Учетная политика акб «Инвестторгбанк» (зао) на 2004, 2005 и 2006 годы учетная политика акб “инвестторгбанк” на 2004 год
| Вид материала | Документы |
- Акб «инвестторгбанк» (оао), 46.68kb.
- Учетная политика организации на 200 год Блок Учетная политика в целях бухгалтерского, 2111.27kb.
- Сборник статей содержание проект «Российские банки в условиях мировой финансовой турбулентности», 1091.7kb.
- Стоимость полного варианта работы 2400 руб, 827.18kb.
- Темы дипломных работ по кафедре «Бухгалтерский учет и аудит» в 2005-2006 г. Учетная, 30.61kb.
- А. Э. Рыбников Генеральный директор зао фб «ммвб», Старший Вице-президент ммвб отметил,, 41.72kb.
- Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2011 год, 1356.28kb.
- Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год, 1379.62kb.
- Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.
- На условиях и в порядке, указанных в Правилах купли-продажи закладных акб «Инвестторгбанк», 174.45kb.
4.
Изменение первоначальной стоимости ОС
Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по аналогичным основаниям. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения амортизируемого объекта, повышенными нагрузками и/или другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с повышением его технико-экономических показателей, увеличением мощности, и улучшением качества. К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей амортизируемого имущества и его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
5.
Амортизация объектов ОС.
Банк применяет порядок равномерного (линейного) начисления амортизации в течение срока полезного использования объектов ОС. ОС включаются в состав амортизируемого имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию. Износ (амортизация) ОС начисляется ежемесячно, исходя из установленных сроков полезного использования амортизируемого имущества. Классификация ОС, включаемых в амортизируемые группы, приведена в Приложении № 4. Для всех ОС, амортизация по которым начислялась до вступления в силу главы 25 НК РФ, амортизационные отчисления определяются согласно норм на полное восстановление основных фондов, установленных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072. Сумма износа (амортизации) по полностью самортизированным ОС не начисляется. Предельная сумма начисленной амортизации равна балансовой стоимости объекта (предмета).
Автотранспортные средства включаются в состав определенной амортизационной группы только при наличии государственной регистрации и после ввода в эксплуатацию.
6.
Объекты ОС, по которым не начисляется амортизация.
Начисление амортизации не производится по следующим объектам:
по земельным участкам и объектам землепользования;
по предметам интерьера и дизайна, не имеющим функционального назначения (включая произведения искусства и предметы антиквариата и т.п.);
по основным средствам, переданным (полученным) в безвозмездное пользование;
по основным средствам, переведенным на консервацию на срок свыше 3-х месяцев;
по основным средствам, переведенным на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев;
на стрелковое оружие;
по предметам, стоимостью ниже установленного лимита стоимости, включенным в состав материальных запасов.
7.
Амортизация ОС, являющихся предметом лизинга.
Для амортизируемых ОС, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент в размере 3.
8.
Аналитический учет ОС и объектов прочего имущества.
Аналитический учет ОС и объектов прочего имущества ведется по каждому предмету в отдельном программном модуле в электронном виде. При этом для учета ОС и объектов прочего имущества, учитываемого в составе материальных запасов, в балансе открываются консолидированные счета по категориям, амортизационным группам и видам основных средств и по видам материальных запасов. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки по каждому из консолидированных счетов. Перемещение имущества в пределах подразделений Банка проводками не отражается. Отражению подлежит только передача имущества между филиалами и Головным Банком. Ведомости учета начисленного износа ведутся по каждому предмету ОС, остатки и обороты отражаются в балансе Банка на консолидированных счетах.
9.
Инвентарные номера объектов ОС и объектов прочего имущества.
Единицей бухгалтерского учета ОС, НМА и объектов прочего имущества является инвентарный объект. Инвентарным объектом ОС является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Присвоение инвентарных номеров ОС и НМА, принадлежащим Банку, осуществляется при передаче материальных ценностей в эксплуатацию. Инвентарный номер, присвоенный предмету, сохраняется за ним на весь период его нахождения на учете Банка. Инвентарные номера выбывших предметов не присваиваются другим вновь поступившим предметам.
Инвентарному учету подлежит также объекты прочего имущества (мелкий инвентарь), учитываемое в составе материальных запасов, стоимостью свыше 2000 рублей. Инвентарный учет указанного имущества ведется в подсистеме учета материальных запасов с отражением в книге учета материальных ценностей.
Мелкий инвентарь, учитываемый в составе материальных запасов, стоимостью менее 2000 рублей инвентарному учету не подлежит
Инвентарные номера не присваиваются предметам форменной (специальной) одежды.
10.
Реализация ОС.
Реализация ОС осуществляется Банком по остаточной стоимости.
При внесения имущества в качестве вклада в уставный капитал других обществ, передаваемое имущество отражается в качестве финансового вложения в сумме балансовой стоимости (остаточной стоимости по амортизируемым активам), но не ниже оценочной стоимости передаваемого имущества.
4.4. Учет нематериальных активов (НМА)
1.
Критерий отнесения объекта к НМА.
Объектом НМА для цели бухгалтерского учета является исключительное авторское (имущественное) право, приобретенное по договору о передаче имущественных прав. Авторское право на программы для ЭВМ не связано с правом собственности на материальный носитель. Передача прав на материальный носитель не влечет за собой передачи каких-либо прав на программы для ЭВМ.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве НМА необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
- возможность идентификации (отделения) от другого имущества;
- использование при оказании услуг, либо для управленческих нужд;
- срок полезного использования превышает 12 месяцев;
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительных прав на него.
2.
Аналитический учет.
Аналитический учет НМА ведется по каждому предмету в отдельном программном модуле в электронном виде. При формировании карточек учета НМА программным путем форма карточек идентична карточкам учета ОС. В балансе открываются консолидированные счета по видам НМА. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки по консолидированным счетам. Ведомости учета начисленной амортизации (износа) ведутся по каждому предмету НМА, остатки и обороты отражаются в балансе Банка на консолидированном счете.
3.
Стоимость НМА.
НМА принимаются к учету в первоначальной оценке. Первоначальная оценка НМА, приобретенных за плату, определяется аналогично первоначальной стоимости ОС.
4.
Амортизация объектов НМА.
Банк применяет порядок равномерного (линейного) начисления амортизации в течение срока полезного использования объектов НМА. Износ (амортизация) НМА начисляется ежемесячно, исходя из сроков полезного использования объектов НМА.
Сумма износа (амортизации) по полностью самортизированным НМА не начисляется. Предельная сумма начисленной амортизации равна балансовой стоимости НМА.
4.5. Учет материальных запасов
1.
Учет объектов имущества, учитываемого в составе материальных запасов.
Объекты имущества, стоимостью ниже установленного лимита стоимости, подлежат отражению на счетах по учету материальных запасов, за исключением налога на добавленную стоимость (НДС) и иных возмещаемых налогов, учитываемых в составе расходов Банка в соответствии с НК.
2.
Списание объектов имущества, учитываемого в составе материальных запасов.
Списание на расходы объектов имущества, учитываемого в составе материальных запасов, осуществляется при передаче в эксплуатацию по соответствующим статьям расходов на основании акта.
3.
Учет хозяйственных материалов.
Материальные ценности, предназначенные для использования на хозяйственные нужды, ремонт, строительство, учитываются на соответствующих счетах по учету хозяйственных материалов по их видам (целевому назначению).
4.
Стоимость хозяйственных материалов.
Хозяйственные материалы отражаются в учете по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования, без выделения и отнесения на счет 60310 сумм уплаченного НДС.
5.
Списание хозяйственных материалов на расходы.
Списание на расходы осуществляется при передаче хозяйственных материалов и запасных частей в эксплуатацию на основании акта. Изготавливаемые двери стоимостью менее 10 тыс. списываются на издержки обращения в полном размере при подписании акта приема-передачи. В Банке применяется при списании на расходы метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений ФИФО (first in first out). Затраты по ремонту автотранспорта Банка на станциях техобслуживания относятся на соответствующие счета расходов, минуя счета учета хозяйственных материалов, запасных частей и ГСМ.
6.
Списание ГСМ.
Списание на расходы горюче-смазочных материалов осуществляется по акту (Приложение № 2 форма 9) на основании путевых листов, которые ежедневно оформляются на каждую автомашину. Нормы списания устанавливаются на основании технических характеристик на автомобиль. В случае необходимости уточнения нормы проводятся фактические замеры расхода топлива.
Уточненная норма или норма, установленная расчетным путем, утверждается приказом руководителя организации и используется для отнесения на расходы горюче-смазочных материалов.
Нормы расхода топлива рассчитываются для соответствующей модели марки и модификации и соответствуют условиям работы автомобильных транспортных средств согласно их назначения.
Базовая норма устанавливается в литрах на 100 км (л/100 км) пробега транспортного средства.
Норма расхода повышается относительно базовой при работе автотранспорта в зимнее время года на 10 %.
4.6. Учет расчетов с сотрудниками Банка по заработной плате
1.
Аналитический учет.
Для учета расчетов по заработной плате в балансе Банка открываются отдельные 20-разрядные активный и пассивный лицевые счета. На указанных счетах консолидируются данные по всем лицевым счетам сотрудников Банка. Аналитический учет по лицевым счетам сотрудников ведется в отдельном программном модуле. В лицевой счет работника вносятся все начисления и удержания. В оборотно-сальдовой ведомости Банка отражаются обороты и сальдо по 20-значным консолидированным лицевым счетам.
4.7. Учет затрат по оплате хозяйственных договоров долгосрочного характера
1.
Учет финансовых результатов при выполнении договоров долгосрочного характера.
Учет финансовых результатов при выполнении хозяйственных договоров долгосрочного характера производится по отдельным этапам работ по мере их выполнения на основании актов выполненных работ.
4.8. Учет затрат по оплате оказанных Банку услуг (работ).
1.
Списание произведенных затрат на расходы.
Списание на расходы по факту оказания услуг осуществляется в полной сумме произведенных затрат, без выделения уплаченного НДС.
2.
Списание на расходы затрат, произведенных в иностранной валюте.
Задолженность организациям по оплате счетов в иностранной валюте учитывается в рублях по курсу на дату оплаты.
При авансовой системе оплаты цена фиксируется на дату перечисления аванса и пересмотру не подлежит: сделка совершается по этой цене вне зависимости от дальнейшего изменения курсов, в бухгалтерском учете делаются проводки исходя из цены по курсу на дату расчетов авансом. Суммовые разницы не возникают.
Списание на расходы банка затрат оформляется актом на сумму произведенных расходов в рублях на дату оплаты.
3.
Учет отдельных видов расходов
Затраты на приобретение экземпляра программы (неисключительное право пользования) вместе с материальным носителем (CD-диском, дискетой или другим носителем информации) подлежат включению в состав расходов, связанных с получением информационных услуг.
Затраты на оплату доступа в Интернет на основании договоров с организацией-провайдером подлежат включению в состав расходов, связанных с использованием услуг связи.
Затраты на регистрацию домена не относятся к расходам на приобретение НМА (доменное имя не является результатом интеллектуальной собственности) подлежат включению в состав расходов на рекламу..
Затраты по созданию и функционированию в Интернете web-сайтов состоящие из:
- проектирования макета сайта и создания контента;
- верстки сайта, связанной с преобразованием в форму, пригодную для вывода на экран web-узла;
- регистрации домена;
- размещения сайта на сервере компании;
- публикации информации на сайте;
- сайт-промоутинг;
- технической поддержки сайта.
подлежат включению в состав расходов на рекламу.
4.9. Учет движения обязательных резервов, депонируемых в Банке России
1.
Регулирование обязательных резервов.
Регулирование обязательных резервов осуществляется Головным Банком на основании расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, с последующим перечислением Головному Банку денежных средств филиалами через корреспондентские счета, открытые в подразделениях Банка России.
2.
Внебалансовый учет сумм недовзноса и перевзноса при регулировании обязательных резервов.
Учет сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы, депонируемых в Банке России, осуществляется только на балансе Головного Банка на основании выписок, получаемых в Отделении 1 МГТУ Банка России.
4.10. Учет депозитарных операций
1.
Аналитический учет.
Аналитический учет ценных бумаг на счетах депо ведется в соответствии с утвержденным Регламентом депозитария.
4.11. Учет операций с ценными бумагами
1.
Порядок учета вложений в ценные бумаги и долговые обязательства
Порядок учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операции с ценными бумагами (кроме векселей) осуществляется в соответствии с Приложением № 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенные на территории Российской Федерации от 05 декабря 2002 года № 205-П.
2.
Определение фактической себестоимости реализованных ценных бумаг.
При списании с баланса ценных бумаг при их продаже на вторичном рынке Банк применяет метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений ФИФО (first in first out).
3.
Аналитический учет операций с векселями других эмитентов
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. При этом в балансе открываются счета по срокам погашения векселей.
Учетная политика в отношении активных операций Банка с векселями строится на основе Инструкции Банка России № 26, действующей в части не противоречащей Правилам № 205-П от 05.12.2002 г. Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до их погашения, на момент приобретения этих векселей, по фактической цене приобретения.
В отличие от дисконтных (срочных) векселей, которые учитываются на балансовых счетах второго порядка по срокам, фактически оставшимся до их погашения (оплаты), процентные векселя могут учитываться как на счетах до востребования, так и на счетах по учету срочных векселей, в зависимости от вида сроков платежа. Простые процентные векселя могут иметь следующие сроки платежа погашения):
1) «по предъявлении» — вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя;
2) «по предъявлении, но не ранее» — вексель может не оплачиваться ранее срока, указанного на нем (например, если в векселе указан срок платежа — «по предъявлении, но не ранее 15.01.00 г.», то банк-эмитент вправе не принимать его к оплате по 14.01.00 г. включительно);
3) «во столько-то времени от предъявления» — вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя и подлежит оплате в течение определенного количества дней от предъявления ;
В первом случае вексель будет учитываться на счетах до востребования, а при предъявлении векселя к платежу он будет переноситься внутренней проводкой по счету до востребования с лицевого счета — учтенные Банком векселя — на лицевой счет — учтенные Банком векселя, отосланные на инкассо, с которого будет списываться при получении инкассированной вексельной суммы.
Во втором случае вексель будет учитываться до наступления указанного срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а при наступлении указанного срока, переноситься на счета до востребования, где учитывается далее как вексель «по предъявлении».
В третьем случае вексель будет учитываться на счетах до востребования, а после предъявления — в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, то есть переноситься со счетов до востребования на счета по учету векселей со сроком погашения до 30 дней.
Порядок создания резервов на возможные потери под учтенные Банком векселя, их корректировки, порядок списания векселей на просрочку, начисления при этом дисконта по просроченным векселям или процентов по просроченным векселям, порядок списания с баланса неполученных (просроченных) доходов по векселю, порядок списания с баланса просроченного векселя регулируется Инструкцией Банка России № 62-а, с последующими изменениями и дополнениями.
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки и обороты по каждому из лицевых счетов.
4.
Особенности отражения операций с векселями других эмитентов.
Для отражения операций покупки/продажи пакета векселей других эмитентов используются в качестве транзитных отдельные лицевые счета балансовых счетов 47422, 47423.
5.
Аналитический учет выпущенных Банком векселей.
Аналитический учет ведется по каждому векселю в отдельном программном модуле в электронном виде. При этом в балансе открываются консолидированные счета по срокам погашения векселей. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки и обороты по каждому из консолидированных счетов.
6.
Особенности отражения операций с собственными векселями.
При выкупе/погашении выпущенных банком векселей по цене больше цены продажи используется в качестве транзитного счета отдельный лицевой счет балансового счета 47422.
7.
Учет сделок с ценными бумагами
Наличные и срочные сделки с ценными бумагами осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 21 марта 1997 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг», «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05 декабря 2002 года № 205-П с последующими изменениями и дополнениями. Наличные и срочные сделок с ценными бумагами отражаются на внебалансовых счетах Главы «Г», а при наступлении первой по срокам даты расчетов переносятся на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям (47407–47408).
При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки) используется порядок учета, аналогичный порядку, установленному для других ценных бумаг.