6. Виды и основные направления современной налоговой политики 4 Второй вид политика разумных налогов
| Вид материала | Документы |
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 861.84kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 885.2kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2012 год и на плановый, 917.73kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 858.61kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2011 год и на плановый, 921.5kb.
- Проект Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год, 868.04kb.
- Основные направления налоговой политики подготовлены в рамках составления проекта федерального, 758.38kb.
- Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
- Основные направления бюджетной и налоговой политики города Переславля-Залесского, 134.78kb.
- Составной частью финансовой политики является налоговая политика организации, 104.82kb.
26. порядок исчисления и уплаты ЕСН плательщиками, не являющимися работодателями
Объект налогообложения – доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с извлечением доходов.
Налоговая база определяется как сумма доходов в денежной или натуральной формах за вычетом фактически-осуществленных и документально-подтвержденных расходов.
Если расходы не могут быть документально подтверждены, то они принимаются к вычету в размере 20% от доходов, а по некоторым видам деятельности в пределах профессиональных налоговых вычетов.
Состав расходов аналогичен порядку определения затрат по налогу на прибыль.
Налогоплательщики, являющиеся инвалидами, 1, 2 или 3 групп, не уплачивают налог в части доходов, не превышающих 100 000 руб. за год.
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды:
- Первый квартал
- Полугодие
- 9 месяцев
Ставки налога: основная ставка – 10%
Для адвокатов 8%
Налогоплательщики данной группы не уплачивают налог в ФСС.
Регрессивная шкала налоговых ставок действует аналогично, как и для первой группы.
Сумма налога рассчитывается налоговыми органами, исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период и действующих налоговых ставок.
Сумма налога, подлежащая оплате в федеральный бюджет, уменьшается на суммы взноса по обязательному пенсионному страхованию.
Авансовые платежи за январь – июнь уплачиваются до 15 июля, затем за июль – сентябрь – до 15 октября, за октябрь – декабрь – до 15 января.
Налоговая декларация до 30 апреля следующего года, а доплаты по налогу вносятся до 15 июля.
27. содержание и значение налога на доходы физических лиц
НДФЛ – это федеральный прямой налог, взимаемый с физических лиц и уплачиваемый за счет собственных средств. Он занимает центральное место в системе налогообложения физических лиц. Налогу на доходы физических лиц принадлежит значительный удельный вес в доходах бюджетов субъектов РФ.
Был введен в 2001 году и заменил собой подоходный налог.
Функции:
- Фискальная.
- Экономическая.
- Социальная.
Налогоплательщики:
- Физически лица, налоговые резиденты РФ.
- Физические лица не резиденты, получающие доходы от источников РФ.
Объекты налогообложения:
Для резидентов: доходы, полученные от источников РФ и за ее пределами.
Для нерезидентов: только доходы, полученные от источников РФ.
Налоговый период:
Календарный год.
Ставка налога:
13% - основная ставка.
35% - ставка с материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам, с выигрышей, основанных на риске, со стоимости призов, полученных при мероприятиях, стоимость которых более 4000р., с процентов по вкладам в банках.
9% - ставка с доходов в виде дивидендов.
30% - ставка с доходов, полученных нерезидентами.
28. налог на доходы физических лиц : основные виды доходов и порядок определения налоговой базы
Основные доходы включают:
- Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязательств, а также за выполненную работу или оказанную услугу. Вознаграждение может быть выплачено в денежной или натуральной форме. Вознаграждение в натуральной форме пересчитывается в стоимостное выражение по ценам, установленным сторонами сделки с учетом ст. 40 НК на день получения дохода. Налоговая база определяется как стоимость товаров, с учетом НДС и акцизов, при этом налог взимается за счет любых доходов налогоплательщика , но сумма налога не может превышать 50% от доходов.
- Доходы в виде материальной выгоды:
А) от экономии на процентах по заемным средствам, полученным от организаций. Налоговая база определяется по рублевым займам как разница между ¾ ставки рефинансирования ЦБ и % по условиям договора. По валютным займам налоговая база рассчитывается как разница между 9% годовых и % по условиям договора.
Б) выгода от приобретения товаров, работ, услуг между взаимозависимыми лицами. Налоговая база определяется как разница между ценой идентичных или однородных товаров, реализуемых в обычных условиях и ценой их фактического приобретения.
В) выгода от приобретения ценных бумаг. Налоговая база рассчитывается как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над сумой фактических расходов на их приобретение.
- Доходы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Налоговая база определяется как разница между суммой страховых выплат и суммой страховых взносов. Не учитываются доходы по договорам обязательного страхования, а также добровольного долгосрочного страхования жизни, здоровья, возмещение вреда жизни и здоровью, если страховые взносы осуществляет организация без выдачи страховых выплат на руки физическим лицам, и выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию на срок >5 лет.
- Доходы в виде % , получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ. По рублевым вкладам налоговая база определяется как разница между процентами по условиям договора и ¾ ставки рефинансирования ЦБ. По валютным вкладам налоговая база определяется как разница между % по условиям договора и 9% годовых.
- Дивиденды и %, полученные от российских и иностранных организаций, а также от индивидуальных предпринимателей.
- Доходы от авторских прав.
- Доходы от реализации ценных бумаг, имущества, долей участия в уставном капитале.
- Доходы от сдачи имущества в аренду.
- Доходы от использования транспортных средств.
Доходы, не подлежащие налогообложению:
1)государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством + пособия по безработице, беременности и родам;
2)пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3)все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства международными или иностранными организациями по
перечню таких организаций, утверждаемому Правительством;
7)суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством;
8) суммы единовременной материальной помощи
9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.
10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования и т.д.;
12) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
Определение налоговой базы.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду применяется налоговая база равная нулю.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты не принимаются.
Доходы, полученные в виде иностранной валюты , пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.
При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг с учетом НДС и акцизов……
2008 - 8% на формирование страховой части и 6% - накопительной части пенсии.
2.9% - ФСС
1.1% - ФФОМС
2% - ТФОМС
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей – 20%
Действует регрессивная шкала налоговых ставок. Если налоговая база на 1-го работника превышает 280 000 руб. за год, окончательный расчет налога производится после окончания налогового периода.
При определении налоговой базы не учитываются доходы работника, полученные от других работодателей. В случае наличия таких доходов, если налоговая база, рассчитанная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку налога, право на зачет или возврат уплаченных сумм ЕСН у работодателя не возникает.
ЕСН перечисляется платежными поручениями отдельно в федеральный бюджет и на счет каждого внебюджетного фонда.
Сумма налога, зачисленная в ФСС, уменьшается на расходы налогоплательщиков на цели государственного социального страхования.
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на суммы, начисленных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах тарифов. При этом сумма вычета не может превышать суму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет за этот же период.
Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщик обязан подавать в региональные отделения фонда социального страхования, отчеты о сумах налога, начисленного в этот фонд и средствах, израсходованных на цели социального страхования.
Налоговая декларация предоставляется до 30 марта следующего года, а ее копия в территориальный орган пенсионного фонда до 2 июля.
29. налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц
При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение следующих вычетов:
- Стандартные налоговые вычеты. Предоставляются налогоплательщикам ежемесячно и уменьшают доходы, облагаемые по ставке 13%.
А) 3000 рублей. Предоставляется физическим лицам, перенесшим лучевую болезнь, а также полущившим инвалидность при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС; военнослужащим, уволенным с военной службы и привлеченным к ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; лицам, участвующим в испытаниях ядерного оружия.
Б) 500 рублей. Предоставляется героям Советского Союза и РФ, инвалидам 1,2 групп, участникам ВОВ, бывшим узникам концлагерей.
В) 400 рублей. Предоставляется всем остальным налогоплательщикам, пока доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысит 20000 рублей.
Г) 600 рублей. Предоставляется на каждого ребенка налогоплательщика, пока доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысит 40000 рублей. Вычет действует в отношении детей до 18 лет и учащихся на дневной форме обучении до 24 лет. Одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.
- Социальные налоговые вычеты.
А) средства, перечисляемые налогоплательщиками на благотворительные цели, организациям науки, культуры, здравоохранения, принимаются к вычету в размере фактических расходов, но не > 25% от доходов за год.
Б) образовательные вычеты. Принимаются при осуществлении затрат на обучение налогоплательщика или его детей до 24 лет, дневной формы обучения и не может превышать 50000 рублей за год.
В) медицинские вычеты. Предоставляются при осуществлении затрат на лечение налогоплательщика, супруга или супруги, родителей и детей до 18 лет. Вычет не может превышать 50000 рублей в год.
- Имущественные налоговые вычеты.
А) при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет вычет не >1млн. рублей. При продаже иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет вычет не >125000 рублей. Если имущество находилось в собственности три и более года вычет предоставляется в размере фактически полученного дохода от продажи.