(специфічні категорії) київ 2010

Вид материала

Содержание

Мета, задачі і види контролінгу
Ціль стратегічного контролінгу
2. Важливіші сфери контролінгу
3. Інструментарій контролінгу
Пакет тестових завдань

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Тема 8. Контролінг і планування

Мета, задачі і види контролінгу
Важливіші сфери контролінгу
Інструменти контролінгу

1. Мета, задачі та види контролінгу

Контролінг як наукова дисципліна є складним інтегрованим утворенням. Його концепція (лат. "conceptus" - поняття) відображає формулювання, абстрактний образ, загальну думку щодо створення інформаційної системи для стратегічного розвитку підприємства.

Під контролінгом розуміють концепцію ефективного управління економічним об'єктом з метою забезпечення його сталого і тривалого існування в постійно змінюваному середовищі.

До принципів контролінга належать:

визначення мети (цілей);
управління цілями;
досягнення цілей;
принцип руху і стійкості;
принцип своєчасності;
принцип стратегічного мислення;
принцип документування.

Метою контролінга є діагностування фактичного техніко-економічного і фінансового стану, порівняння його з прогнозованим, виявлення тенденцій і закономірностей розвитку економіки підприємств відповідно до головної мети, попередження негативного впливу внутрішніх та зовнішніх факторів на фінансовий результат і положення на ринку. Іншими словами, контролінг є системою спостереження та вивчення поведінки економічного механізму конкретного підприємства і розробки шляхів для досягнення мети, яку воно ставить перед собою.

Предметом контролінга є мікроекономічні процеси та явища на підприємстві, що характеризуються певними показниками — індикаторами в їх динаміці та макроекономічні процеси в країні, які безпосередньо впливають на економіку підприємства.

Ускладнення навколишнього середовища, в якому функціонує підприємство, вимагає ускладнення системи контролю за його діяльністю, тобто адаптації до нових умов.

Критерієм здатності підприємства адаптуватися до змінного середовища є отримання результату фінансової діяльності, а тому орієнтація на прибуток показує, що підприємство демонструє свою волю вистояти, долаючи зміни, часто небажані, у навколишньому середовищі.

Контролінг, як окрема наука, має свої методи дослідження:

загальнометодологічні;
загальнонаукові;
специфічні.

Об'єктами контролінга є фактори виробництва, процеси, показники ефективності їх використання та організації, потенціал підприємства (чисельність, основні засоби, потужність, обсяг виробництва і збуту тощо), а також показники фінансового стану у порівнянні з прогнозованими.

Основні завдання контролінга полягають в тому, щоб реалізувати головну мету, принципи та функції на практиці.

Стратегічний контролінг — це найважливіша складова контролінгу, управляюча зовнішнім середовищем, стратегічними чинниками успіху, альтернативними стратегіями, стратегічною метою.

Стратегічний контролінг направлений на реалізацію довгострокових стратегій і програм.

Ціль стратегічного контролінгу — це своєчасне встановлення причин відхилення в цілях внесення поправок в стратегію фірми до виникнення оперативних недоліків.

З урахуванням сучасного розвитку можна виділити наступні задачі стратегічного контролінгу:

встановлення якісної і кількісної мети фірми;
відповідальність за стратегічне планування;
розробка системи альтернативних стратегій;

визначення критичних точок в зовнішньому і внутрішньому середовищі для системи альтернативних стратегій;
визначення «вузьких» і пошук «слабких місць». Управління «вузькими» і «слабкими місцями»;
формування системи показників для інформаційної системи контролінгу;
управління відхиленням фактичних показників від планових (нормативних);

управління відхиленнями;
управління системою мотивації;
управління економічним потенціалом підприємства.

Оперативний контролінг припускає створення і підтримку рівня ефективності системою досягнення поточної локальної мети фірми, управління ефективністю підприємства.

Оперативний контролінг має свої особливості в системі конт-ролінгу. По-перше, він орієнтований на оперативне (поточне) планування. По-друге, оперативний контролінг є основою успіху стратегічного контролінгу і стратегічного планування.

Оперативний контролінг вирішує більш локальні задачі ніж в стратегічному контролінгу. В контролінгу стратегічно важливо оцінювати ефективність управління фірмою. Зазвичай тут використовуються методи порівняльного аналізу, відхилень, індексний аналіз, адитивні моделі.

2. Важливіші сфери контролінгу

Принципового значення набуває питання практичного застосування системи контролінга на підприємствах України. Перш за все постає питання, які підприємства готові застосувати його методологію в найближчій перспективі. Вважаємо, що найбільш підготовленими є великі підприємства з чисельністю персонала понад тисячу осіб. Це пояснюється складністю структури управлінського апарату і виробничого процесу на таких підприємствах, великою кількістю факторів, що впливають на кінцеву мету підприємства, складністю комунікаційних зв'язків, необхідністю відстеження показників ефективності роботи всередині підприємства і за його межами та іншими обставинами. На них вищий фаховий рівень працівників управління, досить сильні комунікаційні зв'язки між окремими службами, розвинена система обліку. На цих підприємствах доцільно створювати спеціалізовані служби контролінга.

Другою групою господарюючих суб'єктів, де є умови для впровадження контролінга, є різного роду об'єднання (концерни, асоціації, консорціуми, групи об'єднаних підприємств, спілки, міжнародні корпорації тощо). Мета окремих підприємств може не співпадати із загальною метою об'єднань, тому контролінг сприяє консолідації сил усіх учасників об'єднання на досягнення спільної мети.

Щодо третьої групи підприємств (з чисельністю працюючих 200-1000 чоловік), то в найближчому часі у них, за винятком деяких, немає перспектив для впровадження контролінга, оскільки відсутні передумови для цього (обчислювальна техніка, низький рівень підготовки бухгалтерів, відсутність методик та ін.).

Однією з основних цілей фінансового контролінгу є орієнтація управлінського процесу на максимізацію прибутку та вартості капіталу власників при мінімізації ризику і збереженні ліквідності та платоспроможності підприємства. Для досягнення цієї мети фінансовий контролінг (контролер) вирішує цілий ряд функціональних завдань. Система контролінгу підсилює вартісні орієнтири керівництва підприємством через:

розділу сфер діяльності підприємства на центри відповідальності у вигляді центрів прибутковості, центрів затрат та центрів інвестицій;
аналіз відділом маркетингу конкурентоспроможності та місця підприємства на ринку, постійного збору ринкової інформації;
циклічний завершений цикл планування, який включає оперативне бюджетування — помісячне, поквартальне, річне; інвестиційне, середньострокове та стратегічне планування;

оперативний аналіз відхилень від виконання бюджетів;

стандартну в межах підприємства систему звітності в розрізі центрів відповідальності;

розрахунок та розгляд вартісних показників.

До основних інструментів стратегічного фінансового контролінгу належать аналіз сильних і слабких сторін, побудова стратегічного балансу, портфельний аналіз, організаційний аналіз, функціонально-вартісний аналіз, модель життєвого циклу, система раннього попередження та реагування, дискримінантний аналіз, аналіз shareholder-value, Balanced-Scorecard, бенчмаркінг та ряд інших.

Основними складовими фінансового аналізу діяльності підприємства є:

горизонтальний фінансовий аналіз, який проводиться з метою вивчення динаміки окремих фінансових показників, розрахованих за даними фінансової звітності за певний період часу. Розраховуються абсолютні і відносні зміни, темпи росту (приросту) окремих показників (доходу, витрат, активів тощо) за ряд періодів і визначаються загальні тенденції їх змін;
вертикальний фінансовий аналіз, який базується на порівнянні питомої ваги окремих структурних складових;
порівняльний фінансовий аналіз, який проводиться для зіставлення планових та фактичних показників, фактичних та нормативних (галузевих, загальних) показників. Порівнюються такі показники, як: обсяг реалізації продукції, собівартість продукції,
ціни на готову продукцію тощо;
аналіз фінансових коефіцієнтів, який полягає у зіставленні показників звітності та/або фінансового плану з метою розрахунку коефіцієнтів: коефіцієнт платоспроможності (ліквідності), оцінки оборотності активів, фінансової стабільності підприємства тощо;
факторний фінансовий аналіз, який проводиться для оцінки впливу окремих чинників на рівень відповідних результативних показників.

3. Інструментарій контролінгу

Задачі контролінгу підприємства зазвичай виконуються за допомогою спеціальних інструментів. Інструментарій контролінгу має свою специфіку і міняється залежно від конкретної концепції служби контролінгу.

Можна виділити наступні інструменти контролінгу:

аналіз балансу, результатів, прибутку і збитків;
розрахунок витрат, їх покриття;
звітність;система планування, інформації, контролю;
система показників;
АВС-аналіз; розрахунки рентабельності капіталовкладень і економічності;
Break-even-analise (аналіз беззбитковості);
програми зниження і оптимізації витрат;
портфоліо-аналіз;
плани, стратегії;
аналіз життєвого циклу;
аналіз вартості;
аналіз робочого часу;
аналіз ефективності;
аналіз внутрішнього і зовнішнього середовища;
аналіз інвестицій;
аналіз інноваційної діяльності.

Залежно від конкретної фірми (виробнича, кредитна, страховка), її розмірів і структури управління набір інструментів може мінятися.

Процесно-оріентоване керування: відслідковує прямі і непрямі витрати по всіми процесами і прив'язує їх до конкретних продуктів і клієнтів, дозволяючи більш точно розподіляти витрати і приймати більш точні рішення.

Збалансована система показників ефективності діяльності: переводить місію і бачення в кількісні виміри і відслідковує, чи домагається менеджмент запланованих результатів.

Бенчмаркинг порівнює витрати і продуктивність із внутрішніми і зовнішніми точками відліку. Компанії впроваджують знайдені кращі практики для досягнення поставлених цілей.

Ключова компетенція виділяє й інвестує в спеціальні навички або технології, що створюють унікальну цінність для клієнтів.

Венчурне фінансування інвестування в нові продукти або технології через фінансування бізнесу усередині або поза компанією.

Керування відносинами з клієнтами збір інформації для кращого розуміння клієнтів, для того, щоб здобувати, утримувати і вирощувати найбільш прибуткових з них.

Національний університет біоресурсів і природокористування України

Кафедра статистики та економчного аналізу

Факультет аграрного менеджменту

Спеціальність Адміністративний менеджмент

Форма навчання денна

Семестр ________ Курс __

Дисципліна «Аналіз і контроль підприємства»

Викладач О.Ф. Кирилюк.

“Затверджую”

Завідувач кафедри ________________

“____” __________ 200_ р.

ПАКЕТ ТЕСТОВИХ ЗАВДАНЬ

Питання 1.

Вибрати правильну кореспонденції рахунків для такої операції «Нараховано місцевий податок»:

1. Дт 92 Кт 64

2. Дт 93 Кт 64

3. Дт 92/93 Кт 64

Правильна відповідь:

Питання 2.

«Списано на фінансові результати дохід від реалізації» - скласти кореспонденцію рахунків до цієї операції

Правильна відповідь:

Питання 3.

Що є оцінкою бухгалтерського обліку:

1. Оцінка – це елемент методу бухгалтерського обліку, яка виражає суть бухгалтерського обліку

2. Оцінка – це спосіб відображення об’єктів обліку у грошовому вимірнику

3. Оцінка – це результат визначення та аналізу якісних і кількісних характеристик

4. Оцінка – це процес визначення грошових сум, за якими відображатимуться елементи фінансових звітів та у звіті про прибутки та збитки

5. Всі вище перераховані варіанти

Правильна відповідь:

Питання 4.

Правильність записів на аналітичних та синтетичних рахунках контролюється (вказати за допомогою яких документів)

Правильна відповідь:

Питання 5.

До активів, що швидко реалізуються належать (доповнити визначення)

Правильна відповідь:

Питання 6.

До найбільш ліквідних активів відносяться (доповнити визначення)

Правильна відповідь:

Питання 7.

Джерелами формування поточних активів є (назвати вид капіталу)

Правильна відповідь:

Питання 8.

Якщо сальдо платіжного балансу в активі, то це означає, що підприємство…

1. Платоспроможне

2. Неплатоспроможне

3. Перевищення грошових коштів над короткостроковими зобов’язаннями

4. Перевищення поточних зобов’язань над оборотними засобами

5. Перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською

Правильна відповідь:

Питання 9.

Як визначається коефіцієнт оборотності оборотних коштів? (навести формулу розрахунку)

Правильна відповідь:

Питання 10.

Окупність власного капіталу обчислюється…

1. Відношенням чистого прибутку до власного капіталу

2. Відношенням чистої виручки від реалізації продукції до власного капіталу

3. Відношенням виручки від реалізації до власного капіталу помноженого на тривалість аналізованого періоду

4. Відношенням середньорічної суми власного капіталу до чистого прибутку

5. Відношенням суми прибутку до середньорічного підсумку балансу

Правильна відповідь:

Питання 11.

Звіт про рух грошових коштів включає інформацію про...

1. Рух грошових коштів від фінансово-господарської діяльності

2. Рух грошових коштів від фінансової діяльності

3. Рух грошових коштів від інвестиційної діяльності

4. Рух грошових коштів від операційної діяльності

5. Рух грошових кошті від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності

Правильна відповідь:

Питання 12.

Зростання питомої ваги власних джерел коштів у підсумку балансу свідчить про рух коштів від … діяльності (вставити слово)

Правильна відповідь:

Питання 13.

Тривалість одного обороту в днях – це (дати визначення)

Правильна відповідь:

Питання 14.

Види калькуляції: планова, … (вставити слова)

Правильна відповідь:

Питання 15.

Прямі витрати на виробництво обліковуються по дебету рахунків:

1. 91 «Загальновиробничі витрати»

2. 64 «Розрахунки за податками і платежами

3. 23 «Виробництво»

Правильна відповідь:

Питання 16.

До виробничої собівартості не включаються … витрати (вставити слово)

Правильна відповідь:

Питання 17.

Витрати за економічними елементами відображають на рахунках класу (вказати вид класу рахунків)

Правильна відповідь:

Питання 18.

«Оприбутковано з виробництва готову продукцію» (вказати кореспонденцію рахунків)

Правильна відповідь:

Питання 19.

У баланс включається:

1. Залишки по рахунках бухгалтерського обліку

2. Обороти по рахунках бухгалтерського обліку

3. Залишки на позабалансових рахунках

Правильна відповідь:

Питання 20.

Визначення необхідної величини виробничих інвестицій відбувається у випадку:

1. Підвищення попиту на продукцію підприємства

2. Стабільного попиту

3. Зменшення попиту

4. Погіршення кількісних і якісних показників продукції

5. Визначення потреби в інвестиціях по реалізуємо му проекту

Правильна відповідь:

Питання 21.

На етапі проведення експертизи розробки прогнозу передбачається:

1. Аналіз ключових подій, прихід яких оцінюється в прогнозованому проміжку часу

2. Визначення можливих альтернативних варіантів змін внутрішніх і зовнішніх умов

3. Чіткий розподіл кількісних і якісних показників прогнозу

Правильна відповідь:

Питання 22.

Пріоритет кінцевої цілі управлінського рішення:

1. Врахування в реалізації рішення невизначеності і випадку

2. Всі елементи системи прийняття і реалізації рішення знаходяться у взаємозв’язку для досягнення загальної мети

3. Цілі всіх структурних елементів управління повинні узгоджуватися з вектором головної мети

4. Всі елементи системи управлінського рішення повинні бути з’єднанні не тільки між собою, а і з оточуючим середовищем

Правильна відповідь:

Питання 23.

Що таке ліквідність підприємства? (дати визначення)

Правильна відповідь:

Питання 24.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності залежить від… (доповнити визначення)

Правильна відповідь:

Питання 25.

При оцінці кредитоспроможності клієнта банк керується

1. Попередньою оцінкою позичальника

2. Системою показників платоспроможності позичальника

3. Значенням показників, які характеризують фінансовий стан позичальника

4. Рівнем показників фінансової стійкості позичальника

5. Значенням показників надійності позичальника

Правильна відповідь:

Питання 26.

Первинні документи складаються … (вказати період)

Правильна відповідь:

Питання 27.

Що розуміють під балансовою рівновагою? (вказати визначення)

Правильна відповідь:

Питання 28.

Чим відрізняються активні рахунки від пасивних рахунків?

1. за зовнішньою формою

2. за економічним змістом та будовою

3. за порядком відображення в балансі

Правильна відповідь:

Питання 29.

Які основні елементи методу бухгалтерського обліку? (вказати вид елементів)

Правильна відповідь:

Питання 30.

Яка оцінка забезпечує реальність господарських засобів у обліку:

1. Оцінка за ринковими цінами

2. Виробнича оцінка

3. Оцінка за фактичною собівартістю

4. Оцінка за справедливою вартістю

Правильна відповідь:

Blog

Содержание