Финансы как экономическая категория, их роль и значение в системе экономических отношений
| Вид материала | Документы |
- Текст лекций содержание раздел Понятие финансов и финансовой системы Тема, 2134.21kb.
- Понятие финансов и финансовой системы Тема Необходимость, сущность и функции финансов, 251.31kb.
- Московский новый юридический институт финансы примерный перечень вопросов к экзамену, 201.03kb.
- В г. Азове Утверждаю: Зав кафедрой менеджмента Яковенко С. В.,к э. н. 200 г. Занятость, 47.16kb.
- Возникновение налогов и их связь с товарно-денежными отношениями и государством. Необходимость, 29.91kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов заочного обучения специальности Финансы, 454.57kb.
- Перечень вопросов к вступительному экзамену в магистратуру по профилю «Финансы организаций», 20.52kb.
- План. Натуральное и товарное хозяйство. Разделение труда. Собственность как экономическая, 263.25kb.
- 2. Финансы предприятий, принципы их организаций, 147.14kb.
- Темы к экзамену по курсу «Экономическая оценка эффективности инвестиций» Организация, 68.43kb.
Доходы частично освобожденные от налогообл-я: компенсационные выплаты; суммы оплаты труда и другие суммы в иностр. валюте, полученные налогоплат-ми от финансируемых из гос. бюджета гос. учреждений или орг-ций, направивших их на работу за границу, в пределах устан-ных норм; доходы не превышающие 4000 полученные в качестве подарков, призов, матер. помощи, медикаментов, выигрышей; помощь в ден. и натур. формах и подарки ветеранам и инвалидам Великой Отеч. войны и не превышающей 10000 руб. за налоговый период.
Освобождаемые от налогообл-я доходы: гос. пособия, пенсии, вознаграждения донарам, алименты; гранты на образование и науку от междунар. орг-ций и другие.
Стандартные вычеты: 1) 3000 руб. за каждый месяц нал. периода для лиц пострадавших от радиационных катастроф, инв. ВОВ, инвалидов из числа военнослужащих; 2) 500 руб. на героев Сов.Союза и РФ, блокадников, ликвидаторов аварии на ПО «Маяк»; 3) 400 руб для тех, у кого в месяц доход менее 20000руб; 4) 600 руб. на ребенка если доход от работадателя не превышает 4000 руб. Социальные вычеты: на благотворительные цели не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; 5000 на обучение ребенка и себя, но не более 38000 в общей сумме на обоих родителей на оплату обучения; 5000 за услуги по лечению в мед. учреждениях, всего не более 38000 руб. Имущественные вычеты: не более 100000 на строит-во или приобретение; вычет при продажи дачи, комнаты стоимостью не более 1млн.; от продажи иного имущ-ва не превышающего 125 т.р.
Профессиональные вычеты: физ.лица, осущ-щие предприн-кую деят-ть без образования юр.лица в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов; налогоплат-ки получ-щие доход по договорам гражданско-правового хар-ра; налогоплат-ки, получающие авторские вознаграждения.
- Налог на имущество физических лиц: характеристика элементов налогообложения, льготы по налогу.
Плательщики налогов
физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
+--------------------------------------+-------------------------+
¦ Стоимость имущества ¦ Ставка налога ¦
+--------------------------------------+-------------------------+
¦До 300 тыс. рублей ¦До 0,1 процента ¦
¦От 300 тыс. рублей до 500 тыс. ¦От 0,1 до 0,3 процента ¦
¦Свыше 500 тыс. рублей ¦От 0,3 до 2,0 процента ¦
+--------------------------------------+-------------------------+
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Льготы по налогам
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Порядок исчисления и уплаты налогов
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
- Единый социальный налог: характеристика элементов налогообложения.
ЕСН введен в действие с 01.01.2001 года и заменил страховые взносы в следующие государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, фонд соц. страх-я в части обязательного общего соц. страх-я, федеральный фонд и терр-ные фонды обязательного мед-го страх-я. Страховые взносы в ФСС РФ в части обяз-го соц. страх-я от несчастных случаев на производстве и проф-ных заболеваний не включ-ся в состав ЕСН и уплачиваются в особом порядке. Страховые тарифы по этому виду страх-я определены в % к доходу застрахованных либо к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору дифф-но по группам отраслей и 32 классам проф-го риска. Понижен до 60% размер тарифа для орг-ций инвалидов и для орг-ций, использующих труд инвалидов. Фондом соц. страх-я разрешено до 20% сумм страховых взносов направлять на мед. и соц. реабилитацию пострадавших, а также на финансир-е мед. и санаторных учреждений, находящихся в собств-ти страхователя. Классы проф-го риска и соотв-но размер страхового тарифа у страхователя по основному виду деят-ти и по деят-ти подразделений могут быть разными. Виды деят-ти страхователя и его подразделений необходимо ежегодно подтверждать органами ФСС РФ.
В завис-ти от ставок, по которым производятся начисления ЕСН, можно выделить 4 категории плательщиков:
1) А1 – лица, производящие выплаты физ. лицам (орг-ции, не занятые в производстве сельхоз прод-ции; ИП; физ. лица не признаваемые ИП) – 26%;
А2 – лица, производящие выплаты физ. лицам, работающим на терр-рии технико-внедренческой особой эк-кой зоны (орг-ции и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ);
А3 – орг-ции, осущ-щие деят-ть в области информац-ных технологий, за иск. резидентов технико-внедренческой ОЭЗ;
2) В – лица, производящие выплаты физ. лицам (сельхоз товаропроизводители; орг-ции народных художественных промыслов, родовые семейные общины малочисленных народов Севера занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования) – 20%;
3) С – ИП – 10%; 4) Д адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой – 8%.
Объекты обложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физ. лиц.: - по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых явл-ся выполнение работ, оказание услуг; - по авторским договорам. Если выплаты произв-ся сельхоз прод-цией или товарами для детей, то они признаются объектом налогообл-я в части сумм, превышающих 1т.р. в расчете на 1 работника за календарный месяц. Налоговая база по ЕСН за налоговый период опред-ся по схеме: Выплаты и вознаграждения работнику, признаваемые объектом налогообл-я – Выплаты и вознагр-я не подлежащие налогообл-ю – Налоговые льготы.
Освобождаются от уплаты ЕСН: мин. обороны, мин-во внутр. дел, ФСБ, фед. агенство правит-ной связи и инф-ции при президенте, фед. служба охраны, служба внешней разведки, фед. пограничная служба, мин. юстиции, гос. тамож-ый комитет, военная коллегия Верховного суда РФ и др.
Орг-ции освобождаются от уплаты ЕСН с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100т.р. на каждого работника:
1) явл-ся инвалидами 1,2 и 3 групп;
2) общественных орг-ций инвалидов среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
3)орг-ций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных орг-ций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда не менее 25%;
4) учреждений, созданных для достижения образовательных, научных и иных соц. целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам.
Сумма авансового платежа налога по организации в целом – Сумма авансовых платежей, уплаченных с начала налогового периода = Сумма авансовых платежей к доплате за отчетный период.
Организации производят оплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, устан-ый для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15го числа следующего месяца.
Если для орг-ций такой срок не установлен, то уплата авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца.
- Государственная пошлина: характеристика элементов налогообложения.
Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц (организации, физ.лица) при их обращении в гос. органы, органы местного самоуправления и иные органы к должностным лицам за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульствами РФ.
Плательщики гос. пошлины:
1) организации
2) физические лица. Они признаются плательщиками, если: обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах (общей юрисдикции; арбитражных судах или по делам рассматриваемым мировыми судьями) и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.
Выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
Порядок и сроки уплаты:
1) при обращении в конституц. суд и иные суды – до подачи запроса, ходатайства или заявления;
2) ответчики в судах – в 10дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 3) при обращении за совершением нотариальных действий – до их совершения;
4) при обращении за выдачей документов – до их выдачи;
5) при обращении за проставлением апостиля – до его проставления; при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Росс. междунар. реестре судов – не позднее 31 марта ;
6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий.
Гос. пошлина уплачивается плательщиком по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Размеры гос. пошлины: при подаче искового заявления о вступлении в брак – 200 руб.; по делам особого производства – 100 руб.; при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 10 000 руб. – 4% цены иска, но не менее 200 руб.; при подаче заявления в арбитражный суд о признании должника несостоятельным – 2000; в конституц. суд при направлении запроса или ходатайства – 4500 руб и физ. лицом жалобы – 300 руб.; за удостоверение доверенностей – 200 руб.
Льготы для отдельных физ. лиц и организаций: освобождаются фед. органы гос. власти; внебюджетные фонды, организации госуд. сферы, религиозные объединения и некоторые политические партии за право пользования наименования Россия, РФ; суды; федер. орган исполнительной власти, субъектов и местного самоуправления; ЦБ РФ; организации при госуд. регистрации выпусков (дополнит. выпусков) эмиссионных ценных бумаг; гос. и муницип. музеи, архивы; физ. лица – авторы культурных ценностей за право их вывоза; Герои советского союза и РФ, орден Славы и иное; истцы по искам о взыскании алиментов; о возмещении вреда, при рассмотрении дел о защите прав ребенка и иное.
- Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления.
Налогоплательщиками налога признаются лица на которых зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом обложения если иное не предусмотрено законом. По транспортным средствам, зарегистрированным на физ. лиц, приобретенным или переданным им на основании доверенности на право ведения и распоряжения налогоплательщиком является лицо указанное в доверенности.Не признаются налогоплат-ми лица, являющиеся организаторами олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением игр. Объектом налогообл-я признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, снегоходы, гидроциклы и иные средства зарегистрированные в установленном порядке.
Не являются объектом: весельные лодки а также моторные лодки с двигателем мощностью не с выше 5 лошадиных сил; автомобили для инвалидов и с мощностью до 100 лошадиных сил; промысловые морские и речные суда; тракторы, самоходные комбайны; транспортные средства федер. органов исполнит. власти; самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед. службы и иное. Налоговая база опред-ся: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных судов для которых определяется тяга реактивного двигателя – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) иное – как единица транспортного средства (здесь налоговая база опред-ся отдельно).
В отношении транспортных средств налоговая база опред-ся отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период для налогоплательщиков, являющихся организациями признаются 1, 2 и третий квартал.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили с мощностью свыше 150 до 200 лошадиных сил – 10 (налоговая ставка в рублях).гидроциклы с мощностью до 100 лошадей – 25; самолеты – 25 с каждой лошадиной силы и далее.
Налогоплательщики, являющиеся орг-циями исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате физ. лицами исчисляется налоговыми органами на основании сведений из гос. регистрации транспортных средств. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога организаций: опред-ся как разница между исчисленной суммой налога за вычетом авансовых платежей.
- Налог на игорный бизнес: характеристика элементов налогообложения, льготы по налогу.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки
устанавливаются в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол - 25000 рублей;
2) за один игровой автомат - 1500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок и сроки уплаты налога
Налог уплачивается по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения
- Налог на добычу полезных ископаемых: характеристика элементов налогообложения.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с закон-вом РФ. Налогоплат-ки подлежат постановке на учет в качестве налогоплат-ка налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплат-ку в пользование в течение 30 календарных дней с момента гос. регистрации лицензии на пользование участком недр. Налогоплат-ки, осущ-щие добычу полезных ископаемых на континент. шельфе РФ, а также за пределами РФ, в исключительной экономической зоне РФ если эта добыча осущ-ся на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр подлежат постановке на учет по месту нахождения орг-ции или по месту жительства физ. лица.
Объектом налогообл-я признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на терр-рии РФ на участке недр, предоставленном налогоплат-ку в пользование в соотв-вии с зак-вом РФ;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего произв-ва, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ, если эта добыча осущ-ся на терр-риях юрисдикции РФ.
Не признаются объектом: общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на гос. балансе запасов полезных ископаемых, добытые ИП и используемые им для личного потребления; коллекционные минералогические, палеонтологические и другие геологические полезные ископаемые и другое.
Видами добытого полезного ископаемого являются: 1) антрацит, уголь каменный и бурый, горючие сланцы; 2) торф; 3) углеводородное сырье (нефть, газ горючий природный, газовый конденсат); 4) товарные руды (черных металлов, цветных, редких металлов); 5) многокомпонентные комплексные руды и далее.
Налоговая база опред-ся налогоплат-ком самост-но в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Как стоимость добытых полезных ископаемых. Количество и стоимость определены статьями 339 и 340 НК РФ.
Налоговая база опред-ся отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. Кол-во опред-ся в единицах массы или объема. Нефть – в единицах массы нетто. Применяемый налогоплат-ком метод определения количества полезного ископаемого (прямой или косвенный) подлежит утверждению в учетной политике налогоплат-ка для целей налогообл-я и примен-ся в течение всей его деят-ти. При этом, если налогоплательщик применяет прямой метод определения кол-ва добытого полезного ископаемого, оно опред-ся с учетом фактических потерь полезного ископаемого. Фактическими потерями признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы и кол-вом фактически добытого полезеного ископаемого.