6. Виды и основные направления современной налоговой политики 4 Второй вид политика разумных налогов
| Вид материала | Документы |
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 861.84kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 885.2kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2012 год и на плановый, 917.73kb.
- Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 858.61kb.
- Основные направления налоговой политики российской федерации на 2011 год и на плановый, 921.5kb.
- Проект Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год, 868.04kb.
- Основные направления налоговой политики подготовлены в рамках составления проекта федерального, 758.38kb.
- Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
- Основные направления бюджетной и налоговой политики города Переславля-Залесского, 134.78kb.
- Составной частью финансовой политики является налоговая политика организации, 104.82kb.
35. содержание и значение единого налога на вмененный доход
Регулируется главой 26.3 НК
ЕНВД – это местный налог
Действует для следующих видов деятельности:
- Оказание бытовых услуг
- Оказание ветеринарных услуг
- Оказание услуг по ремонту
- Оказание технических услуг и мойка автотранспортных средств
- Розничная торговля, осуществляющаяся через магазины и павильоны с площадью торгового зала не превышающей 150 м2 (по каждому объекту)
- Оказание услуг общественного питания при использовании зала обслуживания не более 150 м2
- Оказание услуг по хранению автомобилей на платных автостоянках
- Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов ( не более 20 транспортных средств)
- Оказание услуг наружной рекламы
При осуществлении вышеуказанных видов деятельности, переход на уплату ЕНВД обязателен.
ЕНВД заменяет следующие налоги:
- Для организаций: налог на прибыль организаций, ЕСН, налог на имущество организаций, НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
- Для ИП: НДФЛ, ЕСН, налог на имущество физических лиц, НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Организации и предприниматели уплачивают взносы по обязательному пенсионному страхованию.
Если налогоплательщики осуществляют несколько видов деятельности, то они обязаны вести раздельный учет имущества и хозяйственных операций по каждому виду деятельности.
Вмененный доход – это потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом совокупности факторов, влияющих на его получение.
Базовая доходность – это условная ежемесячная доходность на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.
В качестве физических показателей могут выступать: количество работников, количество транспортных
средств, площадь зала обслуживания, количество торговых точек и т.д.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, учитывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности.
Учитывают место расположения налогоплательщика, сезонность, время работ, ассортимент и другие особенности.
Налогоплательщики: организации и ИП, осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогом.
Объект налогообложения: вмененный доход.
Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности, скорректированной на коэффициенты и величины физического показателя.
Налоговый период: квартал
Ставка: 15%
Уплата налога производится до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а декларация подается до 20 числа.
Сумма налога уменьшается на взносы по обязательному пенсионному страхованию, но не более 50% от суммы налога.
Не позднее двух месяцев после составления справки составляется акт налоговой проверки, в котором указывается:
- Содержание проверки со ссылкой на соответствующие бухгалтерские документы
- Документально подтвержденные факты налоговых правонарушений
- Выводы и предложения по устранению нарушений и ссылки на статьи НК, предусматривающие ответственность за данный вид правонарушений
Акт составляется в двух экземплярах, один из которых вручается под роспись директору организации или ИП. В случае несогласия с фактами и выводами, изложенными в акте, налогоплательщик имеет право данный акт не подписывать. В этой ситуации налогоплательщик обязан в 2х недельный срок после получения акта предоставить в налоговый орган письменной объяснение мотивов, подписать акт или возражения по нему.
Руководитель налогового органа или его первый заместитель в течение не более 10 дней рассматривает акт проверки, а затем выносит решение. На основании данного решения при наличии налоговых правонарушений налогоплательщик привлекается к ответственности.
- в соответствии с гражданским законодательством предшествует исполнению операций по уплате налогов.
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Кодексом;
3)вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
2. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
- об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
- о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.