6. Виды и основные направления современной налоговой политики 4 Второй вид политика разумных налогов
| Вид материала | Документы |
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 861.84kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 885.2kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2012 год и на плановый, 917.73kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 858.61kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2011 год и на плановый, 921.5kb.
- Проект Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год, 868.04kb.
- Основные направления налоговой политики подготовлены в рамках составления проекта федерального, 758.38kb.
- Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
- Основные направления бюджетной и налоговой политики города Переславля-Залесского, 134.78kb.
- Составной частью финансовой политики является налоговая политика организации, 104.82kb.
7. Классификация налогов по различным признакам
Налоги можно классифицировать по следующим признакам:
I. По субъектам:
- Налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на прибыль, на имущество организации).
- Налоги, взимаемые с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц).
- Смешанные налоги (земельный налог, транспортный налог, НДС).
II. По объектам:
- Налоги с доходов (на прибыль, ЕСН, налог на доходы физических лиц)
- Налоги на имущество (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество).
III. По способу изъятия:
- Прямые налоги (подоходно поимущественные налоги, взимаемые в процессе формирования, возникновения и накопления дохода и имущества).
- Косвенные налоги (на потребление, взимаемые в процессе расходования материальных благ. Носитель налогового бремени – конечный потребитель. НДС, акцизы).
IV. В зависимости от уровня органов управления:
- Федеральные налоги (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, на прибыль организаций, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых).
- Региональные налоги (транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций).
- Местные налоги (земельный, налог на имущество физических лиц).
V. В зависимости от источников погашения, налоговой базы и налоговой ставки:
- Прогрессивные налоги, т.е. при увеличении налоговой базы ставка увеличивается (транспортный налог, на имущество физических лиц).
- Регрессивные налоги, т.е. при увеличении налоговой базы ставка снижается (ЕСН).
- Пропорциональные налоги, т.е. при изменении налоговой базы удельная доля ставки остается прежней (НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организации).
Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Однако снижение налоговой нагрузки ведет к ограничению финансирования социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются. Такая политика проводится государством при стагнации экономики, грозящей перейти в экономический кризис.
Третий вид - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Значительные налоговые доходы позволяют финансировать различные социальные программы. Однако такая политика может привести к раскручиванию инфляционной спирали.
В зависимости от изменения объема налоговых поступлений выделяют рестрикционную (сдерживающую) и экспансионистскую налоговую политику.
В зависимости от роли государства в финансовой стабилизации экономики различают два вида налоговой политики: дискреционную и автоматическую.
Дискреционная налоговая политика – это осуществляемое правительством преднамеренное изменение налогов в целях:
обеспечения производства неинфляционного ВВП при полной занятости;
стимулирования экономического роста.
Автоматическая (недискреционная) налоговая политика представляет собой автоматическое изменение относительного уровня налогообложения, вызываемое переходом самой экономики из одного состояния в другое при неизменных ставках налогов и трансфертных программах. Выбор того или иного варианта налоговой политики обусловлен следующими факторами:
- уровень вмешательства государства в экономику;
- степень развитости рыночных институтов;
- этап экономического цикла и текущая экономическая и социальная ситуация в стране;
- расстановка политических сил в обществе и в институтах власти, возможность их влияния на разработку и корректировку налоговой политики.
Законодательные нормы, на основе которых будут работать вышеперечисленные варианты, а так же механизмы, обеспечивающие соблюдение таких норм, должны быть достаточно проработанными, чтобы стать действительно адекватными социально-экономическим реалиям.
При всем многообразии форм и методов налоговой политики, проблемы взаимоотношений институтов государственной власти и налогоплательщиков в области увеличения собираемости налогов не будут решены без учета особенностей сложившейся институциональной среды. Помимо других сопутствующих факторов это в решающей мере обусловлено различиями в процессах формирования адекватных рыночной экономике социально-экономических институтов и, прежде всего, норм, как базовых регуляторов взаимодействий между людьми.
Непрерывный контроль и мониторинг происходящих изменений в экономике, а значит, и в налоговой политике, необходим для принятия правильных, взвешенных решений. Но при этом не обойтись и без постоянного мониторинга общественного сознания, отношения больших групп населения к институциональным новациям, чтобы предупреждать возможность превращения институциональных противоречий в недопустимо острые конфликты или проявления скрытых форм неповиновения налогоплательщиков.
налогоплательщиком или иным обязанным лицом суммы кредита.
Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Источник налога — доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого уплачивается налог.
Срок уплаты – календарная дата или иной промежуток времени до истечении которого уплачивается налог.
Порядок уплаты – определенные правила, в соответствии с которыми налог уплачивается в наличной или безналичной формах разовым платежом или по частям.
Характеристика классических принципов налогообложения: справедливости, определенности, удобства, экономии
Принцип справедливости требует, чтобы граждане принимали материальное участие в поддержании правительства соразмерно своим доходам, которые они получают под покровительством правительства.
Правило определенности устанавливает, что налог должен быть четно определен, а не произволен, т.е. плательщику известны время, способ и сумма платежа.
Правило удобство определяет, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляются наиболее подходящими для плательщика, т.е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.
Принцип экономности предполагает сокращение издержек взимания налогов, расходы по сбору налогов должны минимальными.
Основные методы налогообложения:
Равное налогообложение
— налогообложение по ставкам, определяемым в абсолютной сумме.
Пропорциональное налогообложение
— налогообложение по ставкам, действующим в едином проценте к объекту обложения.
Прогрессивное налогообложение
— налогообложение по ставкам, увеличивающимся с ростом объекта обложения по действующей шкале.
Регрессивное налогообложение
— налогообложение по ставкам, понижающимся по мере роста объекта налога (сейчас они как правило не используются).Регрессивное налогообложение
и тенденций, практически она устарела уже к моменту начала своего функционирования. В условиях перехода к рынку применялись старые понятия о налогах. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректирования отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, хотя теперь не такой динамичной, роста бюджетного дефицита, падения уровня производства в промышленности и сельском хозяйстве. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. В декабре 1993 года президентским указом было отменено положение о норме, в соответствии с которой региональные и местные органы власти в праве вводить или не вводить лишь те налоги, которые оговорены законом “Об основах налоговой системы в Российской федерации”. В результате, как грибы после дождя, стали появляться такие экзотические налоги как налог на падение объемов производства или на инвестиции за пределами региона, за прогон скота или на содержание футбольной команды. Тревожно, что на основании указа внутри России возникли своеобразные таможенные барьеры в виде сборов за въезд или за ввоз товаров на территорию области или республики, а также за вывоз товаров за пределы региона. Большую опасность стали представлять и налоги, “экспортируемые” одним регионом в другие. Например, Тува ввела собственные акцизы на отдельные виды продовольствия и минерального сырья. Поскольку эти акцизы включаются в цену продукции, а продукция реализуется за пределами республики, налог фактически взимается с “чужих” налогоплательщиков, а поступает в собственный бюджет. Подобные примеры можно продолжить. Налоговая система России стала напоминать лоскутное одеяло, число лоскутов в котором стремительно увеличивается. Это не только не стабилизирует налоговую систему, но и приводит в отчаяние те крупные предприятия, которые осуществляют свою деятельность в разных регионах страны или принимают решения об инвестициях в российскую экономику. Представляется важным сопоставить налоговую систему России с налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход к рыночной экономике немыслим без использования опыта западных государств наряду со всем лучшим, что имелось в СССР. По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению специалистов Государственной налоговой службы России, у нас эта цифра выше. Это в свою очередь создает огромные трудности в пополнении бюджета.
Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т. д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.
Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях “легального” снижения размера уплачиваемого налога.