"банк народний капітал"
| Вид материала | Документы |
- Акціонерний капітал І акціонерні товариства, 39.31kb.
- Про національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів, 309.6kb.
- Національний банк, 32.99kb.
- Аудиторський висновок, 31.87kb.
- Регулятивний капітал, млрд грн, 1216.6kb.
- Реферат на тему: Банківська система Франції, 15.34kb.
- Ассоциация российских банков, 55.19kb.
- Власов Сергей Геннадьевич. Банк является участником системы страхования вкладов., 127.48kb.
- "затверджено" Рішенням Правління пат«Банк «Український Капітал» Протокол №146 від, 106.36kb.
- Коммерческий банк «независимый строительный банк», 265.71kb.
ІНФОРМАЦІЯ АУДИТОРА ДО ПРИМІТОК РІЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ВІДКРИТОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «БАНК НАРОДНИЙ КАПІТАЛ» ЗА 2007 РІК
1. Облікові принципи Банку та їх адекватність вимогам нормативно-правових
актів НБУ
Облік банківських операцій ведеться шляхом безперервного документального їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку, методом подвійного запису згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого Постановою НБУ від 17 червня 2004 року № 280 з врахуванням доповнень та змін до нього та обліковою політикою Банку.
Основні принципи та методи облікової політики Банку на 2007 рік затверджені рішенням Правління Банку.
Відповідно до вимог нормативно-правових та внутрішніх документів з питань ведення бухгалтерського обліку і формування фінансової звітності, системою управління Банком, його організаційною структурою, технологіями, а також завданнями керівництва щодо результатів управлінського обліку, Банком самостійно визначаються конкретні методи обліку та облікові процедури, які складають його облікову політику.
Форми звітів складені у відповідності до вимог “Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України”, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 07.12.2004 № 598 із змінами та доповненнями та складових облікової політики Банку.
Фінансові звіти і примітки до них складено за даними бухгалтерського синтетичного та аналітичного обліку, який вівся згідно з обліковою політикою Банку на 2007 рік. Активи та пасиви відображені у звіті “Баланс” за справедливою вартістю (ринковою вартістю), за винятком випадків, коли використовувались інші принципи оцінки окремих активів та зобов'язань. Оцінку активів і зобов’язань Банк намагається здійснювати так, щоб створені під них резерви та методи оцінки виключали можливість перенесення існуючих фінансових ризиків на майбутні звітні періоди.
Для підтвердження правильності та достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності у Банку не рідше одного разу на рік станом на 1 грудня проводиться інвентаризація активів, зобов’язань, резервів, включаючи позабалансові рахунки, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан та оцінка. Проведення інвентаризації здійснюється у відповідності до Постанови НБУ № 566 від 30.12.1998 р. із змінами та доповненнями та Наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994 р. № 69 із змінами та доповненнями. Станом на 01 грудня 2007 року проведена інвентаризація активів, зобов’язань згідно з Наказом від 19/11/2007 р. № 72-ОД.
Іноземна валюта
Операції в іноземній валюті здійснюються у відповідності з Декретом Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. № 15-93 „Про систему валютного регулювання і валютного контролю”, Законом України від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”, Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженою Постановою Правління НБУ від 17.11.2005 р. № 555, «Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України», затвердженими постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. №255 зі змінами і доповненнями, „Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України”, затвердженими постановою правління НБУ від 08.04.2005 р. № 123, „Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України”, затвердженою постановою Правління НБУ від 20.10.2004 р. № 495 та іншими інструкціями, правилами і положеннями Національного банку України з питань відкриття та використання рахунків, здійснення розрахункових, обмінних та інших операцій в іноземній валюті.
Облік операцій в іноземній валюті здійснюється в подвійній оцінці, а саме в номінальній сумі іноземної валюти та в гривневому еквіваленті за офіційним курсом.
Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності (грошовій одиниці України) шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату здійснення операції (дату визнання активів, зобов’язань, доходів і витрат).
Під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют здійснюється переоцінка (перерахунок залишків за рахунками в іноземній валюті в еквівалентні суми у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют) усіх монетарних статей балансу в іноземній валюті.
Для оцінки, з метою обліку операцій з іноземною валютою та банківськими металами і складання фінансової звітності, використовуються офіційні курси іноземної валюти та банківських металів, установлені Національним банком України.
Основні засоби та нематеріальні активи
Об’єкт основних засобів або нематеріальний актив визнається активом, якщо є ймовірність одержання майбутніх економічних вигод, пов’язаних з його використанням, та його вартість може бути достовірно визначена. Банком встановлені такі вартісні критерії віднесення необоротних активів до груп основних засобів:
1) до основних засобів відносяться предмети, строк корисного використання яких перевищує один рік .
2) до малоцінних необоротних матеріальних активів відносяться предмети, строк корисного використання яких перевищує один рік і вартість яких за одиницю або комплект становить менше або дорівнює 1000 грн.
Внутрішня телефонна та комп’ютерна мережі, системи безпеки (відеоспостереження), комплекси охоронної сигналізації, пожежної сигналізації та системи пожежогасіння обліковуються як окремий інвентарний об’єкт основних засобів.
Предмети, строк корисного використання яких перевищує один рік, і які можуть використовуватися тільки у складі комплексу конструктивно з’єднаних предметів (блок живлення, монітор, клавіатура, принтер, сканер тощо), незалежно від їх вартості відносяться до складу основних засобів.
До малоцінних необоротних матеріальних активів відносяться предмети, строк корисного використання яких перевищує один рік і вартість яких за одиницю або комплект становить менше або дорівнює 1000 грн.
Придбані (створені) основні засоби та нематеріальні активи оприбутковуються в обліку Банку за первісною вартістю, яка включає усі витрати, що пов’язані з придбанням (створенням), доставкою, установкою і введенням їх в експлуатацію.
Переоцінка основних засобів та нематеріальних активів у 2007 році не проводилася.
Банком застосовується прямолінійний метод нарахування амортизації для всіх необоротних активів (крім малоцінних необоротних матеріальних активів), за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, що амортизується, на очікуваний період часу використання об’єкта. За малоцінними необоротними активами амортизація нараховується у розмірі 50 % його вартості у першому місяці використання та 50 % його вартості в останньому місяці використання.
Нарахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів проводиться щомісяця, виходячи з первісної вартості та норм амортизаційних відрахувань за кожним об”єктом. Нарахування амортизації починається з місяця, наступного за тим, в якому об”єкт основних засобів або нематеріальних активів став придатним для корисного використання. Нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об”єкта.
Запаси
До запасів матеріальних цінностей відносяться господарські матеріали, малоцінні і швидкозношувані предмети, строк використання яких не перевищує одного року. Запаси матеріальних цінностей в обліку відображаються за первісною вартістю, включаючи витрати на доставку, податки, збори та інші обов’язкові платежі. Передавання матеріальних цінностей зі складу в експлуатацію здійснюється за методом ФІФО.
Кредити
Кредити первісно оцінюються і відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю. Якщо балансова вартість кредитів перевищує оцінену суму очікуваного відшкодування, то Банк визначає зменшення їх корисності шляхом формування спеціальних резервів за рахунок витрат. Погашення кредитів за рахунок сформованих резервів здійснюється на підставі рішення Правління Банку та у відповідності з Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів, затвердженої постановою Правління НБУ від 15.09.2004р. № 435 та вимог внутрішніх документів Банку. У випадку повернення раніше списаних сум безнадійної кредитної заборгованості протягом одного звітного року, суми надходжень зменшують витрати Банку по статтях “Відрахування в резерви”. У випадку повернення списаної за рахунок резерву кредитної заборгованості в минулих періодах, в поточному фінансовому році сума надходження визнається доходами Банку.
Дебіторська заборгованість
Дебіторська заборгованість за авансами з придбання основних засобів, нематеріальних активів, МЦ оцінюється за собівартістю. На кожну наступну місячну дату балансу дебіторська заборгованість оцінюється за її справедливою вартістю. Приведення до справедливої вартості здійснюється шляхом формування резервів під можливі збитки відповідно до «Положення про порядок формування і використання резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 13.12.2002 № 505. Списання безнадійної дебіторської заборгованості здійснюється за рахунок створених резервів.
Доходи і витрати визнаються за кожним видом діяльності Банку: операційної, інвестиційної, фінансової. Критерії визнання доходу і витрат застосовуються окремо до кожної операції Банку. При визнанні доходів і витрат Банком застосовується принцип нарахування, тобто усі доходи і витрати, що відносяться до звітного періоду, відображаються у цьому ж періоді незалежно від того, коли отримані кошти. Витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, у якому вони були здійснені.
Резерви Банку.
Формування резервів за кредитними операціями здійснюється Банком щомісячно в повному обсязі розрахункової суми станом на 1-е число місяця, наступного за звітним, незалежно від фінансових результатів діяльності, до строку подання місячного балансу. Резерв за основною сумою боргу формується у валюті заборгованості.
Формування та перерахунок суми резерву за нарахованими але несплаченими доходами здійснюється щомісячно станом на 1 число місяця наступного за звітним на основі аналізу сум прострочених нарахованих доходів та сумнівних доходів.
За результатами інвентаризації дебіторської заборгованості станом на 1 число місяця, наступного за звітним, уточнюється і коригується розмір резерву для відшкодування можливих втрат за дебіторською заборгованістю. Резерви використовуються для покриття можливих втрат за дебіторською заборгованістю у випадку, коли вина визнана безнадійною.
2. Відповідність обсягу активів і зобов’язань Банку за строками погашення
Згідно з класифікацією за строками погашення активи Банку перевищують його зобов’язання майже у всіх встановлених часових проміжках. Проте за періоди зі строком погашення на вимогу, від 2 до 7 днів та з 366 до 548 днів зобов’язання Банку перевищують відповідні за строками погашення активи на 299 тис грн, 106 тис грн та 4271 тис грн відповідно, що зумовлює підвищення ризику ліквідності Банку у зазначених часових інтервалах.