Методика исчисления и уплаты налога на прибыль 7 Изменения по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль в 2006-2008 г г. 11

Вид материала

Содержание

Глава 2. Анализ налогообложения прибыли ЗАО «Промышленные катализаторы» 2.1. Экономическая характеристика предприятия
2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

Выводы

Налог на прибыль служит инструментом перераспределения национального дохода государства. Он является прямым налогом: его сумма зависит от конечного финансового результата налогоплательщика.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на % до 17,5% налогооблагаемой базы.

По налогу на прибыль существует разнообразный перечень налоговых льгот, которые постоянно дополняются и изменяются.

Глава 2. Анализ налогообложения прибыли
ЗАО «Промышленные катализаторы»

2.1. Экономическая характеристика предприятия

Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Промышленные катализаторы» является юридическим лицом, действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об акционерных обществах", Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом.

Предприятие было создано в 1999 году на базе катализаторной фабрики Рязанского нефтеперерабатывающего завода. В настоящее время предприятие является структурной единицей ТНК-ВР.

Это одно из старейших предприятий отрасли, главным образом ориентированное на производство многотоннажных катализаторов риформинга и гидроочистки. Здесь производятся катализаторы для нефтехимической, химической, азотной, газоперерабатывающей промышленности.

За последние 4 года отмечен рост выпуска товарной продукции, существенно расширена номенклатура. Появились новые катализаторы серии ТНК, ПР, РК, ДС, ИПМ, адсорбенты АХВ и осушители.

Сегодня ЗАО «Промышленные катализаторы» предоставляет потребителям катализаторной продукции полный комплекс сервисных услуг:

предконтрактное обследование установок;
подбор типа каталитической системы на основе анализа конструктивных особенностей установки и качества перерабатываемого сырья;
инжиниринг при пуске;
мониторинг эксплуатации катализаторов;
анализ состояния катализаторов после регенерации и прогноз дальнейшей эксплуатации;
переработку дезактивированных катализаторов.

Среднесписочная численность персонала по предприятию за 2007 г. составила 150 человек.

Структура предприятия включает в себя следующие производственные подразделения:

1. Цех по производству:

носителей для катализаторов риформинга, гидрирования, изомеризации, гидроочистки;
адсорбентов, осушителей, натриевой селитры.

Здесь закладывается основа качественного результата. Автоматизация технологических линий позволяет контролировать параметры процесса и регулировать пористую структуру носителей.

В 2003 введён в эксплуатацию новый блок сушки, позволивший увеличить производительность и снизить энергозатраты.

2. Цех по производству катализаторов гидроочистки позволяет реализовать технологии введения гидрирующих металлов методом соосаждения и пропитки.

3. Цех по производству катализаторов риформинга, гидрирования, гидроочистки, изомеризации.

Оригинальные технологии, современное оборудование и постоянный контроль являются залогом получения высококачественной продукции. Комплексная установка по переработке дезактивированных катализаторов, самое новое подразделение в структуре нашего предприятия (ввод в эксплуатацию - июнь 2001 года). Установка предназначена для переработки дезактивированных катализаторов, содержащих платину, палладий и рений.

Это подразделение позволяет оказывать потребителям продукции ЗАО «Промышленные катализаторы» уникальную услугу – поставка свежего катализатора взамен отработанного. По такой замкнутой схеме ЗАО «Промышленные катализаторы» работает с Рязанским, Киришским и другими НПЗ.

4. Вспомогательные подразделения.

ЗАО «Промышленные катализаторы» располагает современной лабораторией, акредитованной Госстандартом РФ (регистрационный номер № РОСС RU.0001.513240). Наличие современной аналитической базы позволяет контролировать все стадии технологического процесса производства катализаторов, точно определять содержание активных компонентов в процессе переработки дезактивированных и производстве новых катализаторов.

Организацией финансового и налогового учета занимается бухгалтерия ЗАО «Промышленные катализаторы».

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель ЗАО «.

Бухгалтерский учет ЗАО «Промышленные катализаторы» ведется по журнально-ордерной форме счетоводства и автоматизирован средствами программы «1С-Предприятие 7.7».

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" годовая бухгалтерская отчетность ЗАО «кому балансу - форма N 5.

Анализируемое предприятие уплачивает все налоги, установленные в соответствии с действующим законодательством, в т.ч. и налог на прибыль.

2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

Учет данного налога ведется главным бухгалтером ЗАО «Промышленные катализаторы» единолично и самостоятельно.

При изучении положений учетной политики, имеющих отношение к организации учета доходов признается дата предъявления Обществом документов, служащих основания для проведения расчетов.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Для расходов в виде комиссионных сборов, расходов на оплату сторонним или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признаются предприятием на дату получения документально подтверждения признания долга должником или вступления в силу решения суда.

Доходы и расходы от предоставления за плату во временное пользование и (или)
- на конец месяца, не включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их продажи;

Косвенные; и иные подобные расходы.

Если период, к которому относятся эти расходы, не может быть определен исходя из документов к периоду их возникновения (метод начисления).

Доходы в виде стоимости излишков МПЗ и прочего имущества, выявленных в

2. Основные средства. При получении обществом объектов основных средств безвозмездно учитываются в налоговом учете предприятия.

Неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении Обществом инвентаризации активов и обязательств, принимаются к налоговому учету по текущей рыночной стоимости.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость основного средства, то его стоимость признается равной нулю.

Для целей налогового учета применяется классификация основных средств, включаемых сплуатации предыдущими собственниками определяется на основании документального 3. Нематериальные активы.

Первоначальной стоимостью нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче предприятием. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, устанавливается как стоимость, по которой эти ценности учитываются в налоговом учете предприятия.

При получении ЗАО «Промышленные катализаторы» объекта нематериальных активов безвозмездно, его оценка осуществляется, исходя из его текущей рыночной стоимости.

Если.

Налоговый учет МПЗ, кроме покупных товаров для перепродажи, осуществляется исходя из

Оценка остатков незавершенного производства (НЗП) на конец текущего месяца производится налогоплательщиком ЗАО «Промышленные катализаторы» на предприятии резервный фонд не создается.

7. Ценные при выполнении следующих условий:
если фактическая цена сделки находится в интервале цен по аналогичной ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на дату совершения сделки находится в пределах 20 % в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;

в бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы исходя из их оценки по стоимости единицы.

В 2006 г. ЗАО «Промышленные катализаторы» производило исчисление и уплату налога на прибыль по месту своего нахождения по ставке 24,0%, из них:

17,5% – в федеральный бюджет РФ;
6,5% - в бюджет региона.

По итогам каждого по налогу на прибыль в установленные налоговым законодательством сроки.