Учетно-операционная и аналитическая работа в банке
| Вид материала | Учебно-методическое пособие |
- Международные банковские операции, 338.27kb.
- Учетно-аналитическая модель финансовых результатов нефтяных компаний 08. 00. 12 Бухгалтерский, 338.62kb.
- Учетно-аналитическая практика является одной из составных частей самостоятельного исследования, 630.36kb.
- Курсовая работа, 346.92kb.
- Операционная система, 158.81kb.
- Лекция №5 операционная система ms-dos, 262.55kb.
- Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) утратил силу в связи с принятием, 1048.39kb.
- Методическое пособие по курсовой работе для студентов Современной Гуманитарной Академии, 41.15kb.
- Планирование, контроль и оценка производственно-хозяйственных процессов зубович Дмитрий, 188.59kb.
- Учетно-аналитическое обеспечение расчетов с контрагентами, 314.68kb.
Анализ динамики и структуры прибыли
Одной из основных целей функционирования кредитного учреждения является получение прибыли. От ее величины зависит увеличение собственного капитала, создание и пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, размер выплаты дивидендов и покрытие других затрат.
Анализ структуры прибыли в динамике можно произвести с помощью таблицы 13.
Таблица 13 – Анализ структуры прибыли
Задача 15
Далее, необходимо выяснить, какую часть занимает чистая прибыль в составе балансовой прибыли банка и как изменялась ее доля.
Таблица 14 –Анализ удельного веса чистой прибыли в балансовой прибыли
| Показатель | 01.01.2007 | 01.01.2008 | Изменения за год |
| Балансовая прибыль | 91825 | 50170 | |
| Чистая прибыль | 52359 | 30852 | |
| Удельный вес | | | |
Задача 16
Показатели рентабельности банка
Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов. Этот анализ заключается в следующем:
- сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;
- сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;
- оценка динамики коэффициентов;
- факторный анализ динамики коэффициента.
Система коэффициентов прибыльности включает следующие показатели:
- соотношение прибыли и активов;
- соотношение прибыли до налогообложения и активов;
- соотношение прибыли и собственного капитала.
Методика расчета этих показателей зависит от принятой в стране системы учета и отчетности. В связи с этим рассмотрим варианты расчета перечисленных показателей, а также их экономическое содержание.
Общий уровень рентабельности коммерческого банка характеризуется коэффициентом рентабельности по формуле:
Rобщ =
Данный показатель является общим и может быть уточнен с помощью ряда коэффициентов, характеризующих степень прибыльности активных и кредитных операций.
Показатель прибыльности активов (ROA – англ. Return on Assets, чистый доход на активы) является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. Он рассчитывается как отношение прибыли, полученной банком к его активам. В зависимости от применяемой системы учета и отчетности, методы расчета данного коэффициента могут разниться – в числителе может выступать балансовая либо чистая прибыль.
Для более качественной оценки прибыльности банка, позволяющей определить стабильность данного показателя во времени и качество управления, оцениваются еще два модифицированных показателя.
В первом случае из прибыли вычитается нестабильный доход, что позволяет в динамике рассматривать тенденции роста прибыльности основных операций банка:
ROA1 =
Во втором случае в качестве прибыли рассматривается прибыль банка до уплаты налога, полученные результаты сравниваются с результатами расчета немодифицированного показателя ROA и если доля налогов оказывается очень высокой либо тенденции роста ROA2 выше чем у ROA и не соответствуют общим, складывающимся на рынке тенденциям, то управление банка осуществляется явно не рационально.
ROA2
Показатель прибыль/активы является основополагающим в системе коэффициентов прибыльности.
Другим основным показателем прибыльности банковской деятельности является показатель прибыльности капитала (ROE – англ. Return on Equity, чистый доход на капитал). Он позволяет оценить два достаточно важных аспекта банковской деятельности. Во-первых он показывает, какой долей банковского капитала обладает банк для оперативного погашения (или точнее фондирования) неучтенных ранее или вновь возникающих потерь банка, связанных, прежде всего с невозвратом банковских активов. Стабильность или рост прибыли на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем. Во-вторых, данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций.
В зарубежной банковской практике выделяют три основных способа расчета рентабельности банка.
Первый способ основан на расчете рентабельности акционерного (уставного) капитала банка (ROE), исходя из балансовых данных (оптимальное значение 10 – 20%):
.Второй способ основан на применении модели Гордона и расчете общей рентабельности на базе рыночных показателей деятельности банка:
где
– дивиденды на конец года, руб.; 
– цена покупки акций банка, руб.;
– цена продажи акций банка, руб.Третий способ основан на модели Шарпа, позволяющей рассчитывать прогнозную величину рентабельности (доходности) по данным на начало года:
где
– ожидаемая ставка доходности (расчетная величина);
– безрисковая процентная ставка, коэффициент;
– рыночная ставка доходности, которая складывается из без-рисковой ставки и рисковой премии, коэффициент;
– поправочный коэффициент, определяющий рыночный риск.Именно этот способ расчета рентабельности получил наибольшее распространение среди зарубежных банков, однако его применение российскими банками, равно как и использование второго подхода, затруднено ввиду неразвитости фондового рынка, отсутствия его статистики. Поэтому для российских банков наиболее подходящим в силу информационной обеспеченности является первый способ расчета рентабельности.
Назовите показатели рентабельности банка.
Задача 17
Определите показатели рентабельности банковской системы России.