Geum.ru

6. Виды и основные направления современной налоговой политики 4 Второй вид политика разумных налогов

Вид материалаДокументы

Содержание


2. Принципы налогообложения
3. Налоговая система РФ
4. Основные проблемы налоговой системы РФ
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   17

2. Принципы налогообложения


Принципы определяют правильность построения налоговой системы в целом.
  1. Принцип равномерности, всеобщности, обязательности, равенства. Данный принцип уравнивает всех налогоплательщиков перед законом.
  2. Принцип простоты и понятности системы налогообложения.
  3. Принцип однократности, заключается в том, что один и тот же объект может облагаться одним и тем же налогом за налоговый период только один раз.
  4. Принцип экономичности заключается в том, что расходы государства по взиманию налогов должны покрываться доходами от налоговых поступлений.
  5. Принцип налогового федерализма. Часть функций и прав могут передаваться с выше стоящих уровней бюджетной системы к ниже стоящим уровням.
  6. Принцип стабильности. Порядок исчисления и уплаты налогов не должен изменяться чаще одного раза за финансовый год.
  7. Принцип подвижности. Стабильность не должна переходить в статичность. Налоговая система должна приспосабливаться к изменениям внешних условий.
  8. Принцип льготности. Не смотря на равномерность распределения налоговой нагрузки должны поддерживаться определенные виды деятельности.
  9. Принцип срочности. Каждый налог должен быть уплачен в строго установленные сроки.
  10. Принцип достаточности заключается в том, что при определении размера налогового платежа должна быть найдена такая величина, которая бы уравновешивала интересы государства и налогоплательщика.
  11. Принцип единства обеспечивает единство законодательной базы на территории всей страны.

3. Налоговая система РФ


Налоговая система — это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Различают следующие основные принципы построения налоговой системы:

— соотношение прямых и косвенных налогов;

— применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;

— дискретность или непрерывность налогообложения;

— широта применения налоговых льгот, их характер и цели;

— использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;

— степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;

— методы формирования налоговой базы.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

Субъект налогообложения или налогоплательщик – это юридическое или физическое лицо, на которого возложена обязанность по уплате ответствующих налогов и сборов.

Объект налогообложения – это операции по реализации товаров, работ, услуг, стоимость реализованных товаров, работ, услуг, доход, прибыль, имущество или иной объект, имеющий стоимостную или количественную характеристику, и с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – это величина налога на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая льгота – это преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшей мере.

Налоговый период – это календарные год или иной промежуток времени, в течение которого происходит формирование налоговой базы, и по завершению которого сумма налога вносится в бюджет. Налоговый период может включать в себя отчетный период.

Отчетный период – это месяц, квартал или иной период времени, по истечении которого уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Срок уплаты – это календарная дата или промежуток времени, до истечения которых налог должен быть уплачен.

Порядок уплаты – это определенные правила, в соответствие которым налог уплачивается в наличной

или безналичной форме разовым платежом или по частям.

в). Регулирующая. Ее суть состоит в том, что через поддержку одних видов деятельности и приостановлении других происходит регулирование доходов налогоплательщика.

3. Социальная функция заключается в предоставлении социальных гарантий гражданам, а также в поддержке неимущих слоев населения;

4. Воспроизводственная. В узком смысле она заключается в воспроизводстве природных ресурсов (земельный, водный налог). В широком смысле через налоги происходит процесс общественного воспроизводства;

5. Контрольная функция заключается в том, что через размер налоговых отчислений происходит контроль над доходами налогоплательщиков.

4. Основные проблемы налоговой системы РФ


Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу — скрываю. Далее предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о котором ранее и не слышали; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов. Обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в западных странах, а порой просто дилетантских. России остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий, Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран. Естественное и вполне объяснимое желание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. С другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей. В 70—80-е гг. все страны признали учение А. Лэффера о соотношении налоговых ставок и доходов. Однако нельзя и снижать налоги сверх меры. Вспомним, что они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что также может вызвать ряд негативных последствий. Налоговая система не сможет быть застывшей. Она реформируется сейчас и должна реформироваться дальше. Она, следуя общему ходу всей экономической реформы, является её неотъемлемым звеном. Сегодняшняя стабилизация экономики пока проявляется лишь как тенденция в условиях продолжающегося спада производства и инфляции. Реформирующаяся налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису. В настоящее время налогоплательщики сетуют на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т.д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определении перспектив, исчислении бюджетных платежей. Дело в том, система налогов, введенная в 1990-1991 годах, была весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений