Учетная политика акб «Инвестторгбанк» (зао) на 2004, 2005 и 2006 годы учетная политика акб “инвестторгбанк” на 2004 год
| Вид материала | Документы |
- Акб «инвестторгбанк» (оао), 46.68kb.
- Учетная политика организации на 200 год Блок Учетная политика в целях бухгалтерского, 2111.27kb.
- Сборник статей содержание проект «Российские банки в условиях мировой финансовой турбулентности», 1091.7kb.
- Стоимость полного варианта работы 2400 руб, 827.18kb.
- Темы дипломных работ по кафедре «Бухгалтерский учет и аудит» в 2005-2006 г. Учетная, 30.61kb.
- А. Э. Рыбников Генеральный директор зао фб «ммвб», Старший Вице-президент ммвб отметил,, 41.72kb.
- Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2011 год, 1356.28kb.
- Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год, 1379.62kb.
- Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.
- На условиях и в порядке, указанных в Правилах купли-продажи закладных акб «Инвестторгбанк», 174.45kb.
| 1.3. | Классификация валютных операций | В зависимости от вида валютной операции закон определяет, каким образом она регулируется. Резидент-резидент: Объектом валютного регулирования является иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Существо операции состоит в приобретении и отчуждении на законных основаниях, а также использовании в качестве средства платежа Резидент-нерезидент: Объектом валютного регулирования является иностранная валюта, внешние ценные бумаги, рубли и внутренние ценные бумаги. Существо операции состоит в приобретении либо отчуждении на законных основаниях, а также использования в качестве средства платежа . Нерезидент-нерезидент: Объектом валютного регулирования является иностранная валюта, внешние ценные бумаги, рубли и внутренние ценные бумаги. Существо операции состоит в приобретении и отчуждении на законных основаниях, а также использования в качестве средства платежа. Резидент или нерезидент: Объектом валютного регулирования является иностранная валюта, внешние ценные бумаги, рубли и внутренние ценные бумаги. Существо операции состоит в ввозе на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ, переводе со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ. Нерезидент: Объектом валютного регулирования является рубли , внутренние и внешние ценные бумаги. Существо операции : перевод со счета (с раздела счета), открыто- го на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ . |
| 1.4. | Валютное регулирование инвестиций в капиталы юридических лиц. | Нерезидент вправе приобрести долю в российском обществе с ограниченной ответственностью, акции российского акционерного общества или внести свой имущественный взнос в имущество некоммерческой организации. В зависимости от организационно-правовой формы юридического лица - резидента определяется режим операции. Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью не является объектом валютного регулирования. Соответственно при приобретении доли в российском обществе с ограниченной ответственностью имеет место следующая операция - перевод средств нерезидентом на счет резидента. Указанная валютная операция не выделена Валютным законом как валютная операция, в отношении которой могут быть установлены ограничения. В соответствии с общим правилом (ст. 6 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле (с изменениями от 29 июня 2004 г., 18 июля 2005 г.) такая валютная операция осуществляется свободно. Нерезидент вправе осуществить перевод, а резидент вправе получить от нерезидента в оплату доли в уставном капитале как рубли, так и иностранную валюту, за исключением оплаты долей в уставных капиталах страховых организаций, которая осуществляется только в рублях. Нерезидент вправе перечислить денежные средства как со своего счета в иностранном банке, так и со счета в российском банке на транзитный валютный счет или расчетный счет резидента. Резидент представляет справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции. Документы представляются резидентом не позднее семи рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет. Передача нерезидентом денежных средств и (или) ценных бумаг резиденту в качестве вклада в имущество является валютной операцией. Перевод нерезидентом денежных средств резиденту в качестве вклада в имущество не указан в перечне валютных операций, в отношении которых установлены ограничения. Передача нерезидентом резиденту вклада в имущество в виде ценных бумаг осуществляется с использованием специальных счетов депо: нерезидента - при передачи внутренних ценных бумаг или резидента - при передаче внешних ценных бумаг. Приобретение права собственности на внутренние ценные бумаги признается валютной операцией, которая регулируется ст. 8 закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внутренними ценными бумагами осуществляются в рублях (п. 8 ст. 8) . Резидент вправе осуществить перевод нерезиденту дохода по долям (дивидендов по акциям) как в рублях, так и в иностранной валюте без ограничений. Выплата дивидендов не относится к расчетам по операциям с внутренними ценными бумагами и является выплатой распределенной прибыли акционерного общества по выпущенным акциям (внутренним ценным бумагам). Резиденты вправе свободно приобретать иностранную валюту для выплаты дохода (дивидендов). При приобретении резидентами у нерезидентов долей в уставном или складочном капитале юридических лиц резидент обязан резервировать сумму, равную в эквиваленте 25 % суммы осуществляемой валютной операции, на срок 15 календарных дней. Резидент представляет в банк заявление на перевод средств в оплату уставного капитала нерезидента и платежное поручение на перевод в ЦБ РФ резерва. По истечении 15 дней резерв возвращается резиденту. Расчеты резидентов в иностранной валюте с нерезидентами по операциям с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), осуществляются через специальные банковские счета резидентов. |
| 2. | Аналитический учет. | Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется на отдельных лицевых счетах в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Банка России. Счета в иностранной валюте открываются на всех балансовых счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. |
| 3. | Синтетический учет. | В синтетическом учете операции в иностранной валюте отражаются только в рублях. |
| 4. | Формирование документов дня. | Документы по иностранным операциям формируются в отдельные сшивы. |
| 5. | Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте | Текущая переоценка производится в связи с изменением официального курса, установленного Банком России. Результаты переоценки отражаются на непарных балансовых счетах : 61306 – переоценка средств в инвалюте (положительные курсовые разницы); 61406 – переоценка средств в инвалюте (отрицательные курсовые разницы ). Балансовые счета 61306 и 61406 закрываются ежеквартально |
| 6. | Операции покупки (продажи) иностранной валюты | Отражение финансовых результатов при осуществлении операций по покупке (продаже) иностранной валюты по курсу, отличному от курса, котируемого Банком России, отражается на счетах: 70103 – положительная курсовая разница; 70205 – отрицательная курсовая разница. по символам 13101 и 25101 соответственно. |
| 7. | Конверсионные операции | Операции по конверсии валют осуществляются: - с учетом положения Банка России от 21.03.97г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитной организации» - с учетом Положения Банка России от 10.09.96г. № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» минуя счет расчетов по конверсионным сделкам путем прямых проводок по счетам клиентов. |
| 8. | Порядок отражения обязательной продажи валютной выручки | Депонирование иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, и сумм, превышающих размер обязательной продажи, осуществляется на отдельном лицевом счете «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на внутреннем валютном рынке РФ», который открывается на покупке и продаже иностранной валюты». Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту и виду валюты. Часть поступившей клиенту валютной выручки (например, доллары США), предназначенная для продажи, депонируется на лицевом счете клиента: Дт 40702840«Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», по соответствующему субсчету - по лицевому счету клиента Кт 47405840«Расчеты с клиентами по покупку и продаже иностранной валюты» - по лицевому счету клиента Валютные средства, предназначенные для продажи, перечисляются на счет биржи: Дт 47404840 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей в иностранной валюте» Кт 30114840 «К/счет в банках-нерезидентах в СКВ» Поступление рублей за проданную инвалюту на к/счет банка: Дт 30102810 «К/счет кредитных организаций в Банке России» Кт 47404810 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей в рублях»-на сумму рублей, причитающихся клиенту за проданную валюту. На основании документов, предоставленных ММВБ, подтверждающих совершенные сделки валюты, в которых указаны суммы проданной валюты, вырученных рублевых средств, курс совершенной операции на бирже, удержанное комиссионное вознаграждение посредника и НДС по комиссии, списывает на расходы банка суммы по оплате услуг биржи с выделением НДС. Закрывается лицевой счет клиента, открытый на балансовом счете № 47405840: Дт 47405840«Расчеты с клиентами по покупку и продаже иностранной валюты» - по лицевому счету клиента Кт 47404840 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей в иностранной валюте» Зачисление рублей за проданную иностранную валюту на расчетный счет клиента: Дт 47403810 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», по лицевому счету «Расчеты с валютной биржей в рублях» Кт 47402810«Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций», по соответствующему субсчету - по лицевому счету клиента. В случае, если размер части валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, меньше минимального лота, или приобретается банком за счет собственных средств, выполняются проводки по конверсионной операции: Дт 47405840 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»- по лицевому счету клиента Кт 47406840 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»- по курсу проведения операции, установленному в банке Отнесение курсовых разниц, возникающих в связи с отличием между курсом Банка России и курсом покупки банка проводится в соответствии с Инструкцией Банка России от 21.03.97 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки/продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях»: Дт 47405840 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»- по лицевому счету клиента Кт 61306810 «Переоценка средств в иностранной валюте-положительные разницы» Или Дт 61406810«Переоценка средств в иностранной валюте-отрицательные разницы» Кт 47405840 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»-по лицевому счету клиента. ***В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 27 марта 2006 года N 5) в разделе об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 0 процентов суммы валютной выручки. |
| 4.16. Учет операций с дорожными чеками | ||
| 1. | Порядок отражения операций по продаже дорожных чеков | Операции по продаже дорожных чеков осуществляются в соответствии с утвержденным регламентом по совершению операций с дорожными чеками. |
| 4.17. Учет кассовых операций | ||
| 1. | Порядок отражения кассовых операций | Кассовые операции осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 25.11.02 № 199-П « О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской федерации». Указанное Положение ЦБ РФ от 25.11.02 г. № 199-П « О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской федерации» применяется до вступления в силу нового Положения, регламентирующего порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской федерации. |
| 2. | Формирование документов | Документы по кассовым операциям формируются в отдельные сшивы. |
| 3. | Операции с наличной валютой и чеками | При осуществлении операций с наличной валютой и чеками кассовый работник обменного пункта заполняет электронный реестр операций с наличной валютой и чеками. Кассовый работник обменного пункта ведет один реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной валютой и чеками, совершаемым в течение рабочего дня обменного пункта. Кассовый работник уполномоченного банка (филиала), дополнительного офиса, кредитно-кассового офиса и иного внутреннего структурного подразделения, а также операционной кассы вне кассового узла ведет один реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной валютой и чеками, совершаемым в течение рабочего дня. При совершении операций с наличной валютой и чеками, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 руб. (эквивалент в инвалюте), а также в случае проведения иных подпадающих под действие Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и финансированию терроризма", кассовый работник заполняет графы 16,17 и 18 данного реестра. Суммы наличной инвалюты и валюты РФ в реестре указываются в единицах инвалюты и валюты РФ соответственно с точностью до двух знаков после запятой. |
| 4.18. Учет использования прибыли | ||
| 1. | Аналитический учет использования прибыли. | Аналитический учет использования прибыли ведется в разрезе лицевых счетов по видам отчислений, взносов, платежей. |
| 2. | Корректировка использования прибыли прошлого периода. | В случае корректировки использования прибыли прошлого периода дается расшифровка в пояснительной записке к годовому отчету. |
| 4.19. Учет операций по кредитованию | ||
| 1. | Аналитический учет. | Аналитический учет операций на межбанковском рынке ведется в прикладном программном обеспечении, разработанном отделом программно-технического обеспечения Управления информационных технологий Банка. По каждому договору открывается отдельный лицевой счет по каждому сроку заключения межбанковской сделки. При этом аналитический учет обеспечивается путем присвоения каждой сделке уникального порядкового номера в системе. В балансе открываются консолидированные счета по каждому контрагенту в разрезе валют и сроков. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указывается номер и дата договора/соглашения, сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок/сроки (дата) погашения (возврата) средств - общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров - цифровое обозначение группы кредитного риска (изменение группы кредитного риска ссуды производится также на основании соответствующего распоряжения, классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска осуществляется банком в установленном Банком России порядке), стоимость залога(если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация. Поручительство на счетах внебалансового учета отражается в размере суммы основного долга по кредитному договору. Указанное распоряжение на предоставление (размещение) денежных средств, а также распоряжение по изменению группы кредитного риска передаются в бухгалтерию банка для помещения в документы дня. В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление (размещение) средств об изменении сроков (предоставления/размещения средств по частям, погашения/возврата/ средств, включая уплату процентов) и/или процентных ставок и других условий составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка. Учетная политика Банка в отношении операций кредитования определяется следующими нормативными актами, регламентирующими порядок учета предоставленных кредитов в соответствии с Положением ЦБР от 26.03.04 № 254-П « О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам , по ссудной и приравненной к ней задолженности», Положение Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», Положение Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение расчетного резерва осуществляется на основании профессионального суждения, за исключением случаев, установленных п. 2.2 Положения 254-П Банка России. Внутренними документами Банка определяется:
Аналитический учет операций по кредитованию юридических и физических лиц аналогичен аналитическому учету операций на межбанковском рынке. Учетная политика в отношении операций по кредитованию юридических и физических лиц строится в соответствии с нормативными актами Банка России и внутренними Положениями банка: «Положение коммерческого Банка о предоставлении кредитов юридическим лицам» и «Положением коммерческого Банка о предоставлении кредита физическим лицам». Классификация ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляется на основе профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества. Резерв под ссуды I (высшей) категории качества (стандартные ссуды), характеризующиеся отсутствием кредитного риска: вероятность понесения финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств равна нулю - не формируется. Ссуды, отнесенные ко II-V категории качества являются обесценнеными. Расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам II-V категории качества, за исключением векселей, не относятся к стандартным и учитываются при определении налоговой базы. Резервы на возможные потери, сформированные под векселя не учитываются при определении налоговой базы, за исключением учтенных векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже. При определении денежных требований и требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами признаваемых ссудами используются определения Положения ЦБР от 26 марта 2004 г. № 254-П. Для анализа кредитного риска сопоставляются данные о величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке) ликвидности у банка по соответствующим срокам востребования (погашения). В случае, если по ссуде не происходит изменения кредитного риска (обстоятельств, принимаемых во внимание при оценке кредитного риска и формировании резерва), регулирование резерва в связи с изменением суммы основного долга (в том числе связанным с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, к рублю) как на внутримесячные, так и на отчетные даты осуществляется в соответствии с определенной внутренними документами кредитной организации процедурой, которой предусмотрено, что решение о регулировании резерва в указанных случаях может приниматься не только руководителем кредитной организации, но и уполномоченным на то служащим кредитной организации. Начисление процентов по размещенным средствам, отнесенным в соответствии с Положением N 254-П ко II-V категориям качества, осуществляется в порядке, предусмотренном Положением Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.1998 N 39-П: -начисление процентов на соответствующих балансовых счетах производится при отнесении ссудной задолженности к 1-й группе риска (стандартная); -начисление процентов с даты отнесения ссудной задолженности ко 2-й и выше группам риска производится на внебалансовых счетах. Аналогичный порядок по начислению процентов применяется в отношении процентов по ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд при осуществлении процедуры оценки кредитного риска в соответствии с п. 3 Приложения 4 к Положению N 254-П. Аналитический учет операций по кредитованию юридических и физических лиц аналогичен аналитическому учету операций на межбанковском рынке. Учетная политика в отношении операций по кредитованию юридических и физических лиц строится в соответствии с нормативными актами Банка России и внутренними Положениями банка : «Положение коммерческого Банка о предоставлении кредитов юридическим лицам» и «Положением коммерческого Банка о предоставлении кредита физическим лицам».* |
| 4.20.Учет операций по формированию резервов по прочим активам с риском понесения потерь | ||
| 1. | Определение порядка формирования резервов. | Под возможными потерями применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков в будущем по причине возникновения следующих обстоятельств: - неисполнение обязательств контрагентами кредитной организации по заключенным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством; - снижение стоимости активов кредитной организации;
Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается Положением ЦБР от 9 июля 2003 г. № 232-П (по 31.05.2006) и внутренними документами банка определяющими: 1) достаточность и качество используемой информации о контрагенте и способов накопления, обработки и анализа этой информации; 2) качество документа, содержащего мотивированное суждение об уровне риска по конкретному активу (группе активов), условному обязательству кредитного характера (их группе), включая качество анализа факторов, которые легли в основу принятого решения, а также правильность расчета резерва на возможные потери; 3) полноту рассмотрения факторов, по которым имелась информация при вынесении суждения об уровне риска; 4) обоснованность мотивированного суждения банка о классификации отдельных элементов расчетной базы резервов на возможные потери в соответствующую группу риска; 5) правильность формирования кредитной организацией резерва исходя из определенной расчетной базы и его отражения в бухгалтерском учете; 6) обоснованность принятия решения о списании кредитной организацией с баланса нереальной для взыскания задолженности. |
| 4.21. Учет операций, связанных с получением банком комиссий по услугам, отражаемых оборотами в течение одного операционного дня. | ||
| 1. | Порядок отражения полученных сумм комиссий за переводы денежных средств | При отражении полученных сумм переводов и комиссий банком используются балансовые счета №№ 47422, 47423 с учетом возможностей программного обеспечения и особенностей документооборота кредитной организации. |