Geum.ru

6. Виды и основные направления современной налоговой политики 4 Второй вид политика разумных налогов

Вид материалаДокументы

Содержание


16. Классификация расходов в целях налогообложения прибыли
17. Налог на прибыль организаций: расходы, связанные с производством и реализацией
Суммы начисленной амортизации включают
Подобный материал:
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   17

16. Классификация расходов в целях налогообложения прибыли


Расходы классифицируются:
  1. Расходы, связанные с производством и реализацией.
  2. Внереализационные расходы.
  3. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы.


Расходы, связанные с производством и реализацией:
  1. Материальные расходы.
  2. Расходы на оплату труда.
  3. Суммы начисленной амортизации.
  4. Прочие расходы.


Материальные расходы включают:
  1. Расходы на приобретение сырья, материалов.
  2. На приобретение приспособлений, инвентаря, инструментов, спец одежды.
  3. На приобретение комплектующих изделий.
  4. На приобретение топлива, электроэнергии, воды.
  5. На приобретение работ, услуг производственного характера.


Сумма материальных расходов уменьшается на сумму возвратных отходов, т.е. остатков, сырья, материалов, полуфабрикатов.

Для определения материальных расходов при списании сырья и материалов с производства применяется один из следующих методов оценки:
  1. Метод оценки по стоимости единицы запаса.
  2. Метод оценки по по средней стоимости.
  3. Метод оценки по стоимости первых по времени приобретения. (ФИФО).
  4. Метод оценки по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).


Расходы на оплату труда включают:
  1. Сумма начислено заработной платы.
  2. Начисления стимулирующего и компенсационного характера.
  3. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, продуктов питания.
  4. Отпускные расходы.
  5. Компенсации за неиспользованный отпуск.
  6. Начисления работникам в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, а также в связи с сокращением числа работников.
  7. Единовременное вознаграждение за выслугу лет.
  8. Компенсация при временной потере трудоспособности.

17. Налог на прибыль организаций: расходы, связанные с производством и реализацией

  1. Материальные расходы. 2.Расходы на оплату труда. 3.Суммы начисленной амортизации. 4. Прочие расходы.

Материальные расходы включают:
  1. Расходы на приобретение сырья, материалов.
  2. На приобретение приспособлений, инвентаря, инструментов, спец одежды.
  3. На приобретение комплектующих изделий.
  4. На приобретение топлива, электроэнергии, воды.
  5. На приобретение работ, услуг производственного характера.

Сумма материальных расходов уменьшается на сумму возвратных отходов, т.е. остатков, сырья, материалов, полуфабрикатов.

Для определения материальных расходов при списании сырья и материалов с производства применяется один из следующих методов оценки:
  1. Метод оценки по стоимости единицы запаса.
  2. Метод оценки по по средней стоимости.
  3. Метод оценки по стоимости первых по времени приобретения. (ФИФО).
  4. Метод оценки по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).

Расходы на оплату труда включают:
  1. Сумма начислено заработной платы.
  2. Начисления стимулирующего и компенсационного характера.
  3. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, продуктов питания.
  4. Отпускные расходы.
  5. Компенсации за неиспользованный отпуск.
  6. Начисления работникам в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, а также в связи с сокращением числа работников.
  7. Единовременное вознаграждение за выслугу лет.
  8. Компенсация при временной потере трудоспособности.
  9. Сумма платежей работодателей по договорам обязательного или добровольного страхования.

Совокупная сумма взносов по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим возмещение медицинских расходов, учитываются в целях налогообложения в размере не более 3% от расходов на оплата труда.

Взносы по договорам личного страхования , заключаемым на случай смерти, включаются в состав расходов в размере не более 10000 рублей в год на одного застрахованного.

Суммы начисленной амортизации включают:

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Из амортизируемого имущества исключаются следующие ОС:
  • Переданные или полученные по договорам в безвозмездное пользование.
  • Переведенные на консервацию продолжительностью более 3 месяцев.
  • Находящиеся на реконструкции продолжительностью более 12 месяцев.

К НМА относятся:
  • Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец или полезную модель;
  • Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
  • Исключительное авторское право владельца на товарный знак, знак обслуживания, наименования места нахождения объекта;
  • Деловая репутация фирмы и организационные расходы.

К НМА не относятся:
  • Не давшие положительного результата научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.
  • Интеллектуальные и деловые качества работников, их способность к труду и квалификация.
  • Не законченные и не оформленные в установленном законодательством порядке работы;