6. Виды и основные направления современной налоговой политики 4 Второй вид политика разумных налогов

Вид материала

Документы

Содержание 30. содержание и значение местных налогов и сборов 31. особенности налогообложения физических лиц предпринимателей Объекты налогообложения Порядок определения доходов Вмененный доход Налоговая ставка

Подобный материал:

• Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 861.84kb.
• Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 885.2kb.
• Основные направления налоговой политики российской федерации на 2012 год и на плановый, 917.73kb.
• Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 858.61kb.
• Основные направления налоговой политики российской федерации на 2011 год и на плановый, 921.5kb.
• Проект Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год, 868.04kb.
• Основные направления налоговой политики подготовлены в рамках составления проекта федерального, 758.38kb.
• Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
• Основные направления бюджетной и налоговой политики города Переславля-Залесского, 134.78kb.
• Составной частью финансовой политики является налоговая политика организации, 104.82kb.

30. содержание и значение местных налогов и сборов

Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований. Включают: налог на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор; сбор за право торговли; целевые сборы с граждан и предприятий, организаций, учреждений; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; сбор с владельцев собак; лицензированный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензированный сбор за право проведения местных аукционов; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на ипподроме; сбор за выигрыш на бегах; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Конкретные размеры налоговых ставок местных налогов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления с учетом предельных налоговых ставок, предусмотренных федеральным законом. М.н. и с. зачисляются в соответствующие местные бюджеты (внебюджетные фонды) и являются источниками доходов этих бюджетов (внебюджетных фондов).

31. особенности налогообложения физических лиц предпринимателей

Существует три системы налогообложения физических лиц предпринимателей:

• Традиционная система
  
• Упрощенная система
  
• Единый налог на вмененный доход.
  

Лица, использующие традиционную систему уплачивают в бюджет следующие налоги: НДФЛ, ЕСН, НДС, налог на имущество физических лиц, а также ряд местных и региональных налогов, предусмотренных спецификой деятельности. Лица, использующие упрощенную систему налогообложения освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объекты налогообложения

• доходы;
  
• доходы, уменьшенные на величину расходов.
  

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться в течение 3 лет с начала применения УСН.

Порядок определения доходов

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

• доходы от реализации;
  
• внереализационные доходы.
  

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих

на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке

Единый налог применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли.

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания.

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах и т.д.;

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС.

ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налоговая ставка Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Б) при приобретении или осуществлении затрат на строительство жилого дома или квартиры вычеты не могут превышать 1млн. рублей. Имущественные вычеты предоставляются один раз в жизни и не применяются, если расходы осуществляет работодатель или сделка купли-продажи происходит между взаимозависимыми лицами.

4. Профессиональные налоговые вычеты. Применяются для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и лиц, занимающихся частной практикой, и предоставляются в размере фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов, направленных на извлечение доходов. Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размере20% от доходов, а по некоторым видам деятельности в пределах нормативов, установленных статьей 221 (от 20 до 40%).