Финансы как экономическая категория, их роль и значение в системе экономических отношений
| Вид материала | Документы |
- Текст лекций содержание раздел Понятие финансов и финансовой системы Тема, 2134.21kb.
- Понятие финансов и финансовой системы Тема Необходимость, сущность и функции финансов, 251.31kb.
- Московский новый юридический институт финансы примерный перечень вопросов к экзамену, 201.03kb.
- В г. Азове Утверждаю: Зав кафедрой менеджмента Яковенко С. В.,к э. н. 200 г. Занятость, 47.16kb.
- Возникновение налогов и их связь с товарно-денежными отношениями и государством. Необходимость, 29.91kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов заочного обучения специальности Финансы, 454.57kb.
- Перечень вопросов к вступительному экзамену в магистратуру по профилю «Финансы организаций», 20.52kb.
- План. Натуральное и товарное хозяйство. Разделение труда. Собственность как экономическая, 263.25kb.
- 2. Финансы предприятий, принципы их организаций, 147.14kb.
- Темы к экзамену по курсу «Экономическая оценка эффективности инвестиций» Организация, 68.43kb.
Малые предприятия могут перейти на упрощенную систему налогообложения, при которой происходит замена уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога единым налогом. Объектом налогообложения считаются или полученные доходы (они учитываются так же, как при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций), или доходы, уменьшенные на расходы. В первом случае ставка налога - 6%, во втором - 15%.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. На УСНО не могут перейти: игорный бизнес, бюджетные организации, иностранные орг-ии, предприятия финансового сектора экономики, инвестиционные фонды, страховые и пенсионные фонды, адвокаты, нотариусы, предприятия, выпускающие акцизную продукцию. Налогоплательщики: 1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Налоговые ставки: 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
- Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности: характеристика элементов налогообложения, порядок исчисления и уплаты.
Если деятельность малого предприятия подпадает под действие в субъекте Российской Федерации единого налога на вмененный доход, то предприятие обязано перейти на уплату такого налога, ставка по которому составляет 15%. Единый налог на вмененный доход также заменяет налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог Организации - производители сельскохозяйственной продукции могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (сельхозналога). Механизм его применения аналогичен единому налогу при упрощенной системе налогообложения.
(спец. Нал. Режим, гл. 26) Вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки; оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; распространения и (или) размещения наружной рекламы и проч. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Порядок и сроки уплаты единого налога: 1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
- Водный налог: характеристика элементов налогообложения, порядок определения суммы платы.
Налогоплательщиками водного налога признаются орг-ции и физ.лица, осущ-щие спец-ное или особое водопользование в соотв-вии с зак-вом.
Объектами налогообл-я водным налогом признаются след-щие виды пользования водными объектами:
1) забор воды из водных объектов;
2) исп-ние акватории водных объектов, за искл. лесосплава в плотах и кошелях;
3) забор для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообл-я:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) для обеспечения пожарной безопасности;
3) для санитарных, экологических и судоходных попусков;
4) для рыболовства и охоты и др.
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом обложения налоговая база опред-ся налогоплат-ком отдельно в отношении каждого водного объекта. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период или как площадь предоставления водного пространства; как кол-во произведенной за нал.период электроэнергии. При исп-нии водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях нал. база опред-ся как произведение объема сплавляемой древесины за нал.период выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраж-го в км, деленного на 100.
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговые ставки устан-ся по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. (Северный 300-306 поверхностный; 384-378 подземный; Сев-Зап. 294-282 пов; 390-372 подз. и далее) Из морей: Балтийское – 8,28 в руб. за 1 тыс. кубометров, Белое – 8,40, Охотское – 7, 68, Тихий океан – в пределах территориального моря 5,64 и далее. За исп-ние акватории: Сев-Зап. – 33,96 тыс.руб. в год за 1 кв. км. используемой акватории, Центральный – 30,84. Из морей: Балтийское – 33,84, Охотское – 35,28, Тихий океан – 29,28. Для целей гидроэнергетики: Нева-8,76, Ладожское и Онежское – 9,0, Амур – 9,24 и далее. Для сплава древесины в плотах и кошелях: Нева-1656,0, Енисей – 1585,2 за 1 тыс. куб. м. сплавляемой на каждые 100 км. сплава. и далее. При исп-нии воды сверх устан-ных лимитов ставки в части такого превышения устан-ся в пятикратном размере. Ставка при заборе воды для водоснабжения населения устан-ся в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. метров.
Налогоплат-к исчисляет сумму налога самост-но и уплачив-ся по местонахождению объекта налогообл-я и не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация).
- Земельный налог: Виды прав на землю. Характеристика элементов налогообложения, льготы по налогу.
Земельный налог устан-ся НК РФ и НПА представит-ых органов муницип. образований и обязателен к уплате на их терр-рии. Налогоплат-ми признаются орг-ции и физ. лица, обладающие земельными участками на праве собст-ти, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследственного владения.
Объектом налогообл-я признаются земельные участки, расположенные в пределах муницип. образования на терр-рии кот. введен налог.
Налоговая база опред-ся как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообл-я. Кадастровая стоимость земельного участка опред-ся в соотв-вии с земельным зак-вом РФ.
Налоговая база опред-ся в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоим-ть по состоянию на 1 янв. года, являющегося налоговым периодом. Налогоплат-орг-ции определяют налоговую базу самост-но как и физ.лица являющиеся ИП. В иных случаях налоговая база опред-ся налоговыми органами. Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10тыс.руб. на 1 налогоплат-ка на терр-рии 1 муницип. образования если собств-ком явл-ся: герой Сов. Союза и РФ, инвалидов, ветеранов и инвалидов ВОВ. Налоговая база в отношении земельных участков, наход-ся в долевой собств-ти опред-ся для каждого из налогоплат-ков явл-ся собств-ми данного земельного участка пропорционально его доле в общей долевой собст-ти.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплат-ков орг-ций и физ.лиц являющихся ИП признается 1,2 и 3 квартал календарного года.
Налоговые ставки устан-ся НПА представительных органов муницип. образований и не могут превышать: 0,3 % в отношении земель сельского хоз-ва, жилищного фонда и объектов инфраструктуры и строит-ва, приобретенных для личного подсобного хоз-ва, садоводства, животноводства, дачного хоз-ва. и 1,5% в отношении прочих земель.
Освобождаются от налогообл-я: уголовно-исполнит. сис-ма; гос. автодороги общего пользования; религиозные орг-ции; общеросс. орг-ции инвалидов и далее.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма исчисляется самост-но. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, устан-ные НПА представит-ных органов муницип-ых образований (налоговая декларация).
- Налог на имущество организаций: характеристика элементов налогообложения, механизм исчисления.
Плательщики налога: росс. орг-ции; иностр. орг-ции, осуществляющие деятельность через постоянные представ-ва или имеющие в собст-ти недвижимое имущ-во на терр-рии РФ.
Не являются плательщиками: организации уголовно-исполнительной системы; религиозные орг-ции; общеросс. общественные орг-ции инвалидов; производства фармацевтической прод-ции; специализированные протезно-ортопедические предприятия; коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юр. консультации; гос. научные центры.
Объекты налогообл-я: 1) для росс. орг-ций (движимое и недвижимое имущ-во, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бух. учета, в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деят-ть); 2) для иностр. орг-ций, осущ-щих деят-ть в РФ через пост. представ-ва (движимое и недвижимое имущ-во, относящееся к объектам основных средств); 3) для иных иностр. орг-ций (недвижимое имущество, принадлежащее иностр. орг-ции на праве собст-ти и находящееся на терр-рии РФ).
Не явл-ся объектами: земельные участки и иные объекты природопользования; имущество принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральными органами власти, в которых предусмотрена военная служба и используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.
Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и рассчитываемая следующим образом: Среднегодовая (средняя) стоим-ть имущ-ва за налоговый (отчетный) период = (Остаточная стоим-ть имущ-ва на 1ое число каждого месяца налогового периода + Остаточная стоим-ть имущ-ва на 1ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца) / (Количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде + 1)
Налоговый период – календарный год; отчетный период – первый квартал, полугодие и 9месяцев календарного года.
По налогу на имущество организации установлены следующие льготы: 1) освобождение имущества организации от уплаты налога (неплательщики); 2) уменьшение налоговой базы по налогу за счет объектов, не подлежащих налогообложению; 3) отсрочка платежа.
Объекты, исключаемые из налоговой базы орг-ции: - памятники истории и культуры федерального значения; - ядерные установки для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и отходов; - ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; - ж/д пути общего пользования, федеральные автодороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи; - космические объекты.
Налоговые ставки устан-ся законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Субъекты Федерации могут устан-ть дифференцированные ставки в зависимости от категорий налогоплат-ков или имущ-ва. В течение налогового периода налогоплат-ки уплачивают авансовые платежи, которые опред-ся по итогам каждого отчетного периода: Сумма авансового платежа = (Средняя стоимость имущ-ва * Ставка налога) / 4. Уплата этих платежей произв-ся по квартальным расчетам в 5дневный срок со дня, устан-го для представления бухг. отчета за квартал.
По итогам налогового периода опред-ся сумма налога, уплачиваемая в бюджет: Сумма налога в бюджет = Налоговая база за налоговый период* Ставка налога – Суммы уплаченных авансовых платежей.
- Акцизы, их роль и функции в налоговой системе. Понятие налогоплательщиков для целей исчисления акцизов. Понятие подакцизных товаров.
Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями. Это вызвано необходимостью пресечь использование данных товаров для получения нелегальными производителями тех же товаров но более низкого качества.
К подакцизным товарам относятся: спирт этиловый из всех видов сырья (23р.50коп. за 1 литр); спиртосодержащая и алкогольная продукция (с объемной долей спирта соотв-но более 9% и 1,5%) (10руб50коп за 1 литр, вина не более 6 % - 2руб.20 коп; 162 руб. за литр-прочее); пиво (до 0,5% – 0 руб; до 8,6% – 2 руб.07 коп; свыше 8,6% - 7руб45коп за литр); табачная продукция (300 руб за кг; сигары – 17руб75коп за штуку сигариллы – 217 руб за 1000 штук; с фильтром сигареты не менее115 руб за 1000 штук; без фильтра и папиросы не менее 60 руб за 1000 штук); автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) – 181 руб за 1 л.с.; автомобильный бензин(2657 руб до 80 октановых чисел включит-но за тонну и 3629 свыше); дизельное топливо 1080 за тонну; моторные масла для дизельных, карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин 2951 руб за тонну; спиртосодержащие товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и парфюмерно- косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке(0 руб за 1 литр).
Плательщики акцизов: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможню РФ. Специальные свидетельства выдаются орг-ям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом и с прямогонным бензином (2657 руб за тонну). Они необходимы для получения права на налоговые вычеты при расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.
Объекты налогообложения по подакцизным товарам: 1) реализация на терр-рии РФ произведенных лицами подакцизных товаров в т.ч. предметов залога, при предоставлении отступного или новации; 2) продажа лицами переданных на основании приговоров или решений судов, решений го. органов конфискованных или бесхозных подакцизных товаров; от которых произошел отказ в пользу гос-ва; 3) передача на терр-рии РФ произведенных лицом из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам, в собст-сть в счет оплаты услуг по произв-ву подакцизных товаров из давальческого сырья; 4) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 5) передача в структуре орг-ции произведенных подакцизных товаров (кроме прямого бензина и денатурированного этилового спирта) для дальнейшего произв-ва неподакцизных товаров; 6) передача на терр-рии РФ произведенных лицами подакцизных товаров для собственных нужд, в уставный капитал орг-ции, в паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества; 7) передача на терр-рии РФ орг-цией произведенных подакцизных товаров участнику (его правоприемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущ-ва, находящ-ся в общей собств-ти участников договора, или разделе такого имущ-ва; 8) ввоз подакцизных товаров на таможенную терр-рию РФ; 9) получение денатурированного этилового спирта орг-цией, имеющей необходимое свид-во; 10) получение прямогонного бензина организацией, имеющей необходимое свид-во.
Не явл-ся объектами налогообл-я: коньячный спирт и виноматериалы; спиртосодержащие лекарственные препараты и средства ветеринарного назначения, прошедшие гос. регистрацию и разлитые в емкости не более 100 мл.; спиртосодержащая парфюмерно-косметич. прод-ция прошедшая гос рег-цию и разлитая в емкости не более 100 мл. с объемной долей этилового спирта до 80 и 90% включительно; спиртосодержащие отходы, имеющие гос. регистр-ое удостоверение и подлежащие дальнейшей переработки.
Освобождаются от налогообл-я след-щие операции: - передача подакцизных товаров внутри одной орг-ции структурным подразделениям; - реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы терр-рии РФ; - первичная реализация конфиск4ованных и бесхозных товаров, также от которых произошел отказ в пользу гос-ва, на промышленную переработку; - ввоз на тамож. терр-рию товаров, от которых произошел отказ в пользу гос-ва и которые подлежат обращению в гос. или муницип. собств-ть. В общем случае сумма акциза = сумма полученная по реализованной подакцизной продукции – сумма уплаченная поставщику подакцизного сырья для произв-ва.
- Налог на доходы физических лиц: экономическое содержание и назначение; налоговые вычеты; ставки; налоговая база.
Плательщиками НДФЛ являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Объекты налогообложения зависят от того, является ли физическое лицо постоянно проживающим (налоговый резидент - проживающий не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) в РФ или не является таковым.
Плательщики: 1) резиденты, имеющие постоянное место жительства в РФ (доход, полученный в календарном году, как на терр-рии РФ, так и за ее пределами в ден. и натур. формах); 2) нерезиденты, не имеющие пмж в РФ (доход, полученный от источников на терр-рии РФ, в ден. и натур. формах).
Ставки:
1) 35% стоимость выигрышей и призов в части превышения 4000руб; страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров законодательно оговоренных; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы законодательно оговоренной; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных ср-в в части превышения суммы этих % за пользование заемными ср-вами, выраженными в рублях исходя из ¾ ставки рефин-ния ЦБ РФ, или выражении в валюте исходя 9% годовых.
2) 30% доходы, получаемые физ.лицами, не явл-ся налоговыми резидентами РФ.
3) 9% дивиденды; % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07 года; доходы учредителей доверит-го управл-я ипотечным покрытием по соотв-щим сертификатам, выданным до 01.01.07.
4) 13% другие доходы, получаемые как в ден. так и в натур. форме от источников на терр-рии РФ и за ее пределами.