6. Виды и основные направления современной налоговой политики 4 Второй вид политика разумных налогов

Вид материала

Документы

Содержание 8. Содержание и значение прямых налогов Прямые налоги 9. Содержание и значение косвенных налогов 10. НДС: характеристика, субъекты и объект налогообложения Не являются налогоплательщиками Освобождение не принимается Объекты налогообложения

Подобный материал:

• Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 861.84kb.
• Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 885.2kb.
• Основные направления налоговой политики российской федерации на 2012 год и на плановый, 917.73kb.
• Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 858.61kb.
• Основные направления налоговой политики российской федерации на 2011 год и на плановый, 921.5kb.
• Проект Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год, 868.04kb.
• Основные направления налоговой политики подготовлены в рамках составления проекта федерального, 758.38kb.
• Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
• Основные направления бюджетной и налоговой политики города Переславля-Залесского, 134.78kb.
• Составной частью финансовой политики является налоговая политика организации, 104.82kb.

8. Содержание и значение прямых налогов

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ - налоги, непосредственно взимаемые с доходов или имущества налогоплательщика. В отличие от косвенных налогов (налогов на расходы), которые изымаются в момент произведения расхода, П. н. берутся в момент получения дохода, задолго до предполагаемого расходования этого дохода. Объектом прямого налогообложения являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т. п.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и т. п.) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком П. н.

Прямые налоги обнимают собой налоги на доходы частных хозяйств и налоги на источники, из которых эти доходы получаются. Такими источниками являются труд, земля, капитал и индивидуальные особенности в обстановке отдельных частных хозяйств. Так получаются 2 категории прямых налогов: 1) налоги на доходы, 2) налоги на источники доходов.

Прямые налоги в также подразделяются на реальные и лич­ные. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика.

Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, подомовой налоги, налоги на доходы от денежных капиталов на ценные бума­ги. В группу прямых личных доходов включают подоходный налог с фи­зических лиц, налоги на прибыль (доход) акционерных обществ (корпорационный), налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, подушный налог. К личным налогам относятся также налог на имущество и налог на наследство и дарение. Если строго следовать системе разделения налогов на реальные и личные, то к личным поимущественным следует причислять лишь те, где объектом налогообложения выступает стоимость имущества. Иногда возникают сложности по поводу отнесения налога с наследств к той или иной подгруппе. Налогом на наследство может облагаться доля наслед­ства, приходящаяся каждому наследнику. В этом случае налог следует от­носить к подгруппе личных налогов. Налогом может облагаться и само на­следство целиком, а доля каждого из наследников уже не подлежит налогообложению. Такой налог следует относить к реальным налогам.


При устройстве прямых налогов самым существенным моментом является оценка объектов обложения. Для оценки объектов прямых налогов можно прибегать к трем различным приемам: 1) к самопоказаниям плательщиков, 2) к оценке по определенным признакам, 3) к оценке в каждом отдельном случае административными органами или смешанными комиссиями из членов от правительства и от самих плательщиков. Ни один из перечисленных способов не гарантирует абсолютной точности и равномерности

9. Содержание и значение косвенных налогов

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, т. е. по существу он является сборщиком К. н., а покупатель — его плательщиком. К. н. действуют в форме акцизов, фискальных пошлин (гос.) и таможенных пошлин. Прямые налоги играют важную роль в росписях доходов большинства государств; но косвенные налоги имеют не меньшее значение. Прямые налоги более ясно напоминают гражданам об их податной обязанности перед государством и дают возможность к более сильному обложению зажиточных классов общества. При сравнительной простоте организации и дешевизне взимания, прямые налоги являются и более справедливыми с принципиальной точки зрения, так как они дают более возможности сообразоваться непосредственно с податной способностью плательщиков. Но высокие прямые налоги переносятся плательщиками с большим трудом, и одним прямым обложением невозможно добыть всех потребных для государственного хозяйства средств. И косвенные налоги, несмотря на присущие им темные стороны, являются необходимым элементом в хозяйстве каждого государства. Главным недостатком косвенных налогов является то, чти при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр., по расходам или потреблению лица, тогда как истинная платежная способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам. Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. При обложении же предметов первой необходимости, косвенные налоги становятся обратно пропорциональными средствам плательщиков. Но, с другой стороны, косвенные налоги помогают осуществить общность обложения, которая при настоящем складе народного хозяйства недостижима при посредстве одного прямого обложение доходов и капиталов; косвенные налоги отличаются сравнительною нечувствительностью для плательщиков и дают возможность собирать средства для покрытие огромных современных государственных расходов.

К достоинствам косвенных налогов некоторые относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их. Главное достоинство косвенных налогов заключается в их высоких фискальных

10. НДС: характеристика, субъекты и объект налогообложения

Регулируется Главой 21 НК РФ.

НДС – федеральные косвенный смешанный налог, включаемый в стоимость товаров, работ, услуг.

Основная функция – фискальная, т.е. выступает материальным источником для осуществления и функционирования государства.

НДС был введен в 1992 году и заменил собой налог с оборота.

Налогоплательщики:

1. Организации.
   
2. Индивидуальные предприниматели.
   
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
   

Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ являются плательщиками НДС, если они имеют постоянное представительство на территории РФ.

Филиалы и обособленные подразделения не являются самостоятельными плательщиками НДС, но могут исполнять обязанности по исчислению и уплате налога.

Не являются налогоплательщиками:

Лица, переведенные на упрощенную систему налогообложения, а также уплачивающие единый сельскохозяйственный налог или единый налог на вмененный доход.

Организации и предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 2 млн. рублей.

Освобождение предоставляется на 12 месяцев по письменному заявлению налогоплательщика с приложением необходимых документов.

Освобождение не принимается, если налогоплательщик осуществляет реализацию подакцизных товаров или производит ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Объекты налогообложения:

1. Реализация на территории РФ товаров, работ, услуг, в том числе предметов залога. Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров, работ, услуг без учета НДС, но с включением акцизов для подакцизной продукции.