Geum.ru

Зведена інформація про стан виконання доручення Прем’єр-міністра України від 09. 02. 2008 №29 станом на 05. 06

Вид материалаЗакон

Содержание


Не доцільно
Не доцільно
Не доцільно
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   19

Доцільно


ДПА

Відповідальність посадових осіб органів ДПС визначена статтею 13 Закону України від 16 грудня 1993 року № 509 "Про державну податкову службу в Україні". Згідно з нормами закону за невиконання або неналежне виконання посадовими особами органів державної податкової служби своїх обов'язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством.



Ефективність вирішення спорів з податкових питань у судовому порядку та під час процедури адміністративного оскарження

7. Створити доступну базу судових рішень з податкових спорів в рамках єдиної бази судових рішень

Постанова КМУ

Вищий господарський суд України

Прийняття нового акту

3 квартал 2008 - 4 квартал 2008

Доцільно


МІН’ЮСТ

Відповідальним необхідно визначити Державну судову адміністрацію.

Відповідно до статей 3, 4 Закону «Про доступ до судових рішень» ДСА забезпечує ведення Єдиного державного реєстру судових рішень. До зазначеного Реєстру включаються усі судові рішення судів загальної юрисдикції. Судові рішення, внесенні до Реєстру, є відкритими для безоплатного цілодобового доступу на офіційному веб-порталі судової влади України

ДПА

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 25.05.06 №740 "Про затвердження порядку ведення Єдиного державного реєстру судових рішень" створено Єдиний державний реєстр судових рішень до якого вносяться судові рішення Верховного Суду України, вищих спеціалізованих, апеляційних та місцевих судів, крім судових рішень, які містять інформацію, що є державною таємницею. Доступ до цього реєстру в мережі Інтернет є відкритим.



8. Регулярно узагальнювати та систематизовувати практику вирішення спорів з податкових питань вищими судовими інстанціями

Постанова КМУ

Міністерство фінансів,

ДПА, Міністерство юстиції

Прийняття нового акту

3 квартал 2008 - 4 квартал 2008

Доцільно


МІН’ЮСТ

Не доцільно

Відповідно до статей 39, 47 Закону «Про судоустрій України» визначення та узагальнення судової практики, а також надання роз‘яснень з питань застосування законодавства та забезпечення однакового застосування законодавства покладається на Верховний Суд України та вищі спеціалізовані суди. Згідно з положеннями статті 14 цього Закону, судді при здійсненні правосуддя незалежні від будь-якого впливу, нікому не підзвітні і підкоряються лише закону.

З огляду на зазначене, узагальнення судової практики щодо вирішення спорів та забезпечення єдності застосування судами законодавства здійснюється судовою владою і не належить до компетенції органів виконавчої влади, в тому числі Міністерства юстиції.

Таким чином, порушені питання достатньо врегульовані чинним законодавством та прийняття нових актів не потребують

ДПА

Відповідно до Закону України від 07.02.02 № 3013-ІІІ ,,Про судоустрій України" узагальнення судової практики відноситься до компетенції Вищих спеціалізованих судів.


9. Недопускати існування суперечливої практики вирішення спорів зі схожих питань

Постанова КМУ

Міністерство фінансів,

ДПА, Міністерство юстиції

Прийняття нового акту

3 квартал 2008 - 4 квартал 2008

Доцільно


МІН’ЮСТ

Не доцільно

Відповідно до статей 39, 47 Закону «Про судоустрій України» визначення та узагальнення судової практики, а також надання роз‘яснень з питань застосування законодавства та забезпечення однакового застосування законодавства покладається на Верховний Суд України та вищі спеціалізовані суди. Згідно з положеннями статті 14 цього Закону, судді при здійсненні правосуддя незалежні від будь-якого впливу, нікому не підзвітні і підкоряються лише закону.

З огляду на зазначене, узагальнення судової практики щодо вирішення спорів та забезпечення єдності застосування судами законодавства здійснюється судовою владою і не належить до компетенції органів виконавчої влади, в тому числі Міністерства юстиції.

Таким чином, порушені питання достатньо врегульовані чинним законодавством та прийняття нових актів не потребують

ДПА

Відповідно до Закону України від 07.02.02 № 3013-ІІІ ,,Про судоустрій України" узагальнення судової практики відноситься до компетенції Вищих спеціалізованих судів, а не Міністерства фінансів.


Оподаткування внесків до статутного фонду

10. Виключити з складу об’єкту оподаткування операцій з внесення основних фондів до статутного фонду та повернення основних фондів акціонерам або учасникам

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПА

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Не доцільно

(внесення запропонованих змін надасть змогу створювати схеми ухилення від оподаткування)

ДПА

Для врегулювання зазначеної проблеми доцільно було б передбачити, що платники податку, при ввезенні на митну територію України основних засобів, що є внеском до статутного фонду, видають митним органам податковий вексель із строком погашення на 360-й календарний день з дати введення в експлуатацію таких основних засобів, але не більше ніж на 1095–й день з дати ввезення на митну територію України. При цьому слід мати на увазі, що у подальшому сплачена сума податку включатиметься до податкового кредиту та підлягатиме відшкодуванню. (Така редакція була запропонована в проекті Податкового кодексу України).



Оподаткування ПДВ операцій по безоплатному розповсюдженню товарів (робіт, послуг) у рекламних цілях

11. Передбачити такий режим оподаткування операцій з безоплатного розповсюдження товарів у рекламних цілях, який безпідставно не обтяжував би платників податку, що здійснюють такі операції. Зокрема, встановити нульову ставку до операцій з безоплатного розповсюдження товарів в рекламних цілях

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Не доцільно

(внесення запропонованих змін розширить пільги та надасть змогу створювати схеми ухилення від оподаткування)

ДПА

Оскільки, встановлення нульової ставки по оподаткуванню операцій з безоплатного розповсюдження товарів в рекламних цілях призведе до порушення загальних правил оподаткування податком на додану вартість, до звуження бази оподаткування та відповідно до втрат бюджету.

ДПА України не може підтримати таку пропозицію.


Невизначеність режиму оподаткування послуг, що надаються нерезидентам, зокрема, у сфері інформаційних технологій

12. Необкладати ПДВ операції з надлання послуг нерезидентам (фізичним і юридичним особам) про проживають/перебувають за межами України, окремо в переліку таких операцій згадати операції з надання послуг в сфері інформаційних технологій

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Не доцільно

(внесення запропонованих змін надасть змогу створювати схеми ухилення від оподаткування)

ДПА

Оподаткування операцій з надання послуг нерезидентам відбувається відповідно до місця поставки послуг. Вилучення з об'єкта оподаткування податком на додану вартість таких операцій призведе до порушення загальних правил визначення об'єкта оподаткування, звуження бази оподаткування цим податком, а відповідно, до втрат бюджету, а також створить передумови для створення схем ухилення від оподаткування.



Відшкодування ПДВ

13. Встановити такий порядок справляння ПДВ при фактичному здійсненні прямих іноземних інвестицій, за якого, наприклад, право на відшкодування ПДВ виникає з моменту реєстрації як платника податку

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Не доцільно.

Питання врегульоване законодавством

ДПА

Норма, передбачена підпунктом 7.7.11 пункту 7.7 статті 7 Закону України „Про податок на додану вартість” запровадження з метою недопущення створення „фіктивних фірм” для формування податкового кредиту та послідовного відшкодування податку на додану вартість. Одночасно, вказаною нормою передбачено, що це правило не розповсюджується на операції з придбання або спорудження (будівництва) основних фондів за рішенням Кабінету Міністрів України.



14. Встановити відповідальність за несвоєчасне відшкодування податку на додану вартість з боку держави у вигляді штрафних санкцій (пені).

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Доцільно

ДПА

Спробу врегулювати цю проблему зроблено у проекті Податкового кодексу України, яким передбачено, що сума бюджетного відшкодування, яка не підтверджена висновком органу державної податкової служби на адресу органу державного казначейства України протягом п’яти робочих днів після закінчення строку, встановленого цією статтею для проведення перевірки, процедури адміністративного або судового оскарження, або не відшкодована органом Державного казначейства України протягом п’яти операційних днів після отримання висновку органу державної податкової служби, вважається бюджетною заборгованістю, на суму якої нараховується пеня у розмірі, починаючи з дня закінчення процедури адміністративного або судового оскарження.


Відшкодування ПДВ

15. Оптимізувати систему перевірок, зокрема, шляхом створення надійної бази контролю, базуючись на системі моніторингу ризиків

регуляторний акт ДПАУ

ДПАУ

Прийняття нового акту

2 квартал 2008 - 3 квартал 2008

Доцільно

ДПА

ДПА України розуміє, що застосування управління ризиками дозволить перевести процес управління складною організаційною структурою, якою є державна податкова служба, на якісно новий рівень, що дасть можливість перейти від боротьби з проблемами до спрямування ресурсів на пріоритетні напрями діяльності. При цьому побудова ризико-орієнтованої системи повинна спиратись на належну інформаційну підтримку. Ризикоорієнтована система повинна базуватись на всьому спектрі інформації про платника податків. На сьогодні, в рамках діючого законодавства не відбувається належного обміну оперативною та аналітичною інформацією всередині державних установ та між ними. Мова йде про недостатність інформації, що її отримує податкова служба від платника податків, для створення ризико-орієнтованої системи відбору платників для перевірок та їх аудиту. Відповідні зміни повинні знайти своє відображення у ціломі ряді інших законів України, зокрема, у законах України „Про інформацію”, „Про банки і банківську діяльність”.

При організації та проведенні перевірок суб’єктів господарювання з питань достовірності нарахування бюджетного відшкодування органи державної податкової служби керуються нормами Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, зокрема положеннями статті 11 ¹ вказаного Закону. В цій же статті визначена тривалість позапланових перевірок. Тривалість позапланової виїзної перевірки не повинна перевищувати 10 робочих днів, а щодо суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів. Подовження термінів проведення позапланової виїзної перевірки можливе на термін не більш як 5 робочих днів, а стосовно суб'єктів малого підприємництва - 2 робочих дні. Відповідно до п.п. 7.7.5. пункту 7.7. ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість” протягом 30 днів, наступних за днем отримання податкової декларації, податковий орган проводить документальну невиїзну перевірку (камеральну) заявлених у ній даних.

За наявності достатніх підстав вважати, що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено з порушенням норм податкового законодавства, податковий орган має право протягом такого ж строку провести позапланову виїзну перевірку (документальну) платника для визначення достовірності нарахування такого бюджетного відшкодування. Порядок організації та проведення позапланових перевірок платників податків з питань достовірності нарахування бюджетного відшкодування, який деталізований в Методичних рекомендаціях щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України, що затверджені наказом ДПА України від 18.08.05 №350, визначений відповідно до норм Закону України „Про ПДВ” та Закону України „Про державну податкову службу в Україні”. З метою уникнення можливих зловживань при декларуванні бюджетного відшкодування ПДВ, при проведенні перевірок платників, зокрема, досліджується питання руху товарів по ланцюгах постачання до виробника (імпортера).

Тобто значного часу на проведення потребують перевірки тих платників, які формують податковий кредит по товарах, що придбавається через значну кількість посередників. Крім того, на сьогоднішній день багато платників залучають до схем діяльності підприємства з ознаками фіктивності. Враховуючи великий обсяг інформації, який необхідно перевірити, а також особливості діяльності окремих платників податків, нажаль існують випадки порушення визначених Законом України „Про податок на додану вартість” термінів проведення перевірок достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування. Разом з тим, перевірки підприємств, які використовують прозорі схеми господарської діяльності, придбавають товарно-матеріальні цінності безпосередньо у виробників (або їх представників) та імпортерів, проводяться без порушення визначеного законодавством терміну.

Одночасно, в межах виконання вимог розпорядження КМ України від 06.02.08 №262-р „Про заходи щодо удосконалення системи адміністрування податку на додану вартість” розроблено план-графік поетапних робіт робочої групи з питань удосконалення системи адміністрування ПДВ, діяльність якої планується завершити наприкінці І кварталу 2008 року. За результатами проведеної роботи буде визначена необхідність запровадження нового регуляторного акта ДПА України в частині оптимізації системи перевірок.


Запровадження електронного адміністрування ПДВ

16. Внести зміни до законодавства про ПДВ щодо впровадження ефективного програмного забезпечення. Виключити необхідність подання декларації в електронному вигляді та одночасного надання додаткових до декларації документів в паперовому вигляді

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Доцільно

МІНФІН

Внесення змін до законодавства про ПДВ щодо впровадження ефективного програмного забезпечення є недоцільним, оскільки зазначене питання не є предметом регулювання Закону України «Про податок на додану вартість» (далі – Закон). Зазначене повинно регламентуватися нормами відповідних підзаконних нормативно-правових актів.

Так, Кабінетом Міністрів України було прийнято розпорядження від 6.02.08 р. за №262-р «Про заходи щодо удосконалення системи адміністрування податку на додану вартість», яким, зокрема, передбачено запровадити подання податкової звітності, передбачивши розшифровку платниками податку податкового кредиту та податкових зобов’язань в розрізі контрагентів, що дозволить виявляти спроби незаконного відшкодування податку з бюджету ще на стадії декларування, створить можливість проведення зустрічних перевірок в режимі «кабінетного аудиту» та дозволить проводити своєчасно відшкодування сум бюджетної заборгованості з ПДВ сумлінним платникам податків.

Відповідно до розпорядження Державній податковій адміністрації України доручається внести відповідні зміни до форми податкової декларації з податку на додану вартість.


ДПА

У проекті Податкового кодексу передбачено подання платником податку разом з поданням податкової звітності за відповідний звітний період органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за цей період в лише в електронному вигляді.


Оподаткування відсотків та комісійних, що сплачуються у складі лізингового платежу при фінансовому лізингу

17. скасувати обмеження, передбачені сьогодні підпунктом 3.2.2 статті 3 Закону про ПДВ, щодо оподаткування процентів та комісій у складі орендного (лізингового) платежу в межах договору фінансового лізингу, оскільки фінансовий лізинг є одним із видів фінансової послуги, а плата за надання цих послуг (проценти та комісійні) не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість.

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008

Доцільно,

разом з тим, потребує додаткового вивчення та приведення у відповідність до вимог диреви ЄС з ПДВ

МІНФІН

Відповідно до Закону запроваджено обкладення податком на додану вартість операцій з нарахування та сплати процентів або комісій у складі орендного (лізингового) платежу у межах договору фінансового лізингу у сумі, що перевищує подвійну облікову ставку Національного банку України, встановлену на день нарахування таких процентів (комісій) за відповідний проміжок часу розраховану від вартості об'єкта лізингу, наданого у межах такого договору фінансового лізингу.

Пропозиція щодо скасування обмеження оподаткування процентів та комісій у складі орендного (лізингового) платежу в межах договору фінансового лізингу може призвести до штучного заниження вартості об’єкта лізингу, мінімізації податкових зобов’язань з податку на додану вартість, що призведе до звуження бази оподаткування, і як наслідок, до недонадходження податку до бюджету. Пропозиція не підтримується.


ДПА

В проекті Податкового кодексу України, передбачено норму, впровадження якої значно знизить податкове навантаження на операції лізингу. Згідно з цією нормою неоподатковувану податком на додану вартість суму процентів або комісій, що нараховуються на вартість об’єкта лізингу, запропоновано збільшити до розміру потрійної облікової ставки Національного банку України.


Повернення предмета лізингу

18. Скасувати необхідність сплати ПДВ на вартість предмета лізингу, що повертається лізингодавцю при настанні неплатоспроможності лізингоодержувача.

Податковий кодекс, Закон

Міністерство фінансів, ДПАУ

Внесення змін та/або прийняття нового акту

1 квартал 2008 - 2 квартал 2008