6. Виды и основные направления современной налоговой политики 4 Второй вид политика разумных налогов

Вид материала

Документы

Содержание 5. Основы построения налогов и налогообложения Объект налога Единица обложения Налоговый период Налоговая ставка Налоговые льготы Налоговый кредит 6. Виды и основные направления современной налоговой политики С точки зрения величины налогового бремени с учетом степени выполнения государством своих социальных функций наиболее распростра

Подобный материал:

• Основные направления налоговой политики Российской Федерации, 861.84kb.
• Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 885.2kb.
• Основные направления налоговой политики российской федерации на 2012 год и на плановый, 917.73kb.
• Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый, 858.61kb.
• Основные направления налоговой политики российской федерации на 2011 год и на плановый, 921.5kb.
• Проект Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год, 868.04kb.
• Основные направления налоговой политики подготовлены в рамках составления проекта федерального, 758.38kb.
• Лекция по налогам Тема Основные понятия, применяемые при налогообложении, 1559.83kb.
• Основные направления бюджетной и налоговой политики города Переславля-Залесского, 134.78kb.
• Составной частью финансовой политики является налоговая политика организации, 104.82kb.

5. Основы построения налогов и налогообложения

Основы построения налогов и налогообложения включают в себя элементы налогов. В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве стран элементы налогов: субъект, объект, источник, единица обложения, ставка, налоговые льготы, налогооблагаемая база, налоговый оклад. Каждый налог содержит все эти элементы.

(субъекты налога и (или) сбора) — организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объект налога — предмет, в том числе действие, подлежащее обложению (доход, имущество, товар, отдельные виды деятельности, передача имущества и т.д.).

Объект налогообложения — предмет на который падает налог: доход, имущество, заработная плата, капитал и т.д.

Единица обложения — единица измерения объекта (например, по подоходному налогу — рубль, налогу на землю — га).

Налоговая база — часть объекта, выраженная в облагаемых единицах, к которой применяется по закону налоговая ставка. Она равна объекту за минусом налоговых льгот.

Налоговый период: представляет собой период времени, по которому определяются обязанности налогоплательщика по тому или иному налогу (ведение налогового учета, представление отчетов и деклараций, необходимых для осуществления налогового контроля, уплата причитающихся сумм налога и другие обязанности, установленные Налоговым Кодексом и (или) иным актом налогового законодательства). Отчетный период – квартал, месяц или иной период времени, по завершении которого уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Налоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Твердые ставки определяются в абсолютной сумме. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных.

Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством.

Налоговые скидки — уменьшение налоговой базы на определенную величину в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом.

Налоговый кредит: представляет собой изменение срока исполнения налогового обязательства по налогу (кроме сбора) при наличии определенных оснований на срок от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой

6. Виды и основные направления современной налоговой политики

Налоговая политика — это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики. Объектами налоговой политики служат социально-экономические процессы (например, развитие малого бизнеса, повышение инвестиционной активности, создание дополнительных рабочих мест, поддержка социально незащищенных слоев населения, снижение уровня дифференциации доходов населения и т.п.). Цели налоговой политики и решение задач конкретного этапа достигаются путем воздействия на экономические интересы субъектов хозяйствования, которые формировались в конкретных экономических условиях конкретной институциональной среды, в ответ на необходимость решения возникающих проблем. Поэтому использование их элементов при разработке и корректировке современной налоговой политики должно увязываться с целями и задачами экономического развития в условиях данной институциональной среды, формируемой и под влиянием институтов неформальных [Неформальные институты: массовое моральное осуждение и отторжение социально-экономической политики государства, нежелание платить налоги в размерах, установленных законодательством].

С точки зрения величины налогового бремени с учетом степени выполнения государством своих социальных функций наиболее распространены три вида налоговой политики.

Первый вид - политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Такая налоговая политика приводит к негативным последствиям. Во-первых, государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов.

Во-вторых, у налогоплательщиков после уплаты налогов не остается финансовых ресурсов, что делает невозможным расширенное воспроизводство. В-третьих, широкие масштабы приобретает использование различных «серых» финансовых схем, основанных на использовании лазеек в налоговом законодательстве для выведения из-под налогообложения финансовых ресурсов налогоплательщиков. В-четвертых, происходит массовый отток средств в «теневую экономику».

Все указанное приводит к снижению темпов роста производства во всех отраслях, сокращению ВВП и уменьшению государственных доходов.

Такой вид налоговой политики характерен для кризисного этапа функционирования социально-экономической системы или в период войны.

Второй вид - политика разумных налогов. В этом случае государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы. Цель данной политики состоит в том, чтобы стимулировать увеличение капитала субъектов хозяйствования, а также инвестиционной активности.