Мировой экономики, управления и права

Вид материала

Содержание

3. Положение по бухучету "учет материально-производственных запасов" пбу 5/01". пр. минфина рф от 09.06.01 г. n44н (с изм. от 27
Налоговый потенциал региона: направления использования и проблемы оценки
Регулирование развития сферы туризма в свердловской области

Подобный материал:

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 ... 48

3. Положение по бухучету "учет материально-производственных запасов" пбу 5/01". пр. минфина рф от 09.06.01 г. n44н (с изм. от 27.11.06 г.).

М. С. Мишенина, ст. преподаватель каф. учета и налогообложения ТГАМЭУП; О. В. Каракозова (ТГАМЭУП)

НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РЕГИОНА: НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ПРОБЛЕМЫ ОЦЕНКИ

В настоящее время упоминание понятия «налоговый потенциал» зачастую приводится в рамках работ, касающихся бюджетного выравнивания доходов субъектов России. Для бюджетного устройства РФ как федерации, в состав которой входит большое количество субнациональных образований, неодинаковых по площади своей территории, численности населения и уровню социально-экономического развития, характерна особая важность перераспределительной, или выравнивающей, функции национального бюджета. При этом одновременно с решением задачи выравнивания бюджетной обеспеченности регионов федеральный центр имеет возможность воздействовать на региональную экономическую политику и преследовать иные цели в рамках национальной экономической политики с помощью механизма распределения финансовой помощи региональным бюджетам.

По своему экономическому смыслу федеральная финансовая помощь направлена на выравнивание уровня оказываемых на территории государства бюджетных услуг. Количественная оценка данного уровня заключается, во-первых, в оценке межрегиональной дифференциации стоимости оказания бюджетных услуг, а во-вторых, – в оценке потенциального уровня государственных доходов, который возможно мобилизовать в региональный бюджет. При формулировке понятия налогового потенциала регионального бюджета необходимо учитывать, что в данном случае показатели налогового потенциала используются в целях межбюджетного выравнивания, то есть выравнивания способности властей субнациональных административно-территориальных образований (регионов) оказывать государственные услуги на своей территории. Поэтому результат оценки налогового потенциала для каждого региона должен отражать способность региональных налогоплательщиков финансировать оказание государственных услуг в регионе при условии применения одинаковых для всех административно-территориальных образований правил налогообложения (налоговых ставок и состава налоговых льгот).

Рассмотренное направление использования результатов оценки налогового потенциала субъекта РФ в настоящее время широко реализуется в рамках федеральной политики по обеспечению принципов налогового федерализма. В условиях проводимой в РФ реформы бюджетного процесса, а также в связи с вступлением в действие с 1 января 2006 г. положений Федерального закона от 06.10.03 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» проблема собираемости доходов на территории субъектов РФ наряду с аспектами формирования их доходного потенциала является одной из наиболее актуальных и требует незамедлительного решения. Оценка налогового потенциала региона в рамках обозначенного направления проводится на основе Методики распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 22.11.04 г. № 670 (далее – Методика Минфина РФ) [1]. Для сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ в Методике Минфина РФ применяется понятие «индекс налогового потенциала» (ИНП). Обязанность по осуществлению расчета ИНП для выявления уровня бюджетной обеспеченности конкретного региона возлагается на соответствующий Департамент региона, уполномоченный в сфере выработки и реализации бюджетно-налоговой политики субъекта РФ. К примеру, в Тюменской области данным органом выступает Отдел доходов и налоговой политики Управления доходов и областной собственности Департамента финансов Тюменской области.

Каждый субъект РФ заинтересован в осуществлении оценки своего налогового потенциала и с другой точки зрения, пред-ставляющей собой, на наш взгляд, региональный аспект необходимости проведения расчета налогового потенциала ре-гиона. Так, оценка налогового потенциала способна отразить реальные возможности экономики региона в налоговой сфере. Ее осуществление представляет особую важность в процессе налогового прогнозирования поступлений налогов и сборов в бюджетную систему региона, проводимой на базе прогноза социально-экономического развития конкретного субъекта в виде системы определенных показателей: налоговых (определение налоговых баз по каждому налогу и сбо-ру, мониторинг динамики их поступления, расчет уровней поступления налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.), а также ряда экономических параметров налогового потенциала, позволяющих трактовать его содержание с точки зрения раскрытия одной из характеристик, свидетельствующих о социально-экономическом положении региона, стоящей наряду с такими макроэкономическими показателями, как валовой региональный продукт (ВРП), виды экономической деятельности, производственно-промышленный и инвестиционный потенциалы региона, его внешнеторговый оборот [4].

Использование системы показателей создает предпосылки для определения функциональных зависимостей между выбранными макроэкономическими показателями и состоянием налоговой базы и, как следствие, для объективной оценки налогового потенциала в отраслях региональной экономики. Однако немалая часть вопроса полноты оценки налогового потенциала связана с точностью анализа всех составляющих экономической ситуации в регионе. Аналитическая система оценки налогового потенциала субъектов федерации должна включать:

Многосторонний анализ сложившейся социально-экономической ситуации в регионе (динамический, структурный, кластерный, факторный анализ основных социально-экономических показателей развития региона и его муниципальных образований).
Сравнительный анализ социально-экономического развития регионов с ситуацией в конкретном федеральном округе и в Российской Федерации в целом.
Оценку чувствительности основных социально-экономических и финансовых показателей к изменению факторов, влияющих на их значение (анализ исполнения бюджета в зависимости от курса доллара, цены на нефть, и т.д.).
Комплексный анализ социально-экономического развития региона (построение интегральных оценок уровня социально-экономического развития).
Оценку инвестиционной привлекательности региона.
Оценку уровня и качества жизни региона [5].

В силу того, что управление региональным развитием опирается на социально-экономическое прогнозирование, процедура которого состоит из вариантных оценок ожидаемого состояния макроэкономической ситуации, структуры экономики, динамики производства и потребления, на наш взгляд, акцент в решении поставленной задачи должен быть смещен не в сторону возможностей регионов к налоговой «отдаче», что является одним из главных показателей налогового потенциала, а в сторону способности воспроизводить налоговые доходы и учитывать интересы всех участников производственного цикла. Прогноз поступлений налогов и других обязательных платежей базируется, прежде всего, как на показателях ведущих отраслей хозяйства, так и на общеэкономических показателях развития региона, при этом главным индикатором экономической динамики на региональном уровне является темп роста ВРП. В данной связи валовой региональный продукт, произведенный на территории региона, может рассматриваться в двух основных качествах. Во-первых, ВРП характеризует состояние налогового потенциала субъекта Федерации. Во-вторых, ВРП региона может рассматриваться и как текущий финансовый потенциал.

Г

оворя о проведении оценки налогового потенциала региона, необходимо упомянуть и о чисто налоговой сфере реализации полученных результатов – работе налоговых органов РФ. На уровне соответствующего региона данная работа реализуется Управлением Федеральной Налоговой Службы по субъекту РФ и представляет собой часть налогового планирования, целью которого, как на федеральном, так и на территориальном уровне, является оценка соотношения налогового потенциала и фактических поступлений налогов и сборов и определение объемов экономически обоснованных поступлений налогов и сборов в бюджетную систему в планируемом периоде. При этом налоговое планирование осуществляется с ориентацией на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.

Таким образом, рассмотренные выше направления использования налогового потенциала региона свидетельствуют, в первую очередь, о необходимости проведения его объективной оценки на основе оперативно меняющейся год от года информации о величине ресурсов региона. Немаловажным аспектом является то, что в настоящее время в Российской Федерации существует единственная законодательно закрепленная методика определения налогового потенциала субъекта РФ, при этом результаты подобной оценки могут служить лишь целям межбюджетного выравнивания региональных доходов. При этом изучение финансово-экономической литературы свидетельствует о наличии многочисленных методик, служащих иным направлениям использования результатов оценки, однако ни одна из них не закреплена законодательно. Данный факт представляется особо проблематичным, поскольку на всех уровнях федеративного устройства России стратегическое прогнозирование соответствующих показателей в рамках реализации фискальных интересов государства должно осуществляться на основе единых методик расчета. В частности, представляется очевидным различие в результатах оценки налогового потенциала региона, проведенного в рамках Методики Минфина РФ, в основе которой лежит использование зачастую недостоверных статистических показателей, и оценки, осуществляемой на основе использования отчетных данных налоговых служб региона (к примеру, данных формы № 1-НМ «Начислено к уплате в текущем году»).

Существует ряд методов оценки налогового потенциала региона:

Построение репрезентативной системы налоговых показателей;
Использование показателей экономического подхода;
Оценка налогового потенциала региона на основе данных форм налоговой отчетности с осуществлением корректировки суммы фактически собранных налогов;
Использование индекса налогового потенциала субъекта РФ.

Разнородность представленных методов, а также многообразие методик в рамках каждого из них объективным образом порождают необходимость применения комбинированных подходов к осуществлению оценки, а также выработки направлений по их совершенствованию в вопросах определения оптимального перечня используемых общеэкономических параметров. В настоящее время прогнозирование налоговых доходов региональных бюджетов требует совершенствования, причем как методологии, так и методики, а показатели налогового потенциала субъекта РФ должны выступать основополагающими инструментами бюджетно-налогового планирования. Особое внимание должно быть обращено на практическую увязку предлагаемых методологических подходов с макроэкономической ситуацией в стране в целом и в конкретном регионе, с учетом различия в географических и социально-экономических условиях каждого из них [2].

Инструментарий оценки налогового потенциала должен формироваться с учетом максимальной информативности показателей, возможности проведения рейтинговой оценки субъектов РФ при их сравнении с другими регионами и на основе существующей отчетности об исполнении их бюджетов. Планирование налоговых поступлений в бюджеты регионов с учетом их собираемости и риска позволит сконцентрировать усилия на мерах по увеличению поступлений собственных доходов бюджетов, определению перспектив развития территорий, снижению зависимости субъектов РФ от финансовой помощи из федерального бюджета [3].

Вместе с тем следует отметить, что многочисленность регионов России, а также большая степень межрегиональной диф-ференциации природно-климатических и социально-экономических условий, а, в конечном счете, и налогового потенци-ала, приводит к невозможности оценки регионального налогового потенциала с помощью сравнительно простых методов.

Литература

О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. Постановление Правительства РФ от 22.11.04 г. № 670.
Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе // Налоговый вестник. – 2000. – № 3.
Яшина Н.И., Поющева Е.В. Совершенствование методологии оценки налогового потенциала территории с учетом риска // Региональная экономика: теория и практика. – 2007. – № 6.
akhalin.ru
ru

П. В. Михайловский, д.э.н., профессор, директор ин-та управления, экономики и финансов УРГСХА;

Е. Е. Звигинцев, ассистент УРГСХА

РЕГУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ СФЕРЫ ТУРИЗМА В СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Туризм является одной из наиболее прибыльных и перспективных отраслей экономики во всем мире. Ежегодно увеличиваются туристские потоки по всем направлениям, оборот исчисляется в триллионах долларов. Помимо непосредственного экономического эффекта туризм провоцирует и появление ряда косвенных результатов его развития. К ним могут относиться как положительные (создание новых рабочих мест, увеличение доходов населения, расширение международных контактов, развитие туристской инфраструктуры и смежных отраслей (капитальное и дорожное строительство, сувенирная промышленность и т.д.)), так и негативные последствия (загрязнение окружающей среды, утрата культурного наследия и аутентичности национальной культуры, отрицательное отношение местного населения к туристам, инфляция и т.п.).

Нежелательные последствия развития туризма не могут быть нивелированы с помощью рыночных механизмов, что автоматически переводит их в ряд так называемых «провалов рынка». Наличие таких «провалов» определяет необходимость государственного регулирования сферы туризма.

В России основные положения государственного регулирования туризма определяются законом «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». В соответствии с данным законом, целями государственного регулирования туристской деятельности являются: обеспечение права граждан на отдых, свободу передвижения и иных прав при совершении путешествий; охрана окружающей природной среды; создание условий для деятельности, направленной на воспитание, образование и оздоровление туристов; развитие туристской индустрии, обеспечивающей потребности граждан при совершении путешествий, создание новых рабочих мест, увеличение доходов государства и граждан Российской Федерации, развитие международных контактов, сохранение объектов туристского показа, рациональное использование природного и культурного наследия.

На законодательном уровне туристская деятельность признается одной из приоритетных отраслей экономики Российской Федерации.

К принципам государственного регулирования туристской деятельности относятся: содействие туристской деятельности и создание благоприятных условий для ее развития; определение и поддержка приоритетных направлений туристской деятельности; формирование представления о Российской Федерации как стране, благоприятной для туризма; осуществление поддержки и защиты российских туристов, туроператоров, турагентов и их объединений.

Методы государственного регулирования включают:

общенормативные методы (введение общих правил создания, реорганизации упразднения всех участников туристского бизнеса, введение общего порядка деятельности физических и юридических лиц);
программно-установочные методы (разработка целевой программы развития адресных инвестиционных программ, концепции развития туризма, стратегии госполитики в сфере туризма);
легализующие методы (лицензирование, аккредитация, сертификация);
нормативно-коnичественные измерительные методы (цены, тарифы, нормативы на вместимость, допустимый вес багажа и др.), налоги, сборы, ставки, таможенные пошлины и др.);
стимулирующие методы (кредиты, льготы, отсрочки, антимонопольное регулирование, поддержка.конкуренции и др.);
контрольно-учетные и запретительные методы (контрольно-учетная и статистическая отчетность, запреты, ограничения, предписания, санкции, приостановление, признание недействительными актов, сделок и т.д.).

В России уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по проведению государственной политики, нормативно-правовому регулированию, оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере туризма, является Федеральное агентство по туризму.

Среди полномочий Федерального агентства по туризму следует выделить следующие:

определение приоритетных направлений государственного регулирования туристской деятельности в Российской Федерации;
возможность законодательной инициативы по вопросам ведения Агентства;
осуществление продвижения туристского продукта на внутреннем и мировом туристических рынках;
осуществление функций государственного заказчика федеральных целевых, научно-технических и инновационных программ и проектов в установленной сфере деятельности;
взаимодействие в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями, включая представление по поручению Правительства РФ интересов Российской Федерации в международных организациях в установленной сфере деятельности;
создание представительств за пределами РФ в сфере туризма.
обобщение практики применения законодательства Российской Федерации в установленной сфере деятельности.

В России, несмотря на огромный туристский потенциал, включающий в себя как природную, так и культурную составляющие, в качестве эффективной отрасли экономики туризм начал рассматриваться лишь сравнительно недавно, что в большой степени было обусловлено политическими причинами. Это привело к существенному отставанию по уровню и темпам развития материально-технической базы и технологиям обслуживания в сфере туризма от развитых туристских регионов. Однако здесь можно увидеть и положительный момент, заключающийся в том, что нам стал доступен опыт, накапливаемый другими странами в течение десятилетий.

К

ак показывает практика, наиболее эффективным методом государственного регулирования сферы туризма явилось среднесрочное планирование его развития, успешно примененное в ряде зарубежных стран в сочетании с формированием особых экономических зон туристско-рекреационной направленности с всемерной государственной поддержкой и льготным налогообложением для резидентов в целях стимулирования ускоренного развития и формирования курортов.

В рамках долгосрочного комплексного планирования развития туризма определяются цели и задачи и формулируются предпочтительные модели развития в будущем. Политика и планы развития туризма должны разрабатываться на относительно длительные периоды – обычно на 10-15, а иногда и 20 лет, в зависимости от предсказуемости эволюции обстановки в соответствующей стране или регионе. Регулирование развития туризма требует вмешательства не только на государственном, но и региональном и местном уровнях, что позволит обеспечить более эффективное планирование с учетом специфики региона.

Существует ряд черт, которые определяют специфику управления туризмом в регионе:

планирование туристской деятельности региона должно исходить из удовлетворения потребностей и желаний конечных потребителей. В связи с этим местоположение организации индустрии туризма должно определяться, с одной стороны, местоположением основного контингента потребителей туристского продукта, а с другой – месторасположением туристских ресурсов, которые являются одним из основных факторов развития туристской отрасли;
в настоящее время туристский продукт не является продуктом первой необходимости. Кроме того, на туристских услугах больше, чем на других услугах, сказывается изменение покупательной способности населения, политические, экономические и экологические явления;
в туризме очень велико значение маркетинга. Это связано с тем, что туристская организация не имеет возможности представить потребителю образец-эталон туристской услуги. Это требует от организации индустрии гостеприимства создания налаженной, продуманной и хорошо организованной маркетинговой системы продвижения и сбыта туристских услуг потребителю. Кроме того, в связи с непостоянством качества туристской услуги, субъективизмом в ее оценке возникает необходимость постоянного контроля и управления маркетинговой деятельностью организаций, специализирующихся на обслуживании туристов;
туристская услуга уникальна по своей природе, повторить ее во всех аспектах не представляется возможным, так как она зависит от большого количества факторов (состояния транспортного средства, событий в стране, погодных условий и прочих моментов).

Данные черты оказывают большое влияние на развитие любого туристского региона, а также учитываются при построении конкурентоспособной стратегии развития туризма в регионе.

В Свердловской области основным нормативным правовым актом, регулирующим сферу туризма, является Областной закон «О туризме и туристской деятельности в Свердловской области». В соответствии с данным законом, основные направления политики в сфере туризма и туристской деятельности в Свердловской области определяются Губернатором Свердловской области.

Принятие долгосрочных и краткосрочных областных государственных целевых программ в сфере туризма и туристской деятельности на территории Свердловской области, а также установление правил пользования туристскими ресурсами, объектами туристского показа и объектами туристской индустрии Свердловской области входят в полномочия Правительства Свердловской области. Министерство по физической культуре, спорту и туризму Свердловской области является уполномоченным исполнительным органом государственной власти Свердловской области в сфере туризма и туристской деятельности. В его функции входит:

ведение учета и мониторинга туристских ресурсов, осуществление государственного контроля за их рациональным использованием, сохранением и восстановлением;
содействие взаимодействию туроператоров и турагентов, действующих на территории Свердловской области, с федеральными и областными органами государственной власти, органами местного самоуправления муниципальных образований и общественными объединениями;
содействие проведению научных исследований в сфере туризма и туристской деятельности по вопросам анализа и прогнозирования развития туристского рынка, оценки влияния туризма на социально-экономические процессы в Свер-дловской области, способствование их практическому применению;
способствование участию туроператоров и турагентов, действующих на территории Свердловской области, в международных и межрегиональных туристских выставках-ярмарках с целью продвижения туристского продукта Свердловской области на российский и международный туристский рынок.

Государственная поддержка развития туризма и туристской деятельности в Свердловской области осуществляется путем:

1) признания приоритета развития внутреннего, въездного, социального, самодеятельного туризма;

2) обеспечения государственных гарантий предоставления туристских услуг на льготных условиях для граждан, имеющих право на получение адресной социальной помощи в соответствии с законодательством РФ и Свердловской области;

3) содействия туроператорам и турагентам, осуществляющим приоритетные направления туристской деятельности;

4) поощрения привлечения инвестиций в строительство, реконструкцию и развитие объектов туристской индустрии на территории Свердловской области;

5) предоставления иных форм государственной поддержки развития туризма на территории Свердловской области.

Органы местного самоуправления муниципальных образований в пределах своих полномочий могут самостоятельно определять формы поддержки развития туристской деятельности на территории муниципального образования.

Одним из методов реализации государственной политики являются государственные целевые программы.

В Свердловской области порядок принятия решений о разработке областных государственных целевых программ, порядок формирования и реализации областных государственных целевых программ, а также регулирование отношений, связанных с осуществлением учета областных государственных целевых программ, контролем за их реализацией, формированием отчетности о ходе реализации областных государственных целевых программ и проведением оценки эффективности их реализации, определяется Положением об областных государственных целевых программах.

В соответствии с данным документом, под областной государственной целевой программой понимается нормативный правовой акт Свердловской области, в котором предусматривается комплекс мер, направленных на решение задач, связанных с осуществлением полномочий органов государственной власти Свердловской области, а также порядок реализации этих мер.

В Свердловской области принимаются следующие виды областных государственных целевых программ:

1) краткосрочные областные государственные целевые программы – областные государственные целевые программы, финансирование расходов на реализацию которых рассчитано на срок в пределах одного финансового года;

2) долгосрочные областные государственные целевые программы – областные государственные целевые программы, финансирование расходов на реализацию которых рассчитано на срок более одного финансового года.

Приоритетные задачи, для решения которых принимаются долгосрочные областные государственные целевые программы, определяются в соответствии с программами социально-экономического развития Свердловской области, прогнозами социально-экономического развития Российской Федерации и прогнозами социально-экономического развития Свердловской области.

Приоритетные задачи, для решения которых принимаются краткосрочные областные государственные целевые программы, определяются в соответствии:

1) с программами социально-экономического развития Свердловской области;

2) с бюджетным посланием Губернатора Свердловской области;

3) с программами действий Губернатора Свердловской области и (или) Правительства Свердловской области;

4) со среднесрочным финансовым планом Свердловской области.

Начиная с 2002 г. в Свердловской области ежегодно принимались краткосрочные государственные целевые программы, направленные на обеспечение развития туризма в Свердловской области. В 2002-2006 гг. – «Обеспечение развития деятельности в сфере физической культуры, спорта и туризма, формирования здорового образа жизни в Свердловской области» на соответствующие годы; с 2007 г. – «Развитие туризма в Свердловской области» на соответствующие годы.

В июле 2007 г. была утверждена очередная государственная целевая программа «Развитие туризма в Свердловской области» на 2008 год. Задачи, для решения которых принимается данная областная государственная целевая программа включают в себя:

1) стратегическое планирование развития внутреннего и въездного туризма в Свердловской области в сфере территориального туристского маркетинга;

2) создание механизма продвижения туристского продукта Свердловской области на российском и международном туристском рынках в рамках единого туристского рекламного слогана Урала;

3) организацию условий для подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для туристской индустрии;

4) создание условий для развития межрегиональных туристских маршрутов по уральскому региону с участием Свердловской области;

5) стимулирование развития материальной базы туристской индустрии, в том числе гостиничных предприятий, путем привлечения отечественных и иностранных инвестиций;

6) повышение качества туристского обслуживания, содействие в разработке и внедрении на областном туристском рынке прогрессивных технологий туристского обслуживания.

Основными социально-экономическими последствиями достижения результатов программы должны стать:

1) увеличение туристского потока в Свердловскую область;

2) привлечение инвестиций в экономику Свердловской области;

3) создание условий для качественного отдыха и оздоровления жителей Свердловской области;

4) создание новых рабочих мест;

5) формирование позитивного имиджа Свердловской области;

6) сохранение посредством вовлечения в туристскую деятельность традиционных народных промыслов и ремесел.

Анализируя систему государственного регулирования сферы туризма в России можно выделить три ее уровня: федеральный, региональный и местный.

На федеральном уровне определяются общие принципы, цели и приоритетные направления развития туризма в Российской Федерации.

На региональном уровне определяются цели, задачи и приоритетные направления развития туризма с учетом специфики региона, уровнем социально-экономического развития, демографической ситуации, отраслей специализации, наличия туристских ресурсов, уровнем развития материально-технической базы туризма и т.д.

Н

а местном уровне осуществляются оперативные мероприятия по реализации программ развития туризма, инициируемые как региональными органами власти, так и органами местного самоуправления.

На всех трех уровнях осуществляется продвижение конкретного туристского продукта на российском и международном туристском рынках.

Blog

Мировой экономики, управления и права

Содержание

3. Положение по бухучету "учет материально-производственных запасов" пбу 5/01". пр. минфина рф от 09.06.01 г. n44н (с изм. от 27.11.06 г.).