Методика исчисления и уплаты налога на прибыль 7 Изменения по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль в 2006-2008 г г. 11

Вид материала

Содержание

3. Совершенствование системы налогообложения прибыли в ЗАО «Промышленные катализаторы» и в РФ в целом
3.2. Оптимизация налогообложения прибыли на основе применения специальных налоговых режимов

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

Выводы

ЗАО «Промышленные катализаторы» является плательщиком налога на прибыль и предоставляет налоговые декларации, заполненные в соответствии с законодательством РФ и в установленные Налоговым кодексом сроки.

Доходы от именно в динамике прочих расходов. Их рост в 2006 г. составил 8717,3 тыс.руб., а в 2007 г. они, наоборот, его доходы. Но увеличение размера налога на прибыль сокращает чистую прибыль предприятия.

При этом ЗАО «Промышленные катализаторы» не использует схемы минимизации налога на прибыль путем налогового планирования.

3. Совершенствование системы
налогообложения прибыли в ЗАО
«Промышленные катализаторы» и в РФ в целом

3.1. Налоговое планирование на предприятии

На уровне предприятия для минимизации налоговых платежей должно проводиться налоговое планирование.

Налоговое вести бухгалтерский и налоговый учет. Важно избегать методических ошибок в бухгалтерском и налоговом учете. Основное внимание персонала, отвечающего на предприятии за налоговый учет, необходимо ориентировать на избежание учетных ошибок при операциях на большом обороте и при разовых капиталоемких сделках. Подобные ошибки достаточно распространены и могут привести к серьезных последствиям.

Необходимо правильно и четко оформлять первичные бухгалтерские документы. Их

Действующий Налоговый кодекс предоставляет для предприятий возможность использовать целый набор налоговых кредитов, то есть отсрочек платежей, планирование.

Оптимизационное налоговое планирование - деятельность в рамках закона, направленная на минимизацию налогов.

Оптимизационное налоговое планирование предполагает качественно другой подход к условиях достигнуть желаемого результата очень сложно. Думать о налогах необходимо с самого начала планирования своей хозяйственной деятельности.

В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме. Всю систему экономических, финансовых и правовых отношений предприятия необходимо рассматривать под углом минимизации налогов и проводить возможных экономический, финансовый, бухгалтерский и прочие аспекты. Оно прямо затрагивает интересы предприятий, физических лиц и самого государства. Для нас важны именно те аспекты, которые касаются налогоплательщиков - юридических и физических лиц, активных участников оптимизационного налогового планирования. Для них наиболее интересны финансовый, правовой и организационный аспекты.

Очень важное значение для оптимизационного налогового планирования имеет необходимо рассматривать и как центры по формированию налоговых платежей.

Финансовое планирование в рамках предприятия использует несколько методов, в том числе расчетно-аналитический, балансовый, нормативный и оптимизации. и вида договора, который он применяет

В целях налогового планирования очень важно бывает своевременно отказаться от привычных, давно применяемых схем бизнеса и расчетов. Если в рамках схемами бизнеса.

Рассмотрим варианты возможного оптимизационного налогового планирования для анализируемого предприятия – ЗАО «Промышленные катализаторы».

3.2. Оптимизация налогообложения прибыли на основе применения специальных налоговых режимов

Рассмотрим вкратце специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства.

Малые ть 100 миллионов рублей;
год. Сумма дохода, превышение которой влечет за собой прекращение права применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), составляет 20 000 рублей.

Перечень налогов, от уплаты которых освобождены субъекты предпринимательской деятельности, применении упрощенной системы налогообложения (табл. 7).

Таблица 7

Перечень налогов, освобождаемых от уплаты при применении УСН

налогоплательщик	вид налога, от уплаты которого освобождается налогоплательщик

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые применена– ЗАО «Промышленные катализаторы». Перевести ЗАО «Промышленные катализаторы» на УСН нельзя из-за несоответствия Критериям ее применения. Поэтому и предлагается создание вспомогательных компаний.

Суть редприятия приобретается ООО «Производственные ресурсы», которое, в свою очередь, сдает его в аренду ЗАО «Промышленные катализаторы - 1»;

старое оборудование ЗАО «Промышленные катализаторы» сдается в аренду ООО «Производственные ресурсы» по стоимости, приближенной к амортизационным изводство на территории, принадлежащей ЗАО «Промышленные катализаторы».

Организация финансовых расчетов описанной схемы представлена на рис. 3.

Рис. 3. Схема расчетов ЗАО «Промышленные катализаторы» при внедрении арендной схемы минимизации налогообложения

Оценка экономической эффективности применяемой схемы приведена в табл. 8 на

Таблица 8

Оптимизация налогообложения ЗАО «Промышленные катализаторы» на основе применения упрощенной системы налогообложения на 2008 г,
тыс. руб.

Показатели	2007 г	2008 г (проект)
Показатели	ЗАО «Промышленные катализаторы»	ЗАО «Промышленные катализаторы»	ООО «Производственные ресурсы»	ЗАО «Промышленные катализаторы - 1»








Проценты к уплате	700	-		700
Прочие расходы	35626,8	-		35626,8
Прибыль до налогообложения	77875,2	0	76875,2	0

Из представленной таблицы видно, что доходы ЗАО «Промышленные катализаторы» в сумме 9800 тыс.руб. от сдачи аренду принадлежащего ей имущества ООО «Производственные ресурсы» полностью будут «съедаться» Тогда доходы за вычетом расходов данного предприятия составят 76875,2 тыс.руб. Сумма единого упрощенного налога по ставке 6% составит 4612,5 тыс.руб. И соответственно чистая прибыль ООО «Производственные ресурсы» будет равна 72262,7 тыс.руб.

Для определения влияния применения арендной схемы с использованием предприятия- оборудование, данное предприятие теперь не начисляет амортизацию. Арендная плата ЗАО «Промышленные катализаторы-1» обеспечивает ему нулевую прибыль, освобождая, таким образом, себя от уплаты налога.

Общая же прибыль корпорации ЗАО «Промышленные катализаторы» в 2008 году будет уже равна 72262,7 тыс.руб., что больше чистой прибыли ЗАО «Промышленные катализаторы» в 2007 году на 13077,5 тыс.руб. (72262,7 – 59185,2).