6. Виды и основные направления современной налоговой политики 4 Второй вид политика разумных налогов
| Вид материала | Документы |
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 861.84kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 885.2kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2012 год и на плановый, 917.73kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 858.61kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2011 год и на плановый, 921.5kb.
- Проект Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год, 868.04kb.
- Основные направления налоговой политики подготовлены в рамках составления проекта федерального, 758.38kb.
- Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
- Основные направления бюджетной и налоговой политики города Переславля-Залесского, 134.78kb.
- Составной частью финансовой политики является налоговая политика организации, 104.82kb.
36. упрощенная система налогообложения
Регулируется Главой 26.2 НК
УСН применяется наряду с иными системами налогообложения.
Переход к УСН и возврат к иному режиму производится налогоплательщиком добровольно.
УСН заменяет следующие налоги:
Для организаций: налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество организации, НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Для индивидуальных предпринимателей: НДФЛ, ЕСН, налог на имущество физических лиц, НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели производят уплату взносов по обязательному пенсионному страхованию.
Налогоплательщики: организации и ИП, соответствующие следующим требованиям:
- Количество работников до 100 человек
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей
- Доход от реализации не превышает 15 млн. рублей за 9 месяцев или 20 млн. рублей за год
Действует коэффициент дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен (т.е. учитывающий уровень инфляции). =1,132
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- лица, реализующие подакцизную продукцию;
- лица, осуществляющие ввоз товаров на таможенную территорию РФ;
- лица, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;
- организации, доля участия в которых других организаций составляет более 25%; за исключением организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
- иностранные организации;
- бюджетные организации.
Для перехода на упрощенную систему организации и предприниматели подают заявление в налоговые органы с 1го октября по 30 ноября года, предшесвующего году перехода на упрощенную систему.
Объектом налогообложения признаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно до 20 декабря предшествующего года.
Для организаций доходы классифицируются на две группы:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав
- внереализационные доходы
37. единый сельскохозяйственный налог
Регулируется главой 26.1
ЕСХН применяется наряду с традиционной системой налогообложения.
Переход на ЕСХН и возврат к общему режиму производится налогоплательщиком добровольно.
ЕСХН заменят те же налоги, что и упрощенная система, а именно:
- Для организаций: налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество организации, НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
- Для индивидуальных предпринимателей: НДФЛ, ЕСН, налог на имущество физических лиц, НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Налогоплательщики: организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями. Доля выручки от производства, переработки и реализации с/х продукции должна составлять не менее 70%.
Не имеют права использовать ЕСХН:
- Организации и предприниматели, осуществляющие производство подакцизных товаров
- Лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.
- Организации, имеющие филиалы и представительства.
Для перехода на данную систему уплаты организации и предприниматели подают заявление в налоговый орган с 20 октября по 20 декабря.
Лица, перешедшие на уплату ЕСХН, не в праве вернуться на общий режим до окончания года.
Если в течение периода, в котором применялся ЕСХН, выручка от реализации с/х продукции составила менее 70%, налогоплательщики обязаны произвести перерасчет налоговых обязательств по общему режиму с начала календарного года.
Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходы и расходы признаются кассовым методом.
Для организаций доходы подразделяются:
- Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав
- Внереализационные доходы
Для ИП: доходы от предпринимательской деятельности.
Состав расходов аналогичен расходам по упрощенной системе налогообложения:
- Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке
- Если основное средство приобретено в период применения упрошенной системы, расходы признаются в момент ввода объекта в эксплуатацию
38. Транспортный налог
Транспортный налог – прямой, региональный, смешанный, относимый организациями и индивидуальными предпринимателями на затраты, а физическими лицами уплачиваемый за счет собственных средств. Регулируется Главой 28 НК РФ
Налогоплательщики Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.
Объект налогообложения Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.
Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения Ст.358 НК РФ
Налоговая база Налоговая база определяется:
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.
Налогоый (отчетный) период
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал.
39. Налоговое прогнозирование.
Налоговое прогнозирование может осуществляться как на уровне налогоплательщика, так и на уровне государства.
Налоговое прогнозирование на уровне налогоплательщика:
Является частью финансового прогнозирования их деятельности и включает использование учетной политики организации, а так же льгот и вычетов по налогам для оптимизации налоговых платежей.
Налоговое прогнозирование на уровне государства:
Определение размера предстоящих поступлений в бюджеты различных уровней, а так же процесс выявления и мобилизации для решения общегосударственных и отраслевых задач на перспективу.
Основная задача налогового прогнозирования:
Определение на заданный период времени экономически-обоснованного размера поступления налогов в соответствующий бюджет, а так же объема налогов, подлежащих уплате конкретным налогоплательщиком.
Налоговое прогнозирование служит основой для выработки прогноза социально-экономического развития страны, субъектов федерации и муниципальных образований, а так же для принятия необходимых решений в процессе исполнения бюджетов.
Различают следующие виды прогнозирования:
- Оперативное налоговое прогнозирование . осуществляется Минфин и финансовыми органами на месяц или квартал.
Необходимо для реальной оценки поступлений налогов в ближайшее время.
Данный вид прогнозирования используется для подготовки аналитического материала для осуществления краткосрочного прогнозирования.
В процессе прогнозирования определяются положительные и отрицательные стороны исполнения доходной части бюджетов;
Оценивается уровень налоговых изъятий;
Оценивается динамика недоимки.
В процессе оперативного планирования принимают участие налоговые органы, которые на основе анализа налогооблагаемой базы и прогнозных поступлений определяют тактику контрольной работы и сферы своего воздействия.
2. Краткосрочное налоговое прогнозирование
Краткосрочное налоговое прогнозирование служит основой для составления бюджета на очередной год. Прогнозирование осуществляет мин. финансов и фин. органов.
Прогнозирование проходит следующие этапы:
- Осуществляется детальный анализ положительных и отрицательных моментов действующего прогноза налог. законодательства.
- Разрабатываются предложения по внесению изменений в налоговое законодательство а также разрабатываются предложения по совершенствованию элементов налогов для для увеличения доходной части бюджета .
- Анализируются факторы повлиявшие на поступления налогов в текущем году и разрабатываются меры по устранению негативных факторов и укреплению позитивных.
- на основе проведенного анализа рассчитывается сумма поступлений по каждому виду налогов и в целом по всем налогам при этом учитываются возможные отклонения.
- Осуществляется проектировка налоговых поступлений в составе бюджета совместно с прогнозами социально экономического развития страны.
Оперативное и краткосрочное прогнозирование относиться к текущему прогнозированию в процессе, которого рассматриваются тактические задачи, создающие предпосылки для выработки стратегии налогового прогнозирования.
Стратегия прогнозирования определяется в процессе среднесрочного и долгосрочного прогнозирования, т. е перспективного.
Перспективное прогнозирование не предполагает подразделение налогов на виды и охватывает совокупность всех налогов.
В процессе перспективного прогнозирования определяется налоговая составляющая финн. ресурсов государства на ближайшую и длительную перспективы для составления сводного фин. баланса.
Налогоые ставки Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах.
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом их срока полезного использования. Исчисление налога и авансовых платежейСумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Уплата налога и отчетность Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.
По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.
- Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом
- Если основное средство приобретено до перехода на упрощенную систему, расходы учитываются в следующем порядке:
- если срок полезного использования до 3 лет – расходы распределяются равномерно в течение 1 года
- если срок полезного использования от 3 до 15 лет: в течение первого года списываются 50% стоимости; 2го года – 30%; 3го года – 20% стоимости.
- если срок полезного использования объекта более 15 лет: стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.
- Расходы на ремонт основных средств и нематериальных активов
- Арендные или лизинговые платежи
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда и оплату пособий по временной нетрудоспособности
- Расходы на обязательное страхование работников и имущества
- Суммы НДС по приобретенным товарным ценностям
- Проценты за использование денежных средств
- Оплату услуг кредитных учреждений
- Расходы на обеспечение пожарной безопасности
- Командировочные расходы
- Расходы на аудиторские услуги
- Расходы на рекламу
- Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи и т.д.
Расходы на приобретение основных средств учитываются аналогично.
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов минус расходы.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ на дату получения дохода или осуществления расходов, и учитывается вместе с доходами и расходами, полученными в рублях.
Доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года.
Налогоплательщики, получившие убыток, имеют право его переносить на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.
При этом убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%.
Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: полугодие.
Ставка налога: 6%.
Налог уплачивается до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговые декларации предоставляются организациями до 31 марта следующего года; ИП – до 30 апреля.
Для ИП: доходы, полученные от предпринимательской деятельности Доходы и расходы признаются только кассовым методом. Налогоплательщики имеют право уменьшать свои доходы на следующие виды расходов:
- Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке
- Если основное средство приобретено в период применения упрошенной системы, расходы признаются в момент ввода объекта в эксплуатацию
- Если основное средство приобретено до перехода на упрощенную систему, расходы учитываются в следующем порядке:
- если срок полезного использования до 3 лет – расходы распределяются равномерно в течение 1 года
- если срок полезного использования от 3 до 15 лет: в течение первого года списываются 50% стоимости; 2го года – 30%; 3го года – 20% стоимости.
- если срок полезного использования объекта более 15 лет: стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.
- Расходы на ремонт основных средств и нематериальных активов
- Арендные или лизинговые платежи
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда и оплату пособий по временной нетрудоспособности
- Расходы на обязательное страхование работников и имущества
- Суммы НДС по приобретенным товарным ценностям
- Проценты за использование денежных средств
- Оплату услуг кредитных учреждений
- Расходы на обеспечение пожарной безопасности
- Командировочные расходы
- Расходы на аудиторские услуги
- Расходы на рекламу
- Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи и т.д.
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.
Если налогоплательщик в качестве объекта применяет доходы – расходы, он обязан рассчитывать сумму минимального налога, который равен 1% от доходов.
Минимальный налог уплачивается в том случае, если сумма налога, рассчитанного в общем порядке меньше суммы минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включать сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, подлежащем уплате в общем порядке в расходы или в убытки.
Сумма убытка переносится не более чем на 10 лет и может уменьшать не более чем на 30%.
Если убыток получен до перехода на упрощенную систему, он не учитывается после перехода на данный специальный режим.
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев.
По итогам отчетных периодов налогоплательщики уплачивают авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Организации предоставляют налоговую декларацию до 31 марта следующего года, а ИП – до 30 апреля.
Сумма налога для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта доходы, уменьшается на суммы взносов по обязательному пенсионному страхованию, но не более чем на 50% от налога.