
0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" (для анализа риска ликвидности);
0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" (для анализа валютного риска);
0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска";
0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации" (для оценки внутреннего контроля и системы управления рисками).
Цель финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении организации. Финансовая отчетность отражает финансовые результаты от операций и других событий, объединяя их в большие категории в соответствии с их экономическими характеристиками. Данные категории являются элементами финансовой отчетности. В МСФО выделяются пять элементов финансовой отчетности:
- активы;
- обязательства;
- капитал;
- доходы;
- расходы.
Элементами, непосредственно связанными с изменениями финансового положения в балансе банка, являются активы, обязательства и капитал.
Элементами, непосредственно связанными с изменениями результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.
Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе российской бухгалтерской отчетности банк использует метод трансформации, то есть перегруппировывает статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, вносит необходимые корректировки и применяет профессиональные суждения.
В соответствии с МСФО финансовая отчетность считается составленной, если использованы все стандарты, действующие на начало отчетного периода, за который составляется финансовая отчетность.
| 1. Общие положения. | ||
| 1.1. | Признание актива | Актив признается в балансе, когда существует вероятность притока экономических выгод в компанию. Актив имеет стоимость или оценку, которая может быть изменена. Актив не признается в балансе, когда были понесены затраты, исключающие вероятность притока экономических выгод в компанию за пределами текущего отчетного периода. Данная операция признается как расход в отчете о прибылях и убытках. |
| 1.2. | Методы оценки актива | Активы могут оцениваться по :
|
| 1.3. | Основные средства | К основным средствам относятся материальные активы, которые используются для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим организациям, для административных целей и которые предполагается использовать в течение более чем одного периода, и в отношении которых можно с большой долей вероятности утверждать, что компания получит связанные с активом будущие экономические выгоды и себестоимость актива надежно оценена. Возможно признание актива в качестве объекта основных средств, использование которых может не приносить экономическую выгоду , но которые необходимы для получения выгод от использования других объектов. Стоимостной критерий не является определяющим при отнесении имущества (ресурсов) к основным средствам. Объект основных средств , который должен быть признан в качестве актива должен быть оценен по фактической стоимости : В сумме фактически уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств, или справедливая стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его приобретения или сооружения. Фактическая стоимость основных средств включает покупную цену, в том числе импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, а так же любые прямые затраты по приведению актива в рабочее состояние. |
| 1.3.1 | Последующая оценка основных средств | После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. |
| 1.3.2. | Срок полезного использования и амортизация | Срок полезной службы (МСФО 16) представляет собой ожидаемый (расчетный) период использования активов компании. Амортизация представляет собой систематическое уменьшения стоимости актива на протяжении срока его полезной службы. Начисление амортизации осуществляется методом равномерного начисления Возможно изменение метода начисления амортизации в течение срока полезного использования . |
| 1.4. | Классификация финансовых активов | Для целей оценки в балансе финансовые активы классифицируются следующим образом:
|
| 1.5. | Определение отдельных видов активов | Инвестиции, удерживаемые до погашения:
К финансовым активам, удерживаемым до погашения относятся долговые финансовые активы: облигации, векселя, дебиторская задолженность, полученная в результате уступки права требования. Ссуды (займы) и дебиторская задолженность:
К данной группе относится вся дебиторская задолженность , в том числе инвестиции по договорам займа, вложения на депозитные счета в других банках. К финансовым активам в наличии для продажи относят активы, не вошедшие ни в одну из перечисленных выше категорий. Это категория активов, к которой относятся финансовые вложения в случае неопределенности их рынка, отсутствия позиции менеджмента в отношении указанных активов. |
| 1.6. | Переоценка | Порядок переоценки финансовых активов различен для разных категорий активов. Финансовые активы отражаются по справедливой стоимости, за исключением :
Показателем справедливой стоимости для рыночных финансовых вложений является рыночная цена, для нерыночных – цена определенная с помощью метода дисконтирования денежных потоков. |
| 1.7. | Учет операции в иностранной валюте | Операции в иностранной валюте переводятся в функциональную валюту по официальному обменному курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции. Денежные активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте по состоянию на отчетную дату, переводятся в функциональную валюту по официальному обменному курсу ЦБ РФ, действовавшему на отчетную дату. Неденежные активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, отраженные по первоначальной стоимости, переведены в функциональную валюту по официальному обменному курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции. Курсовые разницы, возникающие в результате изменения обменных курсов, отражаются в отчете о прибылях и убытках. |
| 1.8. | Учет денежных и приравненных к ним средств | Банк рассматривает кассу и счет типа “Ностро” в ЦБ РФ как денежные и приравненные к ним средства. Обязательные резервы, депонированные в ЦБ РФ, не рассматриваются как денежные и приравненные к ним средства в связи с ограничениями возможности их использования. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных и приравненных к ним средств. |
| 1.9. | Классификация финансовых инструментов | Финансовые инструменты, оцененные по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток, представляют собой активы или обязательства, которые:
Все производные финансовые инструменты, предназначенные для торговли и имеющие положительную справедливую стоимость, a также купленные опционные контракты отражаются в финансовой отчетности как финансовые активы, предназначенные для торговли. Все производные финансовые инструменты, предназначенные для торговли и имеющие отрицательную справедливую стоимость, a также выпущенные опционные контракты отражаются в финансовой отчетности как финансовые обязательства, предназначенные для торговли. |
| 1.10. | Учет кредитов и дебиторской задолженности | В целях составления отчетности кредиты и дебиторская задолженность рассматриваются как финансовые активы, не являющиеся производными инструментами, с фиксированными или определенными платежами, не котируемые на активно функционирующем рынке, за исключением тех, которые: - Банк намеревается продать незамедлительно или в самом ближайшем будущем; - в момент первоначального признания, Банк определяет в категорию оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток; - по которым держатель может не возместить все первоначально осуществленные инвестиции по причинам, отличным от обесценения кредита. |
| 1.11. | Учет инвестиций | Инвестиции, удерживаемые до срока погашения, представляют собой финансовые активы, не являющиеся производными инструментами, с фиксированными или определенными платежами и фиксированным сроком погашения, которые Банк намерен и способен удерживать до наступления срока погашения, за исключением тех, которые: - в момент первоначального признания, Банк определяет в категорию оцененных по справедливой стоимости, изменения которой отражаются как прибыль или убыток; - Банк определяет в категорию имеющихся в наличии для продажи; либо соответствуют определению кредитов и дебиторской задолженности. |
| 2. Перечень форм финансовой отчетности. | ||
| 2. | Формы, входящие в состав финансовой отчетности | Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает: 1) баланс на отчетную дату; 2) отчет о прибылях и убытках за отчетный период; 3) отчет о движении денежных средств за отчетный период; 4) отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период; 5) примечания к финансовой отчетности. |
| ||
| 3.1 | Интерпретация первичной бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО | Трансформация отчетности проводится после составления бухгалтерской отчетности в соответствии с отечественными стандартами. При трансформации отчетности применяется анализ сводных оборотов и остатков по счетам, субсчетам и номенклатурным группам. К методам трансформации отчетности относятся: детализация остатков; реклассификация остатков; переоценка остатков. |
| 3.1.1 | Детализация остатков | Расшифровка статей отчетности и детализация остатков бухгалтерских счетов являются первичными методами трансформации. Отправным моментом служит российская бухгалтерская отчетность. |
| 3.1.2 | Реклассификация остатков | Устранение формальных различий в структуре и составе показателей российской отчетности и отчетности, составляемой по международным стандартам. Установленная связь отражает отчетную позицию, которая является абсолютным либо относительным аналогом данного счета. В трансформационной таблице остатки по счетам учета активов связываются со статьями отчетности, отражающими наличие активов; обязательства в российском учете стыкуются с обязательствами в международной отчетности; капитал - с капиталом; доходы и прибыли - с доходами и прибылями, а расходы и убытки - с расходами и убытками. |
| 3.1.3 | Переоценка остатков | Переоценкой остатков являются любые корректировки остатков балансовых счетов, влекущие одновременные изменения собственного капитала: прибылей и убытков отчетного года, нераспределенной прибыли (накопленного убытка), добавочного капитала и других статей собственного капитала. Переоценка остатков применяется: 1) в случае отличия критерия признания активов или обязательств в российском учете и для целей составления отчетности по международным стандартам; 2) в случае необходимости исключения расходов (убытков), возникших в результате движения активов, не признанных таковыми для целей подготовки отчетности по международным стандартам; 3) в случае при начислении или доначислении оценочных резервов. |
| | Переоценка, вызванная необходимостью учета инфляции | В условиях инфляции рублевая стоимость аналогичных активов, приобретенных в разное время, доходы и расходы, учтенные в разных отчетных периодах становятся несопоставимыми. Для обеспечения полезности отчетной информации, берущей за основу оценку активов по фактическим затратам на их приобретение фактор гиперинфляции должен быть учтен в оценке активов, капитала, доходов и расходов за отчетный период. Негативное влияние инфляции на адекватность представления финансового положения организации устраняется путем: перемены валюты, т.е. использование в качестве валюты, в которой подготавливается отчетность, стабильной иностранной валюты; представления финансового положения и результатов деятельности в суммах, включающих в себя поправку на инфляцию. |
| 3.2 | Этапы трансформации отчетности | |
| 3.2.1 | Первый этап | Перегруппировка статей бухгалтерского баланса; Перегруппировка статей отчета о прибылях и убытках. |
| 3.2.3 | Второй этап | Корректировки статей баланса Корректировка статей отчета о прибылях и убытках |
| 4. | Представление в финансовой отчетности данных о налоге на прибыль | Фундаментальный принцип МСФО 12 состоит в том, что организация должна (с определенными исключениями) признавать отложенные налоги, когда возмещение или погашение балансовой стоимости актива или обязательства будет увеличивать (уменьшать) будущие налоговые выплаты, по сравнению с тем, какими они были бы, если это возмещение или погашение не имело бы налоговых последствий. МСФО 12 раскрывает в финансовой отчетности все компоненты налога на прибыль и приводит разъяснения к данным показателям. Показатели отчетности МСФО 12 дают возможность пользователям отчетности оценить влияние налогообложения на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации. Таким образом, сумма отложенных налогов - это оценка налоговых последствий, связанных с предполагаемым способом использования актива или погашения обязательства, наличие которых привело к образованию временной разницы. Отложенное налоговое обязательство должно быть признано для всех налогооблагаемых временных разниц. Исключение составляют случаи, когда причиной появления отложенного налогового обязательства являются:
В этих случаях отложенное налоговое обязательство возникает, но не отражается в финансовой отчетности. Для каждой суммы признанного налогового актива необходимо проверять балансовую стоимость актива на каждую отчетную дату, уменьшая ее в той мере, в какой больше не существует вероятности получения достаточной налогооблагаемой прибыли, позволяющей реализовать выгоду от части или всего указанного отложенного налогового актива в целом. Если отложенный налоговый актив не признан в отчетном периоде его появления, то на каждую последующую отчетную дату также переоценивают непризнанные отложенные налоговые активы и признают ранее непризнанные отложенные налоговые активы в той степени, в какой появилась вероятность получения будущей налогооблагаемой прибыли. |
| 4.1. | Расход по налогу на прибыль | Расход по налогу на прибыль является совокупной величиной, включенной в бухгалтерском учете в расчет чистой прибыли (убытка) за отчетный период, отражается в отчете о прибылях и убытках и складывается из двух составляющих: отложенного налога и текущего налога. Текущий налог или текущие расходы по налогу (current tax expense) - это сумма налога на прибыль к уплате (к возмещению) по итогам отчетного периода, рассчитанная исходя из величины налогооблагаемой прибыли (убытка). Отложенный налог (deferred tax) используется в качестве оценочного показателя будущих налоговых последствий, рассчитывается как сумма налога на прибыль к уплате/возмещению в будущих отчетных периодах и представлен в отчетности в виде отложенных налоговых активов (требований) и/или отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые активы и обязательства показываются отдельно от статей текущих налоговых активов и обязательств, классифицируя отложенные налоговые активы как внеоборотные активы, а отложенные налоговые обязательства как долгосрочные обязательства. Изменение в балансе отдельных статей отложенного налога на прибыль от одной отчетной даты до другой связано с возникновением и/или погашением в конкретном отчетном периоде временных разниц. Сальдо счетов отложенных налогов меняется в результате отражения в бухгалтерском учете операций начисления (погашения) отложенных налогов в конкретном отчетном периоде, которые отражаются в корреспонденции с отчетом о прибылях и убытках. Данные операции корректируют сальдо счетов отложенных налогов в балансе и одновременно формируют показатель расходов по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках. |
| 4.2. | Комментарии к показателям финансовой отчетности. | В качестве пояснений к показателям финансовой отчетности:
Отложенный налог, учтенный при формировании расхода по налогу на прибыль и отраженный в отчете о прибылях и убытках, дополнительно не комментируется в пояснениях в случае, если значение этого показателя вычисляется из данных баланса как разница между показателями отложенных налогов на начало отчетного периода и на конец отчетного периода. В случае нарушения такого соответствия между данными об изменении балансовых статей отложенных налогов и суммой отложенного налога в отчете о прибылях и убытках, операция отчетного периода, приведшая к корректировке сальдо счетов отложенных налогов в балансе, может не рассматриваться как расход по налогу на прибыль, а отражаться по статьям капитала. Если отложенный налог возник вследствие проведенной в бухгалтерском учете переоценки основных средств, что привело к появлению временной разницы - разницы между балансовой стоимостью основных средств в бухгалтерском учете и налоговой базой основных средств в налоговом учете, то в соответствии с требованием МСФО 12, если в отчетном периоде имелись операции, результат и налоговый эффект которых отражался по статьям капитала, сумма налогового эффекта также должна быть раскрыта отдельно. В тексте пояснений к финансовой отчетности должны быть выделены следующие компоненты налога на прибыль: - суммы временных разниц отчетного периода, по которым в отчетном периоде не был признан отложенный налоговый актив; - суммы временных разниц прошлых лет, по которым отложенные налоговые активы восстановлены в отчетном периоде. |
| 4.3. | Отдельные компоненты корректировки отложенного налога на прибыль в финансовой отчетности. | Показатели налога на прибыль могут включать также компоненты, которые следует рассматривать как корректировки отложенных налогов по причинам, которые могут и не приводить к возникновению/погашению временных разниц: - внесение изменений в налоговое законодательство, в том числе связанное и с изменением ставок налога на прибыль; - уточнение сальдо отложенных налоговых активов, связанное с их переоценкой; - увеличение сальдо отложенных налоговых активов в связи с признанием дополнительной суммы отложенных активов, возникших по убыткам прошлых лет, но не признанных ранее; - изменение суммы отложенных налогов, вызванное корректировкой учетной политики. Если в отчетном периоде происходит изменение ставки налога, то такой факт должен быть объяснен в финансовой отчетности. Суммы текущего налога по итогам отчетного (налогового) периода исчисляются с применением законодательно установленных ставок, действовавших в течение отчетного (налогового) периода. Доначисление налога на прибыль за предшествующие периоды производится с использованием действовавших в тот момент ставок. Отложенные налоги исчисляются по ставкам, которые предположительно будут действовать в тот период, когда отложенное налоговое обязательство будет погашено, а отложенный налоговый актив возмещен. Корректировки отложенных налогов могут осуществляться при изменении способа погашения обязательства и/или возмещения актива, отраженных в балансе организации и приведших к появлению временной разницы и соответственно отложенных налогов. Таким образом, уточнение сальдо отложенных налогов возникает в связи с переоценкой. |
| 5. | Признание финансовых активов и обязательств. | МСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" рассматривает финансовые активы и обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через счет прибылей и убытков. Разницы от оценки в этом случае должны относиться на этот счет. По амортизируемой стоимости оцениваются две категории: "инструменты, удерживаемые до погашения" и "займы и дебиторская задолженность". При этом изменения в учете разниц от переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отражаются только в капитале. Методика отражения ценных бумаг по МСФО основывается на новых редакциях IAS 32 "Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации" и IAS 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка". Вложения в ценные бумаги представляют собой инвестиции в ценные бумаги тех компаний, применительно к которым банк не обладает каким-либо контролем и не может оказывать значительного влияния на их деятельность. Ценные бумаги, предоставленные в качестве займа контрагентам, отражаются как ценные бумаги в финансовой отчетности. Ценные бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в финансовой отчетности банка. В отчетности подлежат отражению выплаченные денежные средства (в качестве кредита клиентам/банкам), которые учитываются аналогично требованиям, предъявляемым к учету кредитов. В случае если эти ценные бумаги реализуются третьим сторонам, финансовый результат от приобретения и продажи этих ценных бумаг отражается в Отчете о прибылях и убытках по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с торговыми ценными бумагами". Обязательство по возврату данных ценных бумаг отражается по справедливой стоимости как торговое обязательство. Банк классифицирует котируемые и некотируемые по законодательству Российской Федерации ценные бумаги в категорию "Торговые ценные бумаги" по МСФО, если имеются намерения продать их в течение 6 месяцев (180 календарных дней) с момента приобретения. Банк классифицирует долговые и долевые ценные бумаги, котируемые по законодательству Российской Федерации, в категорию "Торговые ценные бумаги" по МСФО за исключением долговых ценных бумаг, по отношению к которым есть намерения об удержании до погашения. Такие ценные бумаги подлежат классификации в категорию или "Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи", или "Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения" Банк классифицирует учтенные векселя в категорию "Торговые ценные бумаги" по МСФО, если выполняются следующие условия: - вексель приобретен с целью перепродажи в течение 6 месяцев (180 календарных дней) с момента приобретения; - информация о финансовом состоянии векселедателя (плательщика по векселю) публикуется в средствах массовой информации и (или) раскрывается на web-сайтах; - вексель не является просроченным в соответствии с вексельным законодательством. |
| 5.1. | Торговые ценные бумаги | К торговым ценным бумагам относятся ценные бумаги, полученные при исполнении следующих сделок, в случае если у банка имеется намерение продать их в течение трех месяцев в целях получения прибыли: - ценные бумаги, проданные в рамках сделки по договорам РЕПО; - ценные бумаги, переданные в заем; - приобретение (учет) векселей. Текущая справедливая стоимость указанных ценных бумаг будет равна текущей стоимости будущих денежных потоков по ним, рассчитанным с использованием ставки дисконтирования, равной текущей рыночной доходности акций аналогичных предприятий. Дивиденды и процентный доход по торговым бумагам отражаются по мере начисления по строке "Доходы по дивидендам" в составе прочих операционных доходов и по строке "Процентный доход". Покупка и продажа торговых ценных бумаг, поставка которых должна производиться в сроки, установленные законодательством или правилами данного рынка (покупка и продажа по стандартным контрактам), отражаются на дату совершения сделки, то есть на дату, когда банк обязуется купить или продать данный актив. Во всех других случаях такие операции (обязательство по покупке ценных бумаг в определенный момент в будущем) отражаются как производные финансовые инструменты до момента совершения расчета. |
| 5.2. | Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения. | К инвестиционным ценным бумагам, удерживаемым до погашения, относятся инвестиционные ценные бумаги с фиксированным сроком погашения, в отношении которых у банка есть намерения и возможность удерживать их до наступления срока погашения. Банк классифицирует инвестиционные ценные бумаги в соответствующую категорию в момент их приобретения. |
| 5.3. | Правила переклассификации портфеля активов до погашения. | Активы не классифицируются как "активы до погашения", если величина активов, проданных или уступленных кредитной организацией, является значительной суммой по отношению ко всему портфелю "инвестиций до погашения". Этот условие не распространяется на оставшуюся часть портфеля в случае: - продаж, совершенных незадолго до срока погашения или даты осуществления расчета таким образом, что изменения рыночной ставки процента не оказали существенного влияния на справедливую стоимость финансового актива; - продаж, совершенных после того, как банк уже собрал практически всю первоначальную основную сумму финансового актива посредством плановых платежей или предоплаты; - продаж в результате особого события, произошедшего по независящим от банка причинам, имеющим чрезвычайный характер, когда банк не мог предпринять какие-либо разумные и обоснованные действия по предупреждению данного события. Запрет на классификацию финансовых активов в категорию "до погашения" истекает в конце второго финансового года, следующего за досрочной продажей. После снятия запрета с портфеля и после того, как банк снова может учитывать ценные бумаги по стоимости приобретения, справедливая стоимость соответствующих активов на эту дату становится новой величиной стоимости приобретения. Дополнительным условием классификации актива как ценных бумаг, удерживаемых до погашения, является отсутствие существенных сделок реализации или передачи инвестиций до истечения срока погашения ценных бумаг. Существенность сделки определяется исходя из отношения актива ко всему портфелю инвестиций, удерживаемых до погашения. Уровень существенности устанавливается на уровне 2% от портфеля инвестиций. |
| 5.4. | Инвестиционные ценные бумаги имеющиеся в наличии для продажи. | Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, - это инвестиционные ценные бумаги, которые банк намерен удерживать в течение неопределенного периода времени и которые могут быть проданы в зависимости от требований ликвидности или изменения процентных ставок, обменных курсов или цен на акции. К данной категории относятся ценные бумаги, которые не были классифицированы в предыдущие категории. Классификация осуществляется в момент приобретения. Категория "имеющиеся в наличии для продажи" включает все долевые ценные бумаги, за исключением торговых ценных бумаг. Первоначально инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по стоимости приобретения, включая затраты по сделке, и впоследствии переоцениваются по справедливой стоимости. Обесценение и восстановление ранее обесцененной стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в отчете о прибылях и убытках. МСФО 39 предусматривает выбор банком принципа учета нереализованных прибылей и убытков по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи: все изменения справедливой стоимости включаются в Отчет о прибылях и убытках в том периоде, в котором они возникли. |
| 5.1 | Расчет резерва под обесценение | Резерв под обесценение рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтируемых с использованием первоначальной эффективной процентной ставки, по следующей формуле: n РПО = БСцб - БП/(1 + I) , где РПО - резерв под обесценение долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения; БСцб - балансовая стоимость ценных бумаг; БП - ожидаемая стоимость будущих денежных потоков (погашение стоимости и выплата обусловленных доходов); i - ставка дисконтирования (первоначальная эффективная процентная ставка); n - количество отчетных периодов, в течение которых ожидается поступление платежей. Результаты изменения амортизированной стоимости ценных бумаг, удерживаемых до погашения, отражаются в Отчете о прибылях и убытках текущего отчетного периода. При наличии стандартных условий расчетов покупки и продажи инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения, они отражаются на дату заключения сделки, которая является датой, на которую у банка возникает обязательство купить или продать данный актив. Все прочие покупки и продажи отражаются как форвардные операции до момента расчетов по сделке. При наличии портфеля инвестиционных ценных бумаг, в отношении которых невозможно достоверно определить их справедливую стоимость, так как данные вложения представляют собой нерыночные акции, которые не имеют фиксированной доходности и срока погашения, банк ,в соответствии с МСФО 39, не принимает в расчет возможные колебания справедливой стоимости (рыночной цены) этих вложений так как счтается, что он имеет твердые и неизменяемые намерения удерживать их до срока погашения. В связи с вышеизложенным, банк полагает возможным учитывать эти финансовые вложения в сумме первоначальных затрат на их приобретение. Резерв под обесценение прочих активов в части авансов предварительной оплаты ценностей формируется по портфелям однородных требований:
При этом задолженность каждого из контрагентов в рамках портфеля задолженности юридических лиц не превышает 500 (Пятьсот) тыс. рублей, а срок погашения задолженности в соответствии с условиями заключенного с контрагентом договора - 90 календарных дней; в рамках портфеля задолженности физических лиц не превышает 50 (Пятьдесят) тыс. рублей, а срок погашения задолженности в соответствии с условиями заключенного с контрагентом договора – 30 календарных дней. С точки зрения общего объема валюты баланса, а также размера собственных средств (капитала) банка данный порог суммы задолженности, по мнению кредитной организации, признается несущественным и с учетом краткосрочного характера не несет потенциальных убытков. |
7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящая учетная политика обязательна к исполнению всеми структурными подразделениями Банка, включая выделенные на отдельный баланс филиалы, независимо от их места расположения с 01 января 2006 г.
Учетная политика разрабатывается и утверждается на текущий год и в случае отсутствия изменений продолжает действовать в последующих периодах.
Внесение изменений и дополнений в учетную политику допустимо лишь в следующих случаях:
- изменения Законодательства Российской Федерации;
- изменения нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет и банковскую деятельность в Российской Федерации;
- реорганизации Банка (слияния, разделения, присоединения и т.д.)
- смены собственников;
- разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета;
- других существенных изменений условий хозяйственной и финансовой деятельности Банка.
Обоснованные и аргументированные изменения вносятся в Учетную политику в виде дополнений, утверждаемых Председателем Правления Банка.
Перечень форм налоговых регистров не является исчерпывающим, и может быть расширен по мере необходимости.
ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР Н.В. ШУРМИНА