6. Виды и основные направления современной налоговой политики 4 Второй вид политика разумных налогов
| Вид материала | Документы |
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 861.84kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 885.2kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2012 год и на плановый, 917.73kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 858.61kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2011 год и на плановый, 921.5kb.
- Проект Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год, 868.04kb.
- Основные направления налоговой политики подготовлены в рамках составления проекта федерального, 758.38kb.
- Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
- Основные направления бюджетной и налоговой политики города Переславля-Залесского, 134.78kb.
- Составной частью финансовой политики является налоговая политика организации, 104.82kb.
32. организация контрольной работы налоговых органов
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.
Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте) в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества;
Налоговые органы обязаны:
- Проводить контроль за соблюдение налогового законодательства
- Проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства
- Вести учет налогоплательщиков
- Соблюдать налоговую тайну
- Осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов и штрафных санкций
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:
- Залог имущества. Оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. В качестве залогодателя может выступать как сам налогоплательщик, так и третье лицо.
- Поручительство. Поручитель принимает обязанности перед налоговым органом по исполнению обязательства налогоплательщика по уплате налогов и штрафных санкций.
- Пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент в случае уплаты налога в сроки более поздние, чем установлено законодательством. Пеня начисляется за каждый календарный день, с дня , следующего за днем истечения срока уплаты.
Приостановление операций по счетам в банках, то есть прекращение банком всех расчетных операций по данному счету. Исключения составляют платежи, очередность исполнения которых
33. камеральные проверки: задачи, порядок проведения и оформления результатов
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, служащих основание для исчисления налога, а также иных документов и сведений о деятельности налогоплательщиков.
Отчетность предоставляется отдел по работе с налогоплательщиками, а сама проверка проводится отделом камеральных проверок.
Длительность проверки составляет не более 3 месяцев с момента предоставления отчетности.
Целью камеральной проверки является выявление совершенных налогоплательщиком ошибок и правонарушений, а так же отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Отчетность может предоставляться в бумажном или электроном виде лично или через представителя на основе доверенности, а так же может быть отправлена заказным письмом с приложением образцов подписи. Датой получения письма является дата отправки. Отчетность так же может предоставляться через Интернет.
Камеральная проверка проходит в следующие этапы:
- Проверка полноты предоставления документов
- Проверка правильности заполнения
- Арифметическая проверка расчета налоговой суммы
- Проверка правильности формирования показателей и проверка их взаимосвязи
По результатам камеральной проверки составляется акт и информация о выявленных правонарушениях и ошибках сообщается налогоплательщикам с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок (как правило, 5 дней). Если по результатам проверки выявлена недоплата по налогам, то налоговый орган направляет уведомление об уплате соответствующей суммы налога и пени.
34. выездные документальные проверки: задачи, порядок проведения и оформления результатов
Выездная проверка по одному или нескольким видам налогов проводится по месту нахождения налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа или его первого заместителя.
Основная цель проверки: выявление налоговых правонарушений.
Длительность проверки составляет не более двух месяцев и лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может продлить проверку до трех месяцев. Срок проверки увеличивается на один месяц при проведении проверки каждого филиала и представительства налогоплательщика.
Обособленные подразделения могут проверяться вне зависимости от головной организации.
Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный период.
Повторная выездная проверка может проводиться в следующих случаях:
- На основе мотивированного решения вышестоящего налогового органа в порядке контроля за качеством работы нижестоящего налогового органа
- В случаях реорганизации или прекращения деятельности организации
В ходе проведения выездных проверок, должностные лица налоговых органов в праве проводить:
- Инвентаризацию имущества организации
- Осмотр и обслуживание любых помещений и территории налогоплательщика, связных с извлечением дохода или содержанием объекта налогообложения.
- Проводить экспертизу
- Привлекать специалистов
- Проводить опрос свидетелей
Виды выездных проверок:
- Комплексные проверки, когда поверяется правильность исчисления и уплаты всех налогов данной организации
- Тематические проверки, проводимые по различным направлениям (например: проверка косвенных налогов, проверка налогов, относимых на затраты и т.п.)
- Проверка конкретного налога
- Проверка одного показателя по расчету какого-либо налога (например: обоснованность применения льгот, вычетов)
- Проверка отражения в учете
- Исчисление налога при однотипных хозяйственных операциях
По окончанию выездной проверки составляется справка, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения.