Прогнозирование и планирование в налогообложении Учебно-методических комплекс Специальности: 080107 Налоги и налогообложение
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Учебно-методический комплекс специальности 080107 Налоги и налогообложение Москва, 2225.14kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 080107 «Налоги и налогообложение», 1044.28kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности 080107 «Налоги и налогообложение» Москва, 1549.96kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности 080107 «Налоги и налогообложение» Москва, 1109.19kb.
- Одобрено учебно-методическим советом юридического факультета Гражданский и арбитражный, 1106.77kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение Москва, 1100.5kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение Москва, 1366.54kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальностей: 030501 «Юриспруденция» 080107 «Налоги, 2088.42kb.
- Одобрено учебно-методическим советом юридического факультета финансовое право учебно, 2268.04kb.
- Профиль «Налоги и налогообложение», 46.55kb.
Задача 6
Организация в январе 2008 г. выполнила работы на сумму 2000000 руб. (без НДС), однако до 31.01.2008 заказчиком работы были приняты лишь на сумму 1500000 руб. (без НДС). При выполнении работ потреблены следующие ресурсы:
- материалы на сумму 700000 руб.,
- амортизация основных средств, непосредственно использовавшихся при выполнении работ - 200000 руб.,
- заработная плата работников основного производства, включая ЕСН - 300000 руб.
Прочие расходы составили 500000 руб.
Определите налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за январь 2008 г.
Задача 7
Организация «Октава», применяющая с 01 января 2008г. упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы) в 1-м квартале получила выручку от реализации покупного товара в размере 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС - 180 000 рублей. Организация «Октава» выписала своему покупателю счет-фактуру на 1 180 000, в т.ч. НДС - 180 000 рублей. Товар был получен от организации «Пассив», покупная стоимость товара составляет 1 062 000 рублей, в т.ч. НДС - 162 000 рублей. Товар оплачен организацией «Октава» полностью.
Должна ли организация «Октава», применяющая упрощенную систему, уплачивать НДС по результатам 1-го квартала 2008 г.? Если - да, то в какой сумме?
Задача 8
ООО «Антарес» при применении упрощенной системы налогообложения избрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, полученная организацией по итогам 2008 года, равна 9000 тыс. руб.
Сумма расходов, осуществленных обществом за этот же период времени, составила 8650 тыс. руб., в том числе:
материальные расходы: 500 тыс. руб.,
расходы на оплату труда 2000 тыс. руб.,
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 280 тыс. руб.,
консультационные услуги 150 тыс. руб.,
расходы на приобретение офисного оборудования 1000 тыс. руб.
расходы на приобретение автомобиля 220 тыс. руб.
Исчислить сумму налога, подлежащую уплате ООО «Антарес» за 2008 год.
^ Тема 3. Налоговое планирование в системе управления финансами организации
Задача 9
ЗАО "МИР" в ноябре 2005 года приобрело и ввело в эксплуатацию плавильную печь. Ее первоначальная стоимость составила 200 000 руб. Амортизация по печи в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом. Срок ее полезного использования равен 96 месяцам (пятая амортизационная группа).
Поскольку печь работает во взрывоопасной среде, бухгалтер амортизирует ее с максимально возможным коэффициентом ускорения.
Исчислить ежемесячную величину амортизационных отчислений в отношении плавильной печи для целей бухгалтерского и налогового учета.
Задача 10
Российским представительством иностранной компании (производителя мобильных телефонов) 01.09.2008 года была проведена презентация новой марки мобильного телефона уже поступившего в продажу. Представительство провело конкурс, победители которого получили в подарок телефоны, которые представительство отпускает организации розничной торговли за 10 000 рублей, а организация розничной торговли реализует его конечным потребителям за 12000 рублей, включая НДС. Было разыграно 2 телефона. Один телефон выиграл гражданин иностранного государства, не состоящий в контрактных отношениях с представительством. Согласно отметки в паспорте он въехал на территорию России 31.08.2008 года впервые за 2008 год. Второй телефон выиграл сотрудник российского представительства, работающий исключительно в представительстве и проживающий в России непрерывно с 01.01.2008 года. До 01.09.2008 года работник представительства в подобных конкурсах не участвовал.
Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.
Какие действия должны предпринять представительство, ФНС РФ и физические лица в соответствии с НК РФ в отношении полученных телефонов?
Задача 11
По решению общего собрания участников ООО (2-х юридических лиц) чистая прибыль в сумме 100 000 руб., полученная по итогам 2008 г., и чистая прибыль в сумме 200 000 рублей, полученная по итогам 2007 г., полностью распределяется между ними. Дата проведения общего собрания участников - 30.03.2009 г, дата выплаты дохода -28.04.2009 г. Какая сумма налога с дивидендов должна быть начислена и в какие сроки перечислена в бюджет?
Задача 12.
ООО "Факел" создано в ноябре 2008 года. За ноябрь и декабрь 2008 года расходы фирмы составили 500 000 руб., в том числе:
- 100 000 руб. - зарплата администрации и ЕСН, начисленный на эту зарплату;
- 200 000 руб. - зарплата производственных рабочих и ЕСН, начисленный на эту зарплату;
- 20 000 руб. - амортизация офисного оборудования;
- 50 000 руб. - амортизация основных средств, используемых при производстве продукции;
- 30 000 руб. - арендная плата, перечисленная владельцу офисного помещения;
- 100 000 руб. - стоимость материалов, переданных в производство.
Доходов в 2008 году у фирмы не было.
ООО "Факел" определяет доходы и расходы по методу начисления. Определить финансовый результат деятельности организации по итогам 2004 года.
^ Тема 4. Методы, инструменты и схемы налогового планирования
Задача 13.
Определите экономический эффект и эффективность предполагаемой налоговой оптимизации на основании приведенных в таблице исходных данных, если известно, что мероприятия полностью правомерны, поэтому риск последующего наложения штрафных санкций отсутствует.
^ Исходные данные
| Наименование показателя | Условные обозначения | Значение показателя | |
| | | Без оптимизации -«бо» | С оптимизацией -«о» |
| Ставка налога, % | Ст. | 24 | 24 |
| Сумма налогооблагаемой базы, руб. | Б | 375 000 | 300 000 |
| Издержки связанные с проведением налоговой оптимизации, руб. | ИО | | 15000 |
Задача 14.
На основании использования критерия А.Н. Медведева проанализируйте целесообразность действий по налоговой оптимизации в следующем случае: величина доходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль - 20 млн. руб., величина расходов - до проведения оптимизации 13 млн. руб., после ее проведения она была увеличена правомерным способом до 15 млн. руб., стоимость мероприятий по налоговой оптимизации составит 20 тыс. руб., оценочная величина риска - 0,3 млн. руб.
Задача 15.
Определите наиболее выгодный и наиболее безопасный вариант проведения налоговой оптимизации на основании следующих исходных данных: величина налога до проведения оптимизации составила 16000 руб., по варианту оптимизации «А» эта сумма может быть уменьшена до 15000 руб., по варианту «В» до 14000 руб., причем вероятность применения штрафных санкций налоговыми органами оценивается экспертом для варианта «А» в 10%, по варианту «В» в 20%.
Задача 16.
Используя критерий А.Н. Медведева проанализируйте целесообразность действий по налоговой оптимизации в следующем случае. Величина доходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль - 40 млн. руб., величина расходов до проведения оптимизации 26 млн. руб., после ее проведения она была увеличена правомерным способом до 30 млн. руб., стоимость мероприятий по налоговой оптимизации составит 40 тыс. руб., оценочная величина риска - 0,6 млн. руб.
Задача 17.
Прибыль организации за 2008 г. до налогообложения составила 99 000 руб., планируется, что в 2009г. она составит 127 000 руб. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль в 2008 г. составила 100 000 руб. Перед началом 2009 г. в учетную налоговую политику организации были внесены правомерные изменения, с учетом которых в 2009 г. налогооблагаемая база по данному налогу предположительно составит 130000руб.
Осуществите анализ предполагаемой абсолютной и относительной динамики показателей прибыли организации. Сформулируйте выводы.
^ Тема 5. Методика планирования налоговых обязательств
Задача 18.
Определите экономический эффект и эффективность предполагаемой налоговой оптимизации на основании приведенных в таблице исходных данных, если известно, что мероприятия полностью правомерны, поэтому риск последующего наложения штрафных санкций отсутствует.
Исходные данные
| Наименование показателя | Условные обозначения | Значение показателя | |
| | | Без оптимизации - «бо» | С оптимизаци-ей - «о» |
| Ставка налога, % | Ст. | 24 | 24 |
| Сумма налогооблагаемой базы, руб. | Б | 375 000 | 300 000 |
| Издержки связанные с проведением налоговой оптимизации, руб. | ИО | | 15000 |
Задача 19.
Органами государственной власти и управления в 2008г году планируется изменение ставки НДС, у анализируемой организации ввиду изменения объемов ее деятельности растет величина налогооблагаемой базы. На основании представленных в таблице исходных данных проанализируйте влияние на величину НДС изменения ставки и базы по данному налогу.
Исходные данные.
| Показатель, единицы измерения | 2007 год | 2008 год |
| Сумма налогооблагаемой базы, тыс. руб. | 27000 | 45000 |
| Ставка налога, % | 18 | 16 |
Задача 20.
В ст. 264 п. 1 п.п. 39 НК РФ в затраты включаются расходы налогоплателыциков - общественных организаций инвалидов в виде средств, направленных на осуществление деятельности этих организаций.
Включает ли осуществление деятельности заработную плату, аренду помещения, хозяйственные расходы организации? факт подтверждается актом проверки и заверенным представителем фирмы перечнем документов, представленных для проверки. Документы, приложенные к исковому заявлению, по мнению представителя налогового органа, были изготовлены уже после окончания проверки и не должны учитываться судом при вынесении решения.
Представитель фирмы пояснил, что указанные документы в период проведения проверки в офисе фирмы отсутствовали. Но их копии были направлены в налоговый орган сразу же после вынесения решения по результатам проведенной проверки. Отказ налогового органа рассматривать документы, дополнительно представленные после окончания проверки, является неправомерным.
Права ли торговая фирма в части неправомерности отказа налогового органа рассматривать документы, дополнительно представленные после вынесения решения по акту проверки?
Задача 21.
По учетной политике все расходы организации относятся на счет 20 «Основное производство» и ежемесячно списываются на счет 90 «Продажа». Но в тех периодах, когда не было реализации, расходы не списывались на счет 90, а оставались на счете 20 как незавершенное производство. В связи с этим был начислен налог на имущество.
Правильно ли это?
Задача 22.
ЗАО осуществляет капитальные вложения с использованием заемных средств в строительство жилых коттеджей для дальнейшей сдачи домов в аренду. ЗАО совмещает функции инвестора и заказчика - застройщика. Строительно-монтажные работы осуществляются специализированными подрядными организациями.
Что будет являться базой для исчисления НДС?
Тема 6. Особенности налогового прогнозирования и планирования в организациях с разными объемами деятельности
Задача 23.
1. Допустимо ли с точки зрения отнесения уплаченной страховой премии на себестоимость продукции страхование имущества юридических лиц по восстановительной стоимости, превышающей балансовую?
2. Возможно ли отнесение на себестоимость продукции страховых взносов по страхованию продукции незавершенного производства?
Задача 24.
Организация продала в феврале 2008 г. за 100 000 руб. объект основных средств, остаточная стоимость которого составила 110 000 руб. Расходы, связанные с продажей, составили 20 000 руб. Таким образом, убыток от продажи равен 30 000 руб. Срок полезного использования основного средства - 5 лет. К февралю 2008 г. истекли 2,5 года срока полезного использования (февраль — 30-й месяц эксплуатации).
Определите порядок учета результата реализации амортизируемого имущества для исчисления налога на прибыль.
Задача 25.
Организация, уплачивающая ежеквартальные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, заключила 6 февраля 2008 года договор добровольного медицинского страхования своих сотрудников на 1 год. Страховая премия уплачена единовременно 11 февраля 2008 года в размере 24 тыс. руб.
Какая сумма затрат по договору страхования должна быть включена в расчет налоговой базы за 1 квартал 2008 года?
Задача 26.
30 апреля 2008 г. организация получила аванс от покупателя в сумме 10 800 руб. (с НДС), а 5 января 2009 г. отгрузила ему товары на сумму 10000 (без НДС).
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в апреле и мае, если товары облагаются НДС по стандартной ставке, освобождение у организации отсутствует.
Задача 27.
Одна компания-нерезидент продает другой компании-нерезиденту акции российского акционерного общества открытого типа (ОАО). Договор купли-продажи подписан за пределами РФ, оплата проведена за пределами РФ.
Имеет ли значение цена продажи вышеуказанных акций для целей российского налогообложения? Влияет ли на налогообложение наличие или отсутствие представительств компаний-нерезидентов на территории РФ?
Задача 28.
Между компанией, зарегистрированной в соответствии с законодательством РФ, и иностранной организацией, не имеющей на территории РФ представительства, заключен договор, по которому иностранная организация предоставляет российской организации лицензию на использование результатов интеллектуальной деятельности - программного обеспечения. Сторонами согласовано, что иностранное юридическое лицо (далее - Лицензиар), получает на свой счет сумму 830 000 долларов США НЕТТО (свободно от любых налогов и удержаний в Российский бюджет). Являясь налоговым агентом Лицензиара на территории РФ, по результатам налогового периода в связи с настоящим договором российская организация уплачивает за Лицензиара в бюджет НДС в сумме эквивалентной 166 000 долларов США из собственных средств, а Лицензиару перечисляет 830 000 долларов США.
Вопросы:
1. Допустимо ли, с учетом выше изложенного, сформировать и отразить в договоре цену услуг следующим образом: «Цена услуг составляет 830 000 долларов США» без указания на НДС?
2. Получает ли в этом случае российская организация право на применение налогового вычета в соответствии со ст. 171 п. 3 Налогового кодекса Российской Федерации?
Тема 7. Организация налогового прогнозирования и планирования в компаниях
Задача 29.
Индивидуальный предприниматель арендует у организации производственное помещение, в котором осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с изготовлением кухонной мебели. Государственная регистрация договора аренды, заключенного в 2007 году на срок с 16 июня по 31 декабря 2008года, не проводилась. 8 января 2008 года заключен договор о продлении аренды на срок до 31 октября 2008 года включительно.
Необходима ли государственная регистрация договора аренды и будет ли в данном случае учитываться в 2008 году при обложении налогом на доходы физических лиц арендная плата, уплаченная по такому договору?
Задача 30.
Организация оплатила стоимость обучения сотрудников, работающих по трудовому договору, при получении ими высшего и среднего специального образования.
Подлежат ли указанные выплаты обложению единым социальным налогом у организации, формирующей налоговую базу по налогу на прибыль и оплачивающей такое обучение?
Задача 31.
В течение непродолжительного времени налогоплательщик реализовал две партии идентичных (однородных) товаров:
- первая партия по цене 130 руб.;
- вторая партия по цене 100 руб. Рыночная цена этого товара составляет 115 руб.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 32
В течение непродолжительного периода времени налогоплательщик реализовал три партии идентичных (однородных) товаров:
- первая партия 100 единиц по цене 130 руб.;
- вторая партия 200 единиц по цене 100 руб.;
- третья партия 300 единиц по цене 150 руб. Вариант 1. Рыночная цена составляет 115 руб. за единицу. Вариант 2. Рыночная цена составляет 125 руб. за единицу. Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 33
Организация реализует товары по рыночной цене 130 руб., а для своих работников - по льготной цене 100 руб. за единицу. За отчетный период своим работникам реализовано по льготной цене 200 единиц товара на общую сумму 20 000 руб.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 34
Налогоплательщик продал 200 единиц товара за 100 руб. При проверке цен налоговый орган установил, что рыночная стоимость этих товаров - 150 руб.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 35
В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик реализовывал идентичные товары по разным ценам:
- 500 единиц товаров - по цене 300 руб.;
- 200 единиц товаров - по цене 250 руб.
- 100 единиц товаров - по цене 400 руб.
Рыночная цена составила - 500 руб.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки и сумму налогов, подлежащих доплате.
Задача 36
Организация реализовала 25 000 пачек сигарет одного вида на общую сумму 240 000 руб.
Рыночная цена за одну пачку этих сигарет составила 13 руб.
Уровень цен за 1 пачку сигарет составил:
240 000 руб. / 25 000 пачек = 9 руб. 60 коп.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 37
Стороны товарообменной сделки определили ее сумму в 12 000 руб. (без учета НДС). Себестоимость обмениваемой продукции у ЗАО «Северянин» составила 8 000 руб.
Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.
Задача 38
В ходе выездной проверки было установлено, что в проверяемом периоде вся произведенная продукция была продана зависимому обществу. Поскольку сделки осуществлялись взаимозависимыми лицами, налоговым органом были предприняты меры по контролю за применяемыми ценами.
Возможность определения рыночных цен на реализованную продукцию отсутствовала.
В связи с этим для определения рыночной цены налоговым органом применен метод последующей реализации товаров.
Было установлено, что преобладающее общество реализовывало продукцию зависимому по цене 20 000 руб. (без учета НДС). Зависимое общество перепродавало приобретенную продукцию уже за 40 000 руб. (без учета НДС). Расходы по реализации товара покупателям составили у зависимого общества 10 000 руб. По данным, полученным из управления статистики, средний уровень применяемой наценки по идентичным товарам составляет 15 процентов от продажной цены.
1) Определите рыночную цену для целей корректировки.
2) Определите, будет ли скорректирована выручка для целей налогообложения. Если да, то какова величина недополученной выручки.