Учетная политика акб «Инвестторгбанк» (зао) на 2004, 2005 и 2006 годы учетная политика акб “инвестторгбанк” на 2004 год
| Вид материала | Документы |
- Акб «инвестторгбанк» (оао), 46.68kb.
- Учетная политика организации на 200 год Блок Учетная политика в целях бухгалтерского, 2111.27kb.
- Сборник статей содержание проект «Российские банки в условиях мировой финансовой турбулентности», 1091.7kb.
- Стоимость полного варианта работы 2400 руб, 827.18kb.
- Темы дипломных работ по кафедре «Бухгалтерский учет и аудит» в 2005-2006 г. Учетная, 30.61kb.
- А. Э. Рыбников Генеральный директор зао фб «ммвб», Старший Вице-президент ммвб отметил,, 41.72kb.
- Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2011 год, 1356.28kb.
- Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год, 1379.62kb.
- Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.
- На условиях и в порядке, указанных в Правилах купли-продажи закладных акб «Инвестторгбанк», 174.45kb.
Общие положения
Для контроля за движением и использованием подотчетных сумм приказом руководителя организации утверждается перечень лиц, имеющих право на получение средств под отчет.
В данном приказе указаны сроки, на которые могут выдаваться подотчетные суммы, требования, предъявляемые к оформлению первичных документов, порядок представления, обработки и утверждения авансовых отчетов. В указанном документе могут быть также установлены и суммы выдачи денег под отчет.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны по истечении срока, на который они выданы, или в течение 3-х рабочих дней со дня их возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
2.
Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных
ценностей, оплата работ, услуг
Приобретение товарно-материальных ценностей (канцелярских, хозяйственных товаров, комплектов бланков бухгалтерской отчетности, технической и экономической литературы и т.п.) в организациях розничной торговли должно подтверждаться чеком контрольно-кассовых машин и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку об оплате.
В кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма.
К авансовому отчету водителя организации необходимо приложить чеки контрольно-кассовых машин АЗС, на которых производилась заправка автомобиля. Такой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца (АЗС); идентификационный номер организации-продавца; номер кассового аппарата; номер и дата выдачи чека. В кассовых чеках указывается марка горюче-смазочных материалов, оплаченное количество ГСМ и стоимость 1 литра ГСМ. В случае отсутствия такой информации водитель должен вместе с кассовым чеком получить на АЗС документ, подтверждающий количество оплаченного топлива и цену единицы (литра и т.п.).
Товарный чек необходим для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частности для указания конкретного перечня приобретенных товаров (например степлер, ручки, бумага для принтера и др.). Запрещается указывать в товарных чеках вместо конкретных наименований товаров их общее название (например канцтовары, хозтовары, продукты питания, книги и пр.).
В случае отсутствия в товарном чеке подробной расшифровки приобретенных товаров представители банка должны составить акт, фиксирующий номенклатуру, количество приобретенных товаров и цели их приобретения.
4.8. Учет затрат по оплате хозяйственных договоров
1.
Общие положения
Порядок учета и исполнения договоров по хозяйственной деятельности банка устанавливается внутрибанковским «Положением по учету договоров по хозяйственной деятельности»
2.
Учет финансовых результатов при выполнении договоров долгосрочного характера.
Учет финансовых результатов при выполнении хозяйственных договоров долгосрочного характера производится по отдельным этапам работ по мере их выполнения на основании актов выполненных работ.
3.
Особенности учета отдельных видов договоров
При заключении договоров на выполнение работ (оказание услуг) по отдельным видам деятельности, подлежащим лицензированию в установленном законом порядке, приложение копий специальных разрешений на осуществление конкретного вида деятельности является обязательным.
Договора на проведение строительных работ осуществляются на основании соответствующей разрешительной документации:
- правоустанавливающие документы для объекта, на котором планируется проведение тех или иных строительных работ;
- документы, устанавливающие разрешение собственника земельного участка для его застройки и т.п.
4.9. Учет затрат по оплате оказанных Банку услуг (работ).
1.
Списание произведенных затрат на расходы.
Списание на расходы по факту оказания услуг осуществляется в полной сумме произведенных затрат, без выделения уплаченного НДС.
2.
Списание на расходы затрат, произведенных в иностранной валюте.
Задолженность организациям по оплате счетов в иностранной валюте учитывается в рублях по курсу на дату оплаты.
При авансовой системе оплаты цена фиксируется на дату перечисления аванса и пересмотру не подлежит: сделка совершается по этой цене вне зависимости от дальнейшего изменения курсов, в бухгалтерском учете делаются проводки исходя из цены по курсу на дату расчетов авансом. Суммовые разницы не возникают.
Списание на расходы банка затрат оформляется актом на сумму произведенных расходов в рублях на дату оплаты.
3.
Учет отдельных видов расходов
Затраты на приобретение экземпляра программы (неисключительное право пользования) вместе с материальным носителем (CD-диском, дискетой или другим носителем информации) подлежат включению в состав расходов, связанных с получением информационных услуг.
Затраты на оплату доступа в Интернет на основании договоров с организацией-провайдером подлежат включению в состав расходов, связанных с использованием услуг связи.
Затраты на регистрацию домена не относятся к расходам на приобретение НМА (доменное имя не является результатом интеллектуальной собственности) подлежат включению в состав расходов на рекламу..
Затраты по созданию и функционированию в Интернете web-сайтов состоящие из:
- проектирования макета сайта и создания контента;
- верстки сайта, связанной с преобразованием в форму, пригодную для вывода на экран web-узла;
- регистрации домена;
- размещения сайта на сервере компании;
- публикации информации на сайте;
- сайт-промоутинг;
- технической поддержки сайта.
подлежат включению в состав расходов на рекламу.
Затраты на оплату работ (оказание услуг) по договорам, предусматривающим поэтапную сдачу , учитываются в составе затрат в по мере сдачи этапов работ.
4.10. Учет движения обязательных резервов, депонируемых в Банке России
1.
Регулирование обязательных резервов.
Порядок депонирования обязательных резервов в Банке России устанавливается Положением ЦБР от 29 марта 2004 г. N 255-П
"Об обязательных резервах кредитных организаций" с последующими дополнениями и изменениями.
Регулирование обязательных резервов осуществляется Головным Банком на основании расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, с последующим перечислением Головному Банку денежных средств филиалами через корреспондентские счета, открытые в подразделениях Банка России.
2.
Внебалансовый учет сумм недовзноса и перевзноса при регулировании обязательных резервов.
Учет сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы, депонируемых в Банке России, осуществляется только на балансе Головного Банка на основании выписок, получаемых в Отделении 1 МГТУ Банка России.
4.11. Учет депозитарных операций
1.
Аналитический учет.
В соответствии с лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности № 077-07572-000100 от 30.03.2004 Банк осуществляет операции по хранению ценных бумаг и (или) учету прав на ценные бумаги.
Аналитический учет ценных бумаг на счетах ДЕПО ведется в соответствии с внутренними документами, утвержденными Решением Правления Банка:
- правилами ведения учета депозитарных операций;
- правилами совершения операций и документооборота (операционный регламент);
- положением о депозитарии;
- приложением № 2 к условиям осуществления депозитарной деятельности банка.
Осуществление операций по счетам ДЕПО обособленными структурными подразделения Банка (филиалами) происходит на основании внутренних документов по учету депозитарных операций.
4.12. Учет операций с ценными бумагами
1.
Порядок учета вложений в ценные бумаги и долговые обязательства
Порядок учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операции с ценными бумагами (кроме векселей) осуществляется в соответствии с Приложением № 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенные на территории Российской Федерации от 05 декабря 2002 года № 205-П.
2.
Определение фактической себестоимости реализованных ценных бумаг.
При списании с баланса ценных бумаг при их продаже на вторичном рынке Банк применяет метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений ФИФО (first in first out).
3.
Аналитический учет операций с векселями других эмитентов
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. При этом в балансе открываются счета по срокам погашения векселей.
Учетная политика в отношении активных операций Банка с векселями строится на основе Инструкции Банка России № 26, действующей в части не противоречащей Правилам № 205-П от 05.12.2002 г. Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до их погашения, на момент приобретения этих векселей, по фактической цене приобретения.
В отличие от дисконтных (срочных) векселей, которые учитываются на балансовых счетах второго порядка по срокам, фактически оставшимся до их погашения (оплаты), процентные векселя могут учитываться как на счетах до востребования, так и на счетах по учету срочных векселей, в зависимости от вида сроков платежа. Простые процентные векселя могут иметь следующие сроки платежа погашения):
1) «по предъявлении» — вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя;
2) «по предъявлении, но не ранее» — вексель может не оплачиваться ранее срока, указанного на нем (например, если в векселе указан срок платежа — «по предъявлении, но не ранее 15.01.00 г.», то банк-эмитент вправе не принимать его к оплате по 14.01.00 г. включительно);
3) «во столько-то времени от предъявления» — вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя и подлежит оплате в течение определенного количества дней от предъявления ;
В первом случае вексель будет учитываться на счетах до востребования, а при предъявлении векселя к платежу он будет переноситься внутренней проводкой по счету до востребования с лицевого счета — учтенные Банком векселя — на лицевой счет — учтенные Банком векселя, отосланные на инкассо, с которого будет списываться при получении инкассированной вексельной суммы.
Во втором случае вексель будет учитываться до наступления указанного срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а при наступлении указанного срока, переноситься на счета до востребования, где учитывается далее как вексель «по предъявлении».
В третьем случае вексель будет учитываться на счетах до востребования, а после предъявления — в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, то есть переноситься со счетов до востребования на счета по учету векселей со сроком погашения до 30 дней.
Порядок создания резервов на возможные потери под учтенные Банком векселя, их корректировки, порядок списания векселей на просрочку, начисления при этом дисконта по просроченным векселям или процентов по просроченным векселям, порядок списания с баланса неполученных (просроченных) доходов по векселю, порядок списания с баланса просроченного векселя регулируется Инструкцией Банка России № 254-П от 26 марта 2004 года с последующими изменениями и дополнениями.
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки и обороты по каждому из лицевых счетов.
4.
Особенности отражения операций с векселями других эмитентов.
Для отражения операций покупки/продажи пакета векселей других эмитентов используются в качестве транзитных отдельные лицевые счета балансовых счетов 47407, 47408.
5.
Аналитический учет выпущенных Банком векселей.
Аналитический учет ведется по каждому векселю в отдельном программном модуле в электронном виде. При этом в балансе открываются консолидированные счета по срокам погашения векселей. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки и обороты по каждому из консолидированных счетов.
6.
Особенности отражения операций с собственными векселями.
При выкупе/погашении выпущенных банком векселей по цене больше цены продажи может использоваться в качестве транзитного счета отдельный лицевой счет балансового счета 47422.
7.
Учет сделок с ценными бумагами
Наличные и срочные сделки с ценными бумагами осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 21 марта 1997 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг», «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05 декабря 2002 года № 205-П с последующими изменениями и дополнениями. Наличные и срочные сделок с ценными бумагами отражаются на внебалансовых счетах Главы «Г», а при наступлении первой по срокам даты расчетов переносятся на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям (47407–47408).
При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки) используется порядок учета, аналогичный порядку, установленному для других ценных бумаг.
4.13. Учет операций с депозитами, вкладами и депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт
1.
Аналитический учет.
Аналитический учет ведется в разрезе вкладчиков в отдельном программном модуле в электронном виде. При этом в балансе открываются консолидированные счета по срокам привлечения и по видам валют. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки и обороты по каждому из консолидированных счетов.
Суммы на соответствующих счетах по срокам отражаются в момент совершения операций.
Дополнительные взносы физического лица по накопительному договору вклада с фиксированным сроком выплаты учитываются на одном лицевом счете балансового счета второго порядка, соответствующего временному интервалу с момента внесения первой суммы вклада по дату окончания договора.
При невостребованности вклада по истечении срока хранения, вклад считается автоматически размещенным на новый срок, соответствующий временному интервалу с момента внесения первой суммы вклада по дату окончания договора.
2.
Учет операций с платежными картами.
Особенности осуществления кредитной организацией операций с платежными картами, эмитентом которых может являться кредитная организация или юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией устанавливается Положением ЦБР от 24 декабря 2004 г. N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых
с использованием платежных карт".
Настоящее Положение распространяется на кредитные организации за исключением небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции.
Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре с клиентом в соответствии с тарифами банка.
Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов. Исполнение обязательств по возврату предоставленных денежных средств и уплате по ним процентов осуществляется клиентами в безналичном порядке путем списания или перечисления указанных денежных средств с банковских счетов клиентов, открытых в кредитной организации - эмитенте или другой кредитной организации, а также наличными деньгами через кассу и (или) банкомат - клиентами - физическими лицами.
Предоставление кредитной организацией клиенту-нерезиденту денежных средств в валюте Российской Федерации для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов-нерезидентов осуществляется без использования специального банковского счета клиента-нерезидента.
Внутрибанковские правила по операциям с платежными картами утверждаются органом управления кредитной организации и являются обязательными для всех сотрудников кредитной организации. Внутрибанковские правила содержат:
- порядок деятельности кредитной организации, связанной с эмиссией банковских карт;
- порядок деятельности кредитной организации, связанной с эквайрингом платежных карт;
- порядок деятельности кредитной организации, связанной с распространением платежных карт;
- порядок деятельности кредитной организации при осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;
- систему управления рисками при осуществлении операций с использованием платежных карт, включая порядок оценки кредитного риска;
- порядок действий кредитной организации в случае утраты держателем платежных карт;
- описание документооборота и технологии обработки учетной информации по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;
- порядок хранения платежных карт до процедуры персонализации (далее неперсонализированные платежные карты), приобретенных кредитной организацией и содержащих реквизиты (наименование эмитента и др.), платежных карт после процедуры персонализации, а также утвержденный список должностных лиц, ответственных за их хранение; порядок перемещения неперсонализированных платежных карт в пределах кредитной организации и передачи их на персонализацию;
- порядок предоставления денежных средств клиенту в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, и порядок возврата указанных денежных средств, а также порядок начисления процентов на суммы предоставленных денежных средств и порядок уплаты их клиентом в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России и Положением ЦБР от 24 декабря 2004 г. N 266-П.
4.14. Учет операций по переводу денежных средств физических лиц без открытия банковского счета
1.
Аналитический учет.
Аналитический учет ведется по видам платежей. При этом в балансе открываются консолидированные счета. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки и обороты по каждому из консолидированных счетов. Регистрами аналитического учета в разрезе клиентов являются журналы проведенных операций.
4.15. Учет операций с иностранной валютой
1.
Общие положения
1.1.
Субъекты валютных операций
Участниками валютных операций являются резиденты и нерезиденты.
Валютный закон признает резидентами (подп. 6 п. 1 ст. 1 Валютного закона):
а) граждан Российской Федерации, за исключением граждан, постоянно проживающих в иностранном государстве;
б) иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации;
в) юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также их филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы;
д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
е) Российскую Федерацию, субъектов Российской Федерации, муниципальные образования.
Нерезидентами признаются (подп. 7 п. 1 ст. 1 Валютного закона):
а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
б) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
в) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
г) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
д) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов;
е) иные лица, не являющиеся резидентами.
1.2.
Объекты валютных операций.
Объектами валютных операций являются:
- иностранная валюта;
- рубли;
- внутренние ценные бумаги;
- внешние ценные бумаги.
Внутренними ценными бумагами признаются (подп. 3 п. 1 ст. 1 Валютного закона):
- эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в рублях и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации;
- иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение рублей, выпущенные на территории Российской Федерации.