Мир памяти, мир сердца, мир души (Сценарий праздника 1 сентября)

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 ... 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Ситуация 6

Суть правонарушения:

Налогоплательщик осуществляет розничную торговлю в г. Волгограде и, в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона Волгоградской области от 20. 11. 2002 г. № 755-ОД «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Волгоградской области» (далее – Закона № 755-ОД), является плательщиком единого налога на вмененный доход. В связи с этим 17. 01. 2006 г. представил в МИ ФНС РФ № 9 по Волгоградской области декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за IV квартал 2005 г.

В соответствии со ст. 88 НК РФ должностным лицом налогового органа была проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, в ходе которой установлено неправомерное уменьшение суммы налога.

В порядке п. 2 ст. 346.32 НК РФ; п. 2 ст. 8 Закона № 755-ОД сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – ОПС), осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, за этот же период времени в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

Налогоплательщик уменьшил сумму налога на сумму страховых взносов на ОПС в размере 450 рублей. Так как общая сумма исчисленного налога составляет 2 447 рублей, а сумма страховых взносов на ОПС 450 рублей, то в результате сумма налога, подлежащая к уплате за IV квартал 2005 г., по данным налогоплательщика составила 1 997 рублей (2 447 – 450).

В ходе камеральной проверки установлено, что оплата страховых взносов на ОПС налогоплательщиком за IV квартал 2005 г. не производилась, что подтверждается выпиской из лицевого счета. В результате установлено неправомерное уменьшение суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 450 рублей. В связи с этим сумма единого налога на вмененный доход за IV квартал 2005 г., подлежащего к уплате по данным налогового органа, составляет 2 447 рублей. Следовательно, в ходе камеральной проверки установлена неполная уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 450 рублей (2 447 – 21 997 = 450).

Неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) содержит признаки налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. Так как неполная уплата составляет 450 рублей, то сумма штрафа составляет 90 рублей (450  20 % = 90).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начислена пеня, размер которой за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Так как с 15 июня 2005 года ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 13 %, то сумма пени за период с 26. 01. 2005 г. по 29. 03. 2005 г. (63 дня) равна 12 р. 28 к. (450 13 %  1/300  63 = 12,28).

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 11-11/2-42452 от 14. 03. 2005 г. о дате, месте и времени рассмотрения материалов дела о налоговом правонарушении с разъяснением его прав, предусмотренных ст. 21, 22, 26, 27 НК РФ.

Комментарий для налогового инспектора.

Суть правонарушения – в неуплате пенсионных платежей, которые после уплаты вычитаются из налога, чтобы налогоплательщик не переплачивал. Однако, если налогоплательщик вычитает пенсионные платежи и не платит их, это признается неполной уплатой налога, занижением налогов.

Таким образом, налоговый инспектор обязан привлечь к ответственности налогоплательщика, предложить уплатить налог, пеню и штраф. Суммы указаны выше.

Как таковых оснований вроде болезни или иной неспособности налогоплательщика совершить платеж для освобождения от ответственности нет.

Однако, если налогоплательщик представит документ, подтверждающий оплату пенсионных взносов, оплата которых по какой-то технической причине не была зафиксирована налоговым органом, то это является однозначным основанием для вынесения решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

Вопрос о снижении ответственности налогоплательщика решает только суд.

В итоге Вы должны вынести решение и сказать: «В отношении Вас вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. Вы можете его обжаловать через суд или не платить, если не согласны с ним, мы обратимся в суд, и вы представите судье свои доводы. Если судья их примет во внимание, он может снизить размер штрафа или отменить штраф» или «В отношении Вас вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности».

В случае если Вам интересен исход дела в суде, попросите ведущего объяснить, какое решение по этому делу вынесет суд.

Комментарий для налогоплательщика.

Суть правонарушения – в неоплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые вычитаются из налога. Их неуплата значит занижение налога и наказывается штрафом.

У Вас есть два варианта поведения:

1. Снижение ответственности. Если страховые платежи действительно не уплачены, то у Вас есть возможность снизить ответственность, представив смягчающие вину доказательства тяжелого материального положения, отсутствия денежных средств, сказать, что раньше правонарушений не совершали и согласны, что наказание правомерно, согласны сразу добровольно уплатить штраф, но рассчитываете на основании закона на снижение ответственности минимум в два раза. Если налоговый инспектор с этим не согласен, скажите, что обжалуете в суде.

2. Отсутствие ответственности. Необходимо сказать налоговому инспектору, что Вы оплатили пенсионные платежи, и подтвердить этот факт платежными документами, которые налоговый инспектор обязан проверить и, убедившись в их подлинности, вынести решение об освобождении Вас от ответственности, так как привлечение Вас к ответственности противоречит закону. Если налоговый инспектор с этим не согласен, скажите, что обжалуете в суде.

Выбрав один из вариантов, сформулируйте его в своем выступлении. Окончательное решение будет вынесено налоговым инспектором.

В случае если Вам интересен исход дела в суде, попросите ведущего объяснить, какое решение по этому делу вынесет суд.

Ситуация 7

Суть правонарушения:

Налогоплательщик осуществляет розничную торговлю и, в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона Волгоградской области от 20. 11. 2002 г. № 755-ОД «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Волгоградской области» (далее – Закона Волгоградской области от 20. 11. 2002 года № 755-ОД), является плательщиком единого налога на вмененный доход по розничной торговле.

В связи с этим 15. 07. 2005 г. налогоплательщик представил в МИ МНС РФ № 9 по Волгоградской области декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за II квартал 2005 года.

В соответствии со ст. 88 НК РФ должностным лицом налогового органа была проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, в ходе которой установлена неполная уплата сумм налога.

В порядке ст. 4 Закона Волгоградской области от 20. 11. 2002 г. № 755-ОД для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются базовая доходность и физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности.

В силу п. 3 ст. 4 Закона Волгоградской области от 20. 11. 2002 г. № 755-ОД, физическим показателем для исчисления суммы единого налога на вмененный доход, при осуществлении розничной торговли является площадь торгового зала (в м²) – площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Базовая доходность: 1) для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, составляет 1200 рублей в месяц; 2) для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной сети, не имеющей торговых залов, составляет 6000 рублей в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3. Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ установлено, что корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2003–2004 гг. при определении величины базовой доходности не применяется.

В соответствии со ст. 5 Закона Волгоградской области от 20. 11. 2002 г. № 755-ОД корректирующий коэффициент К2 для налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю непродовольственными товарами, составляет 0,8.

С 01. 01. 2004 года в соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ от 11 ноября 2003 года № 337 «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2004 год» коэффициент-дефлятор К3, применяющийся для расчета единого налога на вмененный доход, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, равен 1,133.

В представленной налогоплательщиком декларации указана площадь торгового зала по ул. Коммунистической, 24 в размере 15 м², в котором осуществляется розничная торговля одеждой. Сумма исчисленного единого налога по этому объекту составила 5 874 р. По ул. Шурухина, согласно представленной декларации, сумма исчисленного налогоплательщиком налога – 2 447 р. Таким образом, общая сумма исчисленного налога, указанного налогоплательщиком в декларации, – 8 321 р. (5 874 + 2 447 = 8 321). На основании п. 2 ст. 8 Закона Волгоградской области от 20. 11. 2002 г. № 755-ОД налогоплательщик уменьшил сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов в размере 450 рублей, на пенсионное страхование, уплаченных за свое страхование в виде фиксированных платежей. В результате сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, составила 7 871 р. (8 321 – 450 = 7 871).

Однако в ходе камеральной проверки выявлена арифметическая ошибка в расчете по торговой точке, расположенной по адресу ул. Коммунистическая, 24. Согласно произведенным должностным лицом МИ МНС № 9 РФ по Волгоградской области расчетов, отраженных в Приложении 1 к докладной записке, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая к уплате за налоговый период составляет 9 339 р. ((15 м²  1200  0,8  1,133  3 мес. + + 600  0,8  1,133  3 мес.)  15 % = 9 789 – 450 = 9 339 р.), что на 1 468 р. (9 339 – 7 871 = 1 468) больше суммы, указанной в представленной налогоплательщиком декларации.

Неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) содержит признаки налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Так как неполная уплата составляет 1 468 р., то сумма штрафа равна 293 р. 60 к. (1 468  20 % = 293,60). В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начислена пеня, размер которой за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Так как с 15 июня 2003 года ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 13 %, то сумма пени за период с 27. 07. 2005 г. по 02. 09. 2005 г. (37 дней) равна 23 р. (1 468  13 %  1/300  37 = 23).

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 11-08/104538 от 17. 08. 2005 г. о дате, месте и времени рассмотрения материалов дела о налоговом правонарушении с разъяснением его прав, предусмотренных ст. 21, 22, 26, 27 НК РФ.

Комментарий для налогового инспектора.

Суть правонарушения в арифметической ошибке при исчислении налога. При сложившихся обстоятельствах это признается неполной уплатой налога, занижением налогов и карается штрафом.

Таким образом, налоговый инспектор обязан привлечь к ответственности налогоплательщика, предложить уплатить налог, пеню и штраф. Суммы указаны выше.

Как таковых оснований вроде болезни или иной неспособности налогоплательщика совершить платеж для освобождения от ответственности нет.

Однако налогоплательщик может поставить вопрос о снижении ответственности в силу смягчающих вину обстоятельств, то есть тяжелого материального положения, добросовестности и т. п.

Вопрос о снижении ответственности налогоплательщика решает только суд.

В итоге Вы должны вынести решение и сказать: «В отношении Вас вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. Вы можете его обжаловать через суд или не платить, если не согласны с ним, мы обратимся в суд, и вы представите судье свои доводы. Если судья их примет во внимание, он может снизить размер штрафа или отменить штраф».

В случае если Вам интересен исход дела в суде, попросите ведущего объяснить, какое решение по этому делу вынесет суд.

Комментарий для налогоплательщика.

Суть правонарушения – в арифметической ошибке при исчислении налога. При сложившихся обстоятельствах это признается неполной уплатой налога, занижением налогов и карается штрафом.

У Вас есть два варианта поведения:

1. Снижение ответственности. У Вас есть возможность снизить ответственность, представив смягчающие вину доказательства тяжелого материального положения, отсутствия денежных средств, сказать, что раньше правонарушений не совершали, что имеется еще много разных смягчающих обстоятельств, согласны, что наказание правомерно, согласны сразу добровольно уплатить штраф, но рассчитываете на основании закона на снижение ответственности минимум в два раза. Если налоговый инспектор с этим не согласен, скажите, что обжалуете в суде.

2. Отсутствие ответственности. Необходимо сказать налоговому инспектору, что Вы не знали об изменении коэффициента, необходимого для исчисления правильной суммы налога, что у Вас тяжелое материальное положение, что раньше правонарушений не совершали, вины Вашей в этом правонарушении нет и при отсутствии вины привлечение Вас к ответственности противоречит закону. Если налоговый инспектор с этим не согласен, скажите, что обжалуете в суде.

Выбрав один из вариантов, сформулируйте его в своем выступлении. Окончательное решение будет вынесено налоговым инспектором.

В случае если Вам интересен исход дела в суде, попросите ведущего объяснить, какое решение по этому делу вынесет суд.

Ситуация 8

Суть правонарушения:

Налогоплательщик представил в МИ ФНС РФ № 9 по Волгоградской области уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость за январь, февраль, март 2005 года.

Согласно ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом данных обстоятельств неотражения или неполноты отражения сведений. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога на добавленную стоимость установлен ст. 174 НК РФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за январь 2005 г. – не позднее 21. 02. 2005 года (в порядке ст. 6.1 НК РФ), за февраль 2005 г. – не позднее 21. 03. 2005 года (в порядке ст. 6.1 НК РФ), за март 2005 г. – не позднее 20. 04. 2005 года.

Налогоплательщик представил уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость за январь, февраль, март 2005 г. 19. 05. 2005 г., то есть после установленного законодательством срока, не уплатив при этом суммы налогов, подлежащих к уплате на основании данных деклараций, соответственно за январь 2005 г. в размере 1 857 р., за февраль 2005 г. – 9 462 р., за март 2005 г. – 33 414 р.

Так как на дату представления уточненной налоговой декларации 19. 05. 2005 г. у налогоплательщика числится недоимка по налогу в размере 636 963,03 р. и по пене в размере 1 262,98 р., а по сроку предоставления декларации за январь 2005 г. – 21. 02. 2005 г. числится недоимка в размере 30 528,37 р., за февраль 2005 г. – 21. 03. 2004 г. числится недоимка в размере 4 019,14 р., за март 2005 г. – 20. 04. 2005 г. числится недоимка в размере 915 373,03 р., то условие освобождения от налоговой ответственности организацией не было выполнено. Данные факты подтверждаются представленными декларациями и лицевым счетом налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление о дате, месте и времени рассмотрения материалов дела о налоговом правонарушении с разъяснением его прав, предусмотренных ст. 21, 22, 26, 27 НК РФ.

Неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) содержат признаки налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за совершение которого установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. Таким образом, общая сумма штрафа составляет 8 946,60 р. (1 857  20 % + 9 462  20 % + + 33 414  20 %).

Комментарий для налогового инспектора.

Суть правонарушения – в невыполнении условия освобождения от ответственности налогоплательщика при обнаружении им самим за предыдущие периоды неуплаты налогов и пени, в результате исчисления налогов. При сложившихся обстоятельствах это признается неполной уплатой налога, занижением налогов и карается штрафом.

Таким образом, налоговый инспектор обязан привлечь к ответственности налогоплательщика, предложить уплатить налог, пеню и штраф. Суммы указаны выше.

Как таковых оснований, вроде болезни или иной неспособности налогоплательщика совершить платеж, для освобождения от ответственности нет.

Однако налогоплательщик может поставить вопрос о снижении ответственности в силу смягчающих вину обстоятельств, то есть тяжелого материального положения, добросовестности и тому подобное.

Вопрос о снижении ответственности налогоплательщика решает только суд.

В итоге Вы должны вынести решение и сказать: «В отношении Вас вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. Вы можете его обжаловать через суд или не платить, если не согласны с ним, мы обратимся в суд, и вы представите судье свои доводы. Если судья их примет во внимание, он может снизить размер штрафа или отменить штраф».

В случае если Вам интересен исход дела в суде, попросите и ведущий может объяснить, какое решение по этому делу вынесет суд.

Комментарий для налогоплательщика.

Суть правонарушения – в неуплате налога и пени на день представления уточненной налоговой декларации, то есть в невыполнении условий освобождения от налоговой ответственности, установленной законом. При сложившихся обстоятельствах это признается неполной уплатой налога, занижением налогов и карается штрафом.

У Вас есть два варианта поведения:

1. Снижение ответственности. У Вас есть возможность снизить ответственность, представив смягчающие вину доказательства тяжелого материального положения, отсутствия денежных средств, сказать, что раньше правонарушений не совершали, что налицо все признаки вашей добросовестности, согласны, что наказание правомерно, согласны сразу добровольно уплатить штраф, но рассчитываете на основании закона на снижение ответственности минимум в два раза. Если налоговый инспектор с этим не согласен, скажите, что обжалуете в суде.

2. Отсутствие ответственности. Необходимо сказать налоговому инспектору, что Вы не знали об условиях освобождения от ответственности, иначе обязательно бы их выполнили, что у Вас тяжелое материальное положение, что раньше правонарушений не совершали, вины Вашей в этом правонарушении нет и при отсутствии вины привлечение Вас к ответственности противоречит закону. Если налоговый инспектор с этим не согласен, скажите, что обжалуете в суде.

Выбрав один из вариантов, сформулируйте его в своем выступлении. Окончательное решение будет вынесено налоговым инспектором.

В случае если Вам интересен исход дела в суде, попросите и ведущий может объяснить, какое решение по этому делу вынесет суд.

Ситуация 9

Суть правонарушения:

Налогоплательщик представил в МИ МНС РФ № 9 по Волгоградской области расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 9 месяцев 2005 года.

В порядке с. 88 НК РФ в отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка. Данная неуплата образовалась в результате неправильного применения ставки налога. Налогоплательщиком исчислена налоговая база за отчетный период 9 месяцев 2005 г. в размере 302 400 р., таким образом, сумма авансового платежа в Федеральный бюджет (стр. 0200) по ставке 14 % исчислена в размере 42 336 р. (302 400  14 %). Однако в данной строке должна отражаться вся сумма исчисленных авансовых платежей в Пенсионный Фонд РФ по ставке 28 % в сумму 84 672 р. Кроме того, организацией в течение отчетного периода страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не уплачивались, поэтому сумма начисленных авансовых платежей, подлежащих уплате в ФБ по стр. 0600, должна соответствовать стр. 0200 – 84 672 р.

Указанные обстоятельства подтверждаются данными лицевых счетов налогоплательщика.

Таким образом, в ходе проверки установлена неуплата авансовых платежей по единому социальному налогу, зачисляемых в Федеральный бюджет (КБК 1010510) за 9 месяцев 2005 г. в сумме 42 336 р.

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 10-06/205652 от 07. 12. 2005 г. о дате, месте и времени рассмотрения материалов дела о налоговом правонарушении с разъяснением его прав, предусмотренных ст. 21, 22, 26, 27 НК РФ. Неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) содержит признаки налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за совершение которого установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Привлечение к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, возможно в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога, однако в данном случае наличествует неуплата авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев 2005 года, следовательно, отсутствует событие налогового правонарушения.

Согласно ст. 109 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.

Комментарий для налогового инспектора.

Как такового правонарушения нет, так как нет события правонарушения. Однако налоговым инспектором установлена неуплата налога, которую предлагается уплатить в размере 42 336 р.

Таким образом, налоговый инспектор обязан предложить уплатить данную сумму налога, объяснить, что при отсутствии события правонарушения отсутствует и наказание.

Однако, если налогоплательщик подтвердит уплату пенсионных платежей, то требование об уплате налогов не выставляется.

В итоге Вы должны вынести решение и сказать: «В отношении Вас вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности. Вы можете его обжаловать через суд».

В случае если Вам интересен исход дела в суде, попросите ведущего объяснить, какое решение по этому делу вынесет суд.

Комментарий для налогоплательщика.

Как такового правонарушения нет, так как нет события правонарушения. Однако налоговым инспектором установлена неуплата налога, которую предлагается уплатить в размере 42 336 р.

Вы можете обжаловать данное решение в суде, так как оно обязывает Вас платить налог.

Отсутствие ответственности. Необходимо сказать налоговому инспектору, что Вы оплатили пенсионные платежи, и подтвердить этот факт платежными документами, которые налоговый инспектор обязан проверить и, убедившись в их подлинности, вынести решение без требования об уплате налога. Если налоговый инспектор с этим не согласен, скажите, что обжалуете в суде.

Сформулируйте свою позицию для выступления. Окончательное решение будет вынесено налоговым инспектором.

В случае если Вам интересен исход дела в суде, попросите ведущего объяснить, какое решение по этому делу вынесет суд.

Blog

Мир памяти, мир сердца, мир души (Сценарий праздника 1 сентября)

Содержание