Учетная политика акб «Инвестторгбанк» (зао) на 2004, 2005 и 2006 годы учетная политика акб “инвестторгбанк” на 2004 год

Вид материала

Документы

Содержание 4.4. Учет нематериальных активов (НМА) 4.5. Учет материальных запасов 4.6. Учет расчетов с сотрудниками Банка по заработной плате 4.7. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подобный материал:

• Акб «инвестторгбанк» (оао), 46.68kb.
• Учетная политика организации на 200 год Блок Учетная политика в целях бухгалтерского, 2111.27kb.
• Сборник статей содержание проект «Российские банки в условиях мировой финансовой турбулентности», 1091.7kb.
• Стоимость полного варианта работы 2400 руб, 827.18kb.
• Темы дипломных работ по кафедре «Бухгалтерский учет и аудит» в 2005-2006 г. Учетная, 30.61kb.
• А. Э. Рыбников Генеральный директор зао фб «ммвб», Старший Вице-президент ммвб отметил,, 41.72kb.
• Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2011 год, 1356.28kb.
• Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год, 1379.62kb.
• Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.
• На условиях и в порядке, указанных в Правилах купли-продажи закладных акб «Инвестторгбанк», 174.45kb.

5.

Порядок отражения событий СПОД в бухгалтерском учете.

На основании первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете СПОД составляются мемориальные ордера.

Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах с пометкой “СПОД”. Первый экземпляр помещается в документы дня. Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив “Годовой отчет за … год”. В этот же сшив помещается сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты со всеми документами по составлению годового бухгалтерского отчета.

Сшив хранится у главного бухгалтера или его заместителя в порядке, установленном для годового бухгалтерского отчета.



6.


Временная определенность фактов деятельности.


В целях бухгалтерского учета отражение доходов и расходов осуществляется по кассовому методу, т.е. доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.


7.

Порядок отнесения дебиторской задолженности к расходам будущих периодов.


Порядок отнесения дебиторской задолженности на балансовый счет по учету расходов будущих периодов определяется условием заключенных договоров: если плата вносится единовременно за определенный период (год, квартал, месяц), то данные расходы подлежат отражению как расходы будущих периодов;

если по условиям договора оплата осуществляется за будущий период не позднее определенной даты текущего периода, то соответствующий платеж является авансом и на счета расходов будущих периодов не переносится.

Платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного платежа, отражаются в бухгалтерском учете организации как расходы будущих периодов в течение срока действия договора. Если срок пользования прав программными продуктами не определен договором, то их стоимость может быть списана на расходы единовременно.

В случае отсутствия срока, установленного в договором и при значительной сумме затрат , срок определяется приказом по организации в отношении каждого объекта интеллектуальной собственности.

Критерием оценки значительности затрат на приобретение прав пользования объектами интеллектуальной собственности являются суммы в размере 10 000 рублей и более за единицу.

8.

Порядок списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода.


Доходы и расходы будущих периодов списываются на доходы и расходы ежемесячно. Перенос на счета доходов и расходов сумм дебиторской и кредиторской задолженности, относящихся к следующим отчетным периодам, осуществляется по окончании каждого квартала.



9.

Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте.


Текущая переоценка всех лицевых счетов в иностранной валюте производится в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России, независимо от того, является ли день рабочим (банковским) днем. Перечень счетов в иностранной валюте, подлежащих переоценке установлен Положением Банка России от 10 июня 1996 года № 290. Результаты переоценки отражаются в учете на не парных балансовых счетах: 61306 — положительные курсовые разницы и 61406 — отрицательные курсовые разницы. На этих балансовых счетах открывается необходимое количество лицевых счетов по признакам, требующимся для управления Банком (виды валют, виды курсовой разницы — нереализованная и реализованная, филиалы и т.п.). Это позволяет отделить в учете нереализованную курсовую разницу (результат текущей переоценки) от реализованных курсовых разниц, являющихся финансовым результатом от осуществления различных сделок купли-продажи иностранной валюты. Балансовый счет 61306 закрывается ежеквартально на доходы Банка по соответствующим статьям, 61406 — на расходы Банка соответственно.


10.

Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.

Порядок учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов определяется Приложением № 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 205-П от 05.12.2002 г с последующими изменениями и дополнениями.

Переоценка однородных объектов основных средств банком производится по группе 10.


11.

Порядок построения расчетной системы между головной организацией и филиалами Банка

Порядок построения расчетной системы между головной организацией и филиалами определяется Правилами построения расчетной системы Банка.


4.3. Учет основных средств (ОС)


1.

Критерии отнесения объектов имущества к ОС и материальным запасам.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве ОС необходимо одновременное выполнение следующих условий:

• использование для выполнения уставной, хозяйственной деятельности, либо для управленческих нужд, а так же в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими техническими нормами и требованиями;
  
• использование в течение срока полезного использования свыше 12 месяцев;
  
• способность приносить экономические выгоды в будущем;
  
• стоимость на дату приобретения превышает установленный лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств - 10 000 рублей за единицу.
  

Принадлежащее Банку оружие независимо от стоимости учитывается на счете учета ОС.

Автотранспортные средства вводятся в эксплуатацию после обязательной государственной регистрации в органах ГИБДД РФ или Гостехнадзора.

Предметы, стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов.

При принятии к учету объекта недвижимости, право собственности на который подлежит обязательной государственной регистрации, объект недвижимости учитывается в составе капитальных вложений на основании акта приема-передачи основных средств, до момента подачи документов на государственную регистрацию права собственности на него.

При невозможности использования объекта недвижимости, полученного по акту приема-передачи от заказчика-застройщика при реализации инвестиционного проекта, указанный объект учитывается на счете по учету капитальных вложений до момента ввода в эксплуатацию после доведения указанного объекта до состояния, в котором он пригоден для производственной деятельности. Сумма расходов по доведению до состояния пригодного к эксплуатации включается в первоначальную стоимость объекта.

Затраты, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов:

- госпошлины, уплачиваемые при регистрации права собственности на недвижимость, транспортное средство, программу для ЭВМ;

- таможенные пошлины при импорте имущества;

• командировочные расходы, которые выданы работнику, направленному для покупки основного средства или нематериального актива
  

не превышающие 5 процентов от первоначальной стоимости объекта относятся к несущественным затратам.

Несущественные затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов могут учитываться в текущих расходах.

В состав объектов недвижимого имущества могут включаться объекты основных средств, учитываемые как отдельный инвентарный объект.

В соответствии с Общероссийским классификаторм основных фондов ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта России от 26.12.94г. № 359, в состав зданий входят коммуникации, необходимые для их эксплуатации:

-система отопления;

-внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации с устройствами;

-внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки;

-внутренние телефонные и сигнальные сети;

-вентиляционные устройства общесанитарного назначения;

-подъемники и лифты.

В состав объектов недвижимого имущества не включаются отдельные инвентарные объекты основных средств:

-не требующие монтажа;

-имеющие возможность использования вне объекта недвижимого имущества;

-демонтаж объектов не причиняет несоразмерного ущерба (ущерба, который может повлечь разрушение (нарушение целостности) объекта недвижимости, приводит к невозможности его функционального использования);

-функциональное назначение объектов не является неотъемлимой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса.



2.

Оценка ОС и прочих объектов имущества, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте

Оценка объектов ОС и прочих объектов имущества, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу, действовавшему на дату совершения операции перечисления денежных средств, в результате которой актив был принят к бухгалтерскому учету.


3.

Стоимость ОС.

ОС учитываются на соответствующих счетах в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

• внесенных акционерами в уставный капитал Банка – по
  

договоренности сторон;

• полученных безвозмездно – экспертным путем или по данным
  

документов приема-передачи ОС;

• приобретенных за плату – исходя из фактических расходов на
  

приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором имущество пригодно для эксплуатации, включая расходы по доставке, монтажу, установке, таможенные пошлины, регистрационные сборы и иные платежи, возникающие в связи с приобретением права собственности на объекты ОС, за исключением налога на добавленную стоимость (НДС) и иных возмещаемых налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК.



4.

Изменение первоначальной стоимости ОС

Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по аналогичным основаниям. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения амортизируемого объекта, повышенными нагрузками и/или другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с повышением его технико-экономических показателей, увеличением мощности, и улучшением качества. К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей амортизируемого имущества и его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

5.

Амортизация объектов ОС.

Банк применяет порядок равномерного (линейного) начисления амортизации в течение срока полезного использования объектов ОС. ОС включаются в состав амортизируемого имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию. Износ (амортизация) ОС начисляется ежемесячно, исходя из установленных сроков полезного использования амортизируемого имущества. Классификация ОС, включаемых в амортизируемые группы, приведена в Приложении № 4. Для всех ОС, амортизация по которым начислялась до вступления в силу главы 25 НК РФ, амортизационные отчисления определяются согласно норм на полное восстановление основных фондов, установленных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072. Сумма износа (амортизации) по полностью самортизированным ОС не начисляется. Предельная сумма начисленной амортизации равна балансовой стоимости объекта (предмета).

Автотранспортные средства включаются в состав определенной амортизационной группы только при наличии государственной регистрации и после ввода в эксплуатацию.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей , имеющих разный срок полезного использования , каждая такая часть может учитываться как самостоятельный инвентарный объект.

Начисление амортизации по основному средству, право собственности на которое подлежат государственной регистрации осуществляется после включения данного основного средства в амортизационную группу при условии наличия документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав и ввода его в эксплуатацию.


6.

Объекты ОС, по которым не начисляется амортизация.

Начисление амортизации не производится по следующим объектам:

по земельным участкам и объектам землепользования;

по предметам интерьера и дизайна, не имеющим функционального назначения (включая произведения искусства и предметы антиквариата и т.п.);

по основным средствам, переданным (полученным) в безвозмездное пользование;

по основным средствам, переведенным на консервацию на срок свыше 3-х месяцев;

по основным средствам, переведенным на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев;

на стрелковое оружие;

по предметам, стоимостью ниже установленного лимита стоимости, включенным в состав материальных запасов.


7.

Амортизация ОС, являющихся предметом лизинга.

Для амортизируемых ОС, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент в размере 3.

8.

Аналитический учет ОС и объектов прочего имущества.

Аналитический учет ОС и объектов прочего имущества ведется по каждому предмету в отдельном программном модуле в электронном виде. При этом для учета ОС и объектов прочего имущества, учитываемого в составе материальных запасов, в балансе открываются консолидированные счета по категориям, амортизационным группам и видам основных средств и по видам материальных запасов. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки по каждому из консолидированных счетов. Перемещение имущества в пределах подразделений Банка проводками не отражается. Отражению подлежит только передача имущества между филиалами и Головным Банком. Ведомости учета начисленного износа ведутся по каждому предмету ОС, остатки и обороты отражаются в балансе Банка на консолидированных счетах.

9.

Инвентарные номера объектов ОС и объектов прочего имущества.

Единицей бухгалтерского учета ОС, НМА и объектов прочего имущества является инвентарный объект. Инвентарным объектом ОС является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Присвоение инвентарных номеров ОС и НМА, принадлежащим Банку, осуществляется при передаче материальных ценностей в эксплуатацию. Инвентарный номер, присвоенный предмету, сохраняется за ним на весь период его нахождения на учете Банка. Инвентарные номера выбывших предметов не присваиваются другим вновь поступившим предметам.

Инвентарному учету подлежит также объекты прочего имущества (мелкий инвентарь), учитываемое в составе материальных запасов, стоимостью свыше 2000 рублей. Инвентарный учет указанного имущества ведется в подсистеме учета материальных запасов с отражением в книге учета материальных ценностей.

Мелкий инвентарь, учитываемый в составе материальных запасов, стоимостью менее 2000 рублей инвентарному учету не подлежит

Инвентарные номера не присваиваются предметам форменной (специальной) одежды.

10.

Переоценка ОС.

Переоценке подлежат однородные объекты основных средств, относящиеся к 10 группе со сроком амортизации 384 месяца.

Переоценка осуществляется не чаще одного раза в год по состоянию на 1 января отчетного года путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Пересчету подлежит первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств и сумма амортизации, начисленной за время их использования.

После проведения переоценки амортизация начисляется от новой стоимости имущества.

Для определения рыночной стоимости имущества могут быть использованы:

- данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные от ее изготовителей;

- сведения об уровне цен, полученные из открытых источников, например из газет;

• экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных средств и т.д.
  

В случае самостоятельного определения рыночной стоимости переоцениваемого имущества приказом по банку создается комиссия из сотрудников организации. По результатам деятельности комиссии составляется акт, с приложением документов, по которым определялись рыночные цены и расчетов «новой» стоимости имущества.

Пересчет амортизации осуществляется с использованием специального коэффициента К.

Рыночная ст-ть ОС по результатам переоценки

К = --------------------------------------------------------------

Первоначальная стоимость ОС до переоценки

Амортизация по переоцениваемому объекту (Ам п):

Ам п = К* Ам

Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и др. природные ресурсы ) переоценке не подлежат.

Результаты переоценки на 1 января отчетного года подлежат отражению в бухгалтерском учете оборотами за январь. В случае невозможности отражения переоценки в указанный срок данная операция может быть отражена последним рабочим днем марта отчетного года.


11.

Реализация ОС.

Реализация ОС осуществляется Банком по остаточной стоимости.

При внесения имущества в качестве вклада в уставный капитал других обществ, передаваемое имущество отражается в качестве финансового вложения в сумме балансовой стоимости (остаточной стоимости по амортизируемым активам), но не ниже оценочной стоимости передаваемого имущества.

12.

Капитальные вложения в арендованные объекты имущества (основных средств)

Капитальные затраты, произведенные арендатором в арендованное имущество, стоимость которых не возмещается арендодателем, являются его собственностью и учитываются им как отдельный объект основных средств.

На такие объекты основных средств арендатором ежемесячно начисляется амортизация по нормам, исходя из срока полезного использования объекта в течение срока действия договора аренды.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию

Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезного использования указанных объектов основных средств при заключении договоров аренды, содержащих условие о пролонгации срока аренды.

В соответствии с договором аренды указанные объекты могут быть переданы арендодателю или демонтированы арендатором, после окончания (расторжения) договора аренды и сдачи арендованного имущества по акту.


4.4. Учет нематериальных активов (НМА)


1.

Критерий отнесения объекта к НМА.

Объектом НМА для цели бухгалтерского учета является исключительное авторское (имущественное) право, приобретенное по договору о передаче имущественных прав. Авторское право на программы для ЭВМ не связано с правом собственности на материальный носитель. Передача прав на материальный носитель не влечет за собой передачи каких-либо прав на программы для ЭВМ.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве НМА необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
  
• возможность идентификации (отделения) от другого имущества;
  
• использование при оказании услуг, либо для управленческих нужд;
  
• срок полезного использования превышает 12 месяцев;
  
• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительных прав на него.
  

2.

Аналитический учет.

Аналитический учет НМА ведется по каждому предмету в отдельном программном модуле в электронном виде. При формировании карточек учета НМА программным путем форма карточек идентична карточкам учета ОС. В балансе открываются консолидированные счета по видам НМА. В оборотно-сальдовой ведомости отражаются остатки по консолидированным счетам. Ведомости учета начисленной амортизации (износа) ведутся по каждому предмету НМА, остатки и обороты отражаются в балансе Банка на консолидированном счете.


3.

Стоимость НМА.

НМА принимаются к учету в первоначальной оценке. Первоначальная оценка НМА, приобретенных за плату, определяется аналогично первоначальной стоимости ОС.

4.

Амортизация объектов НМА.

Банк применяет порядок равномерного (линейного) начисления амортизации в течение срока полезного использования объектов НМА. Износ (амортизация) НМА начисляется ежемесячно, исходя из сроков полезного использования объектов НМА.

Сумма износа (амортизации) по полностью самортизированным НМА не начисляется. Предельная сумма начисленной амортизации равна балансовой стоимости НМА.


4.5. Учет материальных запасов


1.

Учет объектов имущества, учитываемого в составе материальных запасов.

Объекты имущества, стоимостью ниже установленного лимита стоимости, подлежат отражению на счетах по учету материальных запасов, за исключением налога на добавленную стоимость (НДС) и иных возмещаемых налогов, учитываемых в составе расходов Банка в соответствии с НК.



2.

Списание объектов имущества, учитываемого в составе материальных запасов.

Списание на расходы объектов имущества, учитываемого в составе материальных запасов, осуществляется при передаче в эксплуатацию по соответствующим статьям расходов на основании акта.

В целях своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете объектов имущества, учитываемого в составе материальных запасов приказом по организации назначается постоянно действующая комиссия по оприходованию и передачу в эксплуатацию материальных запасов , по списанию имущества, пришедшего в негодность.


3.

Учет хозяйственных материалов.

Материальные ценности, предназначенные для использования на хозяйственные нужды, ремонт, строительство, учитываются на соответствующих счетах по учету хозяйственных материалов по их видам (целевому назначению).


4.

Стоимость хозяйственных материалов.

Хозяйственные материалы отражаются в учете по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования, без выделения и отнесения на счет 60310 сумм уплаченного НДС.


5.

Списание хозяйственных материалов на расходы.

Списание на расходы осуществляется при передаче хозяйственных материалов и запасных частей в эксплуатацию на основании акта. Изготавливаемые двери стоимостью менее 10 тыс. списываются на издержки обращения в полном размере при подписании акта приема-передачи. В Банке применяется при списании на расходы метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений ФИФО (first in first out). Затраты по ремонту автотранспорта Банка на станциях техобслуживания относятся на соответствующие счета расходов, минуя счета учета хозяйственных материалов, запасных частей и ГСМ.


6.

Списание ГСМ.

Списание на расходы горюче-смазочных материалов осуществляется по акту (Приложение № 2 форма 9) на основании путевых листов, которые ежедневно оформляются на каждую автомашину. Нормы списания устанавливаются на основании технических характеристик на автомобиль. В случае необходимости уточнения нормы проводятся фактические замеры расхода топлива.

Уточненная норма или норма, установленная расчетным путем, утверждается приказом руководителя организации и используется для отнесения на расходы горюче-смазочных материалов.

Нормы расхода топлива рассчитываются для соответствующей модели марки и модификации и соответствуют условиям работы автомобильных транспортных средств согласно их назначения.

Базовая норма устанавливается в литрах на 100 км (л/100 км) пробега транспортного средства.

Норма расхода повышается относительно базовой при работе автотранспорта в зимнее время года на 10 %.


4.6. Учет расчетов с сотрудниками Банка по заработной плате


1.

Аналитический учет.

Для учета расчетов по заработной плате в балансе Банка открываются отдельные 20-разрядные активный и пассивный лицевые счета. На указанных счетах консолидируются данные по всем лицевым счетам сотрудников Банка. Аналитический учет по лицевым счетам сотрудников ведется в отдельном программном модуле. В лицевой счет работника вносятся все начисления и удержания. В оборотно-сальдовой ведомости Банка отражаются обороты и сальдо по 20-значным консолидированным лицевым счетам.


4.7. Учет расчетов с подотчетными лицами


1.