6. Виды и основные направления современной налоговой политики 4 Второй вид политика разумных налогов
| Вид материала | Документы |
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 861.84kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 885.2kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2012 год и на плановый, 917.73kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 858.61kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2011 год и на плановый, 921.5kb.
- Проект Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год, 868.04kb.
- Основные направления налоговой политики подготовлены в рамках составления проекта федерального, 758.38kb.
- Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
- Основные направления бюджетной и налоговой политики города Переславля-Залесского, 134.78kb.
- Составной частью финансовой политики является налоговая политика организации, 104.82kb.
24. налог на добычу полезных ископаемых
Регулируется Главой 26 НК
Налог на добычу полезных ископаемых – прямой федеральный смешанный налог, относимый на затраты.
Основная функция: воспроизводственная
Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщики встают на учет в налоговый орган по месту нахождения участка недр в течение 30 дней с момента гос. регистрации лицензии.
Объект налогообложения следующие полезные ископаемые:
- добытые из недр на территории РФ
- извлеченные из доходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит обязательному лицензированию
- извлеченные из недр за пределами РФ, если данные территории находятся под юрисдикцией или арендуются у иностранных государств в соответствии с международными договорами
Не являются объектами:
- полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе полезных ископаемых и добытые ИП для личного потребления
- геологические коллекционные материалы
- полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, реконструкции и использовании геологических объектов, имеющих научное, культурное, оздоровительное и т.п. назначение
- дренажные подземные воды
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых или как количество добытого полезного ископаемого отдельно по каждому виду полезного ископаемого.
Если используются различные налоговые ставки, налоговая база отдельно применительно к каждой ставке.
Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от вида полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.
Количество добытого полезного ископаемого определяется двумя методами:
- прямой. Это определение количество добытого полезного ископаемого посредством применения измерительных средств и устройств.
- косвенный. Определение количества полезного ископаемого расчетным путем по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:
- исходя из сложившихся у налогоплательщиков цен реализации
- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации данного полезного ископаемого к количеству реализованного полезного ископаемого. При определении расчетной стоимости полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов:
- Материальные расходы, за исключением расходов нанесенных при хранении, транспортировке, упаковке, в процессе реализации
- Расходы на оплату труда работников, занятых добычей полезных ископаемых
- Суммы начисленной амортизации по имуществу, связанному с добычей полезных ископаемых
- Расходы на ремонт основных средств, связанных с добычей полезных ископаемых
- Расходы на освоение природных ресурсов
- Прочие расходы
Расходы налогоплательщиков подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые расходы распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатками на конец незавершенного производства на конец периода.
Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых, пропорционально доли каждого полезного ископаемого или доли прямых расходов.
Налоговый период – месяц.
Ставки налога зависят от вида добытого полезного ископаемого.
Сумма налога уплачивается до 25 числа следующего месяца.
Налоговая декларация предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за налоговым периодом.
статьей 532 настоящего Кодекса, а также весельные лодки и велосипеды.
Представительный орган местного самоуправления вправе установливать налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и видам имущества, признаваемым объектом налогообложения.
1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из оценки (инвентаризационной, страховой или рыночной) стоимости этого объекта.
2. Порядок и правила оценки стоимости объектов налогообложения, а также органы, осуществляющие оценку стоимости этих объектов, устанавливаются представительным органом местного самоуправления.
Не допускается одновременное использование различных методик оценки объектов налогообложения на территории одного города или района.
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от оценочной стоимости имущества и не могут превышать:
1) при стоимости до 500 тыс. руб. - 0,1 процента;
2) при стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. - 500 руб. + 0,5 процента от стоимости от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб ;
3) при стоимости имущества от 1000 тыс. руб. до 10 000 тыс.. руб. - 3,0 тыс. руб. + 1 процент от стоимости, превышающей 1 000 тыс. руб.;.
4) свыше 10 000 тыс. .руб. - 12 тыс. руб. + 2 процента от стоимости свыше 10 000 тыс. рублей.
1. Сумма налога в отношении каждого объекта налогообложения исчисляется отдельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля от соответствующей налоговой базы.
2. Сумма налога определяется налоговым органом по месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с настоящей главой, и сообщается налогоплательщику в порядке, установленном решением органа местного самоуправления о налоге.
Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются решением органа местного самоуправления о налоге.
Типовая форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждается Государственной налоговой службой Российской Федерации. по согласованию с Министерством Финансов Российской Федерации
За 9 месяцев
За год
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды:
- Первый квартал
- Полугодие
- 9 месяцев
Ставка налога устанавливается представительными органами субъектов федерации и не может превышать 2,2%. В Алтайском крае действует максимальная ставка.
От уплаты налога освобождаются следующие организации, в отношении имущества, используемого для осуществления основной деятельности:
- Учреждения уголовно-исполнительной власти
- Общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%
- Организации, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в ФОТ – не менее 25%.
- Учреждения социально-культурной сферы, если единственным собственником имущества являются общественные организации инвалидов.
- Религиозные организации
- Фармацевтические компании
- Научные организации
- Государственные научные центры и т.д.
Сумма авансовых платежей по итогам отчетного периода определяется как произведение налоговой базы за данный период и соответствующей доли налоговой ставки.
За первый квартал – ¼ ставки, т.е. 0,55%
За полугодие – ½ ставки, т.е. 1,1%
За девять месяцев – ¾ ставки, т.е. 1,65%
Организации, имеющие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачиваю налог по месту нахождения этих подразделений в отношении имущества, находящегося на данного подразделения.
Налоговые расчеты по итогам отчетных периодов предоставляются не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.
Налоговые декларации за год предоставляются не позднее 30 марта следующего года.
25. Порядок исчисления и уплаты ЕСН плательщиками-работодателями
Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников.
Не являются объектом – выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных имущественных прав, а так же выплаты, не включаемые в расходы по налогу на прибыль.
Налоговая база рассчитывается:
Как сума выплат и вознаграждений, начисляемых работодателями за налоговый период в работников в денежной или натуральной формах.
Выплаты в натуральной форме учитываются в стоимостном выражении по рыночным ценам с учетом косвенных налогов.
Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
От оплаты ЕСН освобождаются следующие категории налогоплательщиков – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000руб. в течении налогового периода на каждое физическое лицо:
- Организации, осуществляющие выплаты инвалидам первой, второй и третье групп.
- Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов.
- Организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.
- Учреждения социально-культурной среды, если организации инвалидов являются единственным собственником имущества.
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды:
- Первый квартал
- Полугодие
- 9 месяцев
Ставки налога:
Основная ставка - 26%, из них 20% - федеральный бюджет, 14% - ПФ
Для лиц, до 1967 г.р. включительно все 14% направляются на формирование страховой части трудовой пенсии.
Для лиц после 1967 г.р.
2007 – 10% на формирование страховой части и 4% - накопительной части пенсии.