Программа, контрольные задания и методические указания по учебной дисциплине «теория экономического анализа» для студентов заочной формы обучения специальности

Вид материала

Содержание

Графический способ, используемый в экономическом анализе.
Метод цепных подстановок, используемый в экономическом анализе
Индексный метод, используемый в экономическом анализе

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

Балансовый способ, используемый в экономическом анализе.

Балансовый метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть равны.

Этот метод в экономическом анализе используется при исследовании обеспеченности предприятия трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами.

При построении товарного баланса можно сделать важные аналитические выводы, если он составляется не только в целом, но и по отдельным группам сырья, готовых изделий, товаров.

При использовании способа разниц между фактическими и плановыми данными особое внимание следует обращать на знаки. Увеличение, например, суммы прочего выбытия готовой продукции отрицательно сказалось на объеме реализации ( - ), хотя математический знак определяется как положительный (+), так как из большей величины вычитается меньшая. Знаки расставляются по экономическому смыслу.

Цель анализа: определить влияние показателей готовой продукции на изменение объема реализации по данным табл. 12.

Информационная база: плановые и фактические данные по движению готовой продукции.

Методика анализа: применение балансового метода.

1. Составляется товарный баланс по следующей формуле:

Nнач^гп + Nпоступл^гп. = Nреал^гп + Nвыб^гп + Nкон^гп, где

Nнач^гп , Nкон^гпзапас готовой продукции на начало и конец отчетного периода

Nпоступл^гп.- поступление готовой продукции за отчетный период

Nреал^гп , Nвыб^гп + - реализация и прочее выбытие (естественная убыль, уценка и т.д)

Запас готовой на начало отчетного периода можно представить так:

Nнач^гп = Nреал^гп + Nвыб^гп + Nкон^гп- Nпоступл^гп

Поступление готовой продукции:

Nпоступл^гп. = Nреал^гп + Nвыб^гп + Nкон^гп- Nнач^гп

Реализация готовой продукции:

Nреал^гп = Nнач^гп + Nпоступл^гп.- Nвыб^гп - Nкон^гп

Выбытие:

Nвыб^гп = Nнач^гп + Nпоступл^гп. - Nреал^гп - Nкон^гп

Запас готовой продукции на конец года:

Nкон^гп = Nнач^гп + Nпоступл^гп.- Nреал^гп - Nвыб^гп

2. Определяются отклонения между фактическими и плановыми данными по каждому элементу баланса готовой продукции.

Влияние показателей готовой продукции на объеме реализации (товарный баланс)

Таблица 12

Показатели	План	Факт	Откл., +-
Запас готовой продукции на начало	8600	8800	+200
Поступление готовой продукции	9860	12200	+2340
Прочее выбытие готовой продукции	540	610	-70
Запас на конец	7600	8400	-800
Реализация готовой продукции	10320	11990	+1670

Выводы по результатам анализа: по данным табл. 12 видно, что в целом объем реализации готовой продукции увеличился на 1670 в основном за счет производства и выпуска готовой продукции (поступление готовой продукции на склад). Рост объема реализации положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия, так как увеличение объема реализации ведет к увеличению прибыли предприятия, которая является основным собственным источником формирования имущества предприятия.

Таким образом, по данным табл. 12 видно, что увеличение прочего выбытия готовой продукции, как и увеличение конечных запасов готовой продукции, сказалось на объеме реализации отрицательно.

Графический способ, используемый в экономическом анализе.

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Благодаря такому представлению, изучаемый материал становится более наглядным и информативным.

Цель анализа: построить и проанализировать по данным табл. 13 график динамики прироста оплаты труда рабочих по годам.

Информационная база: фактические данные роста оплаты труда рабочих по годам.

Методика анализа: использование графического метода. На оси абсцисс откладываются значения факторного показателя, а на оси ординат – значения результативного показателя в соответствующем масштабе.

Таблица 13

Динамика прироста оплаты труда рабочих фактически в %% к 1995г.

Год	Зарплата рабочих	Год	Зарплата рабочих
1995	100	2001	162,2
1996	107,2	2002	173,9
1997	117,5	2003	187,6
1998	130,2	2004	200,7
1999	142,2	2005	215,1
2000	153,9

ОТ рабочих,%


220
210
200
190
180
170
160
150
140
130
120
110
100
	1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005	Год

Выводы по результатам анализа: таким образом, заработная плата рабочих имеет тенденцию к росту, как видно из приведенного графика, что является положительным моментом в деятельности предприятия, так как рост оплаты труда при прочих равных условиях являются стимулом для повышения производительности труда. Но при этом темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы.

Метод цепных подстановок, используемый в экономическом анализе

Этот метод используется для исчисления влияния факторов на результативный показатель. Данный метод используется только тогда, когда зависимость меду изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер.

Методика анализа заключается в следующем: получают ряд промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактический. Разность двух промежуточных значений результативного показателя в цепи подстановок равна изменению результативного показателя, вызванного применением соответствующего фактора. При этом в первую очередь определяется влияние количественного фактора, а во вторую – качественного.

Пусть имеется следующая зависимость:

у_пл = а_пл* b_пл - базисное (плановое) значение

у_ф = а_ф* b_ф – фактическое значение результативного показателя

y^a = а_ф* b_пл– промежуточное значение

y^b = а_ф* b_ф– фактическое значение

Изменение показателя

у = у_ф - у_пл = а_ф* b_ф - а_пл* b_пл

Общее изменение результативного показателя раскладывается на факторы:

за счет изменения фактора а:

y^a = у_а - у_пл = а_ф* b_пл - а_пл* b_пл=  а* b_пл

за счет изменения фактора b:

y^b = у^b - у^a = а_ф* b_ф - а_ф* b_пл=  b* a_ф

Цель анализа: проанализировать влияние показателей использования производственных фондов на изменение объема выпуска продукции по данным табл. 14.

Информационная база: плановые и фактические данные.

Методика анализа: использование метода цепных подстановок. Согласно вышеприведенной методике определяется влияние факторных показателей на результативный.

Таблица. 14

Показатели деятельности предприятия

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Абс. Откл.,+-
Объем выпуска продукции, т.р.	ВП	42820	44575	+1755
Средняя стоимость производственных фондов, т. р.	ПФ	46005	46890	+885
Фондоотдача на 1 руб. фондов, руб.	ФО	0,9308	0,9506	+0,0198

Изменение объема выпуска продукции за счет изменения средней стоимости фондов:

 ВП ^пф = ПФ ф* ФОпл – ПФ пл*ФОпл = ПФ*ФОпл = 885*0.9308 = 823,758 т. р.

Изменение объема выпуска продукции за счет изменения фондоотдачи:

 ВП ^пф = ПФ ф* ФО ф – ПФ ф*ФО пл = ФО* ПФ ф = 0.0198 * 46890 = 928,422 т. р.

Суммарное влияние обеих факторов на изменение объема выпуска продукции составило:

ВП = ВП ^пф +ВП ^фо = 823,758 + 928,422 = 1752,18 т. р.

Вывод по результатам анализа: согласно проведенным расчетам видно, что второй фактор повлиял сильнее на изменение объема выпуска продукции, то есть вызвал его увеличение на 928,422 т.р. Это является положительным моментом деятельности предприятия, т.к. фондоотдача является интенсивным фактором развития производства.

Индексный метод, используемый в экономическом анализе

Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнениях выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей.

Возьмем индекс стоимости товарной продукции:

Iтп =  q₁ p₁ .

q₀ p₀

Он отражает изменение физического объема товарной продукции (q) и цен (p) и равен произведению этих индексов

Iтп = Iq * Ip

Чтобы установить как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества и за счет цен, нужно рассчитать индекс физического объема Iq и индекс цен Ip:

Iq =  q₁ p₀ . Ip =  q₁ p₁ .

q₀ p₀q₁ p₀

Цель анализа: определить влияние показателей трудовых ресурсов на изменение объема выпуска продукции по данным табл. 15.

Информационная база: плановые и фактические данные .

Методика анализа: применение индексного метода. Методика включает следующее:

Определяются изменения показателей за отчетный период (абсолютные отклонения).
Рассчитываются индексы этих показателей
Оценивается влияние факторных показателей на изменение результативного.

Влияние показателей трудовых ресурсов на изменение валовой продукции

Таблица 15

Показатель	Усл. обозн	План	Факт	Абс. откл. +-	Выполнение плана, %
Валовая продукция, млн. руб.	ВП	160000	24000	+80000	150
Среднегодовая численность рабочих, чел	КР	1000	1200	+200	120
Среднегодовая выработка на 1 раб., млн. руб	ГВ	160	2000	+40	125

Объем валовой продукции можно представить в виде произведения численности рабочих и их среднегодовой выработки.

Следовательно, индекс валовой продукции Iвп будет равен произведению индекса численности рабочих (количество) Iкр и индекса среднегодовой выработки Iгв.

Iвп = КР ф * ГВ ф = 1200 * 200 = 1.5

КР пл * ГВ пл 1000*160

Iкр = КРф * ГВпл = 1200*160 =1,2

КР пл * ГВ пл 1000*160

Iгв = = КР ф * ГВ ф = 1200 * 200 = 1.25

КР ф * ГВ пл 1200 * 160

Iвп = Iкр + Iгв= 1,2 * 1,25= 1,5

Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты валовой продукции в целом и за счет каждого фактора в отдельности, т. е. те же результаты, что и способом цепных подстановок.

Выводы по результатам анализа: по данным табл. 15 видно, что наибольшее влияние на увеличение валовой продукции оказала среднегодовая выработка 1 рабочего, т.к. ее индекс составил 1,25. Это является положительным моментом в деятельности предприятия, так как увеличение валовой продукции должно происходить за счет роста средней выработки, приходящейся на одного рабочего (интенсивный фактор).

Способ абсолютных разниц, используемый в экономическом анализе.

Способ применяется для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя.

Методика анализа заключается в следующем: величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Пусть имеется следующая зависимость: y=a*b*c*d. Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения: a, b, c, d.

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

y ^a = a *b пл * c пл * d пл

y ^b = a ф* b * c пл * d пл

y ^c= a ф* bф * c * d пл

y ^d = a ф* bф * cф * d

Цель анализа: проанализировать и определить влияние факторов на изменение показателей валовой продукции по данным табл. 16.

Информационная база: плановые и фактические данные.

Методика анализа: использование способа абсолютных разниц. Согласно вышеприведенной методике определяется влияние факторных показателей на изменение результативного.

Основные показатели деятельности

Таблица 16

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Абс. откл., +-	Относит. откл., %
1. Валовая продукция, млн. руб.	ВП	160000	140000	+80000	150
2. Среднегодовая численность рабочих, чел	КР	1000	1200	+200	120
3. Отработано всеми рабочими за год: дней, часов.	 Д t	250000 2000000	307200 2334720	+57200 +334720	122,8 116,736
4. Среднегодовая выработка на одного рабочего, млн. руб.	ГВ	160	200	+40	125
5. Количество отработанных дней одним рабочим за год.	Д	250	256	+6	102,4
6. Среднедневная выработка продукции одним рабочим, т. р.	ДВ	640	781,25	+141,25	122,1
7. Средняя продолжительность рабочего дня	П	8	7,6	-0,4	95
8. Среднечасовая выработка, т. р.	СВ	80	102,796	+22,796	128,5

ВП = КР * Д * П * СВ

ВПкр= (КРф – КРпл)* Дпл * Ппл * СВпл = (1200-1000) * 250 * * 8 * 80=+32000

ВПд = КРф (Дф - Дпл) Ппл * СВпл = 1200(256 –250) * 8 * 80 = +4608

ВПп = КРф * Дф * (Пф - Ппл) СВпл = 1200 * 256(7,6 - 8) * 80 = -9830

ВПсв = КРф * Дф * Пф (СВф - СВпл) = 1200*256*7,6*(102,796 – 80) = +53222

Всего отклонение : +80000

Выводы по результатам анализа: таким образом, по данным табл. 16 видно, что объем валовой продукции увеличился на 80 000 млн.руб., причем рост продукции вызван ростом среднечасовой выработки.

Способ относительных разниц, используемый в экономическом анализе

Методика анализа заключается в следующем.

Как и предыдущий способ данный способ применяется для определения влияния факторов на изменение результативного показателя. Пусть дана следующая зависимость: y=abc.

Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:

а% = а ф-а пл * 100%

а пл

b% = b ф – b пл * 100%

b пл

с% = с ф – с пл * 100%

с пл

Тогда отклонение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

y_a = y_пл * a %

100

y_b = (y_пл + y_a )* b %

100

y_c = (y_пл + y_a + y_b)* c %

100

Таким образом для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т. д.

Цель анализа: проанализировать и определить влияние факторов на изменение результативного показателя. Данные представлены в табл. 16.

Информационная база: плановые и фактические данные.

Методика анализа: использование способа относительных разниц. Согласно вышеприведенной методике определяется влияние факторных показателей на изменение результативного.

Используя способ относительных разниц, получили следующее:

ВПкр = ВПпл * КР% = 160000*20% = +32000

100 100

ВПд = (ВПпл + ВПкр)*Д% = (160000 + 32000) * 2,4% = +4608

100 100

ВПп= (ВПпл+ВП кр+ ВПд)*П%) =

100

(160000+32000+4608)*(-5)% = -9830

100

ВПсв=(ВПпл +ВПкр+ВПд+ВПп)*CВ% =

100

(160000+32000+4608-9830)*28,5% = +53222

100

Всего: +80000

Выводы по результатам анализа: таким образом, при использовании способа относительных разниц, получены те же результаты, что и при использовании способа абсолютных разниц.

Интегральный метод, используемый в экономическом анализе.

Методика анализа предусматривает следующее.

Данный метод используется для исчисления влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя. По сути метод аналогичен методу ценных подстановок, на в отличие от него последовательность вычисления не оказывает влияния на конечные результаты анализа.

Пусть дана следующая зависимость результативного показателя от двух факторов: y=ab

При этом y_ф=a_ф b_ф– фактическое значение

y_пл =a_пл b_пл – базисное (плановое) значение

Тогда изменение результативного показателя от изменения фактора а:

∆a *∆b

∆y^a= ∆a*b_пл + ___________

2

Изменение показателя от фактора b:

∆a *∆b

∆y^b= ∆b*a_пл + ___________

2

В сумме изменение результативного показателя от фактора a и фактора b:

∆y = ∆y^a+ ∆y^b

Цель анализа: проанализировать влияние показателей использования труда на изменение объема выпуска продукции по следующим данным, представленным в табл. 17.

Информационная база: плановые и фактические данные.

Методика анализа: использование интегрального метода. Согласно вышеприведенной методике определяется влияние факторных показателей на изменение результативного.

Основные показатели деятельности

Таблица 17

Показатели	Усл. обозн.	План	Факт	Абс. откл. +-
Объем выпуска продукции, т.р.	ВП	110500	115651	+5151
Среднесписочная численность рабочих, чел	КР	8404	8427	+23
Выработка продукции на а рабочего, руб	ПТ	13148,5	13723,9	+575,4

Изменение объема выпуска продукции под влиянием изменения численности рабочих:

∆ПТ * ∆КР

∆ВП ^кр= ∆КР* ПТ_пл+__________ = 23 * 13148,5 + (23 *575,4)/2 =

2

= 309,0326 т. р.

Изменение объема выпуска продукции под влиянием изменения выработки продукции.

∆ПТ * ∆КР

∆ВП ^пт= ∆ПТ* КР_пл+__________ = 575,4 * 8404 + (23 *575,4)/2 =

2

= 4842,2787 т. р.

Суммарное влияние обеих факторов на изменение объема выпуска продукции составило:

∆ВП = ∆ВП^кр + ∆ВП^пт = 309,0326 + 482,2787 = 5151,3113

Выводы по результатам анализа: на результативный показатель сильно повлиял второй фактор, то есть увеличение выработки на 1 рабочего на 575,4 руб. дало увеличение объема выпуска продукции на 482,2787 т. р., что положительно характеризует деятельность предприятия, т.к. выработка продукции рабочего является интенсивным фактором развития производства. Руководству предприятия необходимо стимулировать работников для дальнейшего роста производительности труда.

Оригинальная версия данного документа находится на сайте ссылка скрыта. Документ получен из открытых источников, реквизиты правообладателей сохранены. Материалы представлены исключительно для ознакомления в учебных целях.

Blog

Содержание