Методика исчисления и уплаты налога на прибыль 7 Изменения по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль в 2006-2008 г г. 11
| Вид материала | Реферат |
Содержание2.3. Анализ динамики налогообложения прибыли |
- Приложение Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по хоздоговорным ниокр, 71.84kb.
- Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль с юридических лиц, 569.83kb.
- Налог на прибыль организаций, 125.84kb.
- Инструкция от 15 сентября 1995 г. N 38 о порядке исчисления и уплаты налога на имущество, 162.25kb.
- «Российский налоговый курьер», 69.94kb.
- Организационно-технические аспекты налоговой политики, 792.45kb.
- Организационно-технические аспекты налоговой политики, 795.34kb.
- Ндс и налог на прибыль: особенности исчисления и уплаты, 27.45kb.
- 4. Образование и расходование прибыли и экономии средств ниокр, фонд экономического, 8.17kb.
- Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
2.3. Анализ динамики налогообложения прибыли
Итак, поскольку ЗАО «Промышленные катализаторы» является плательщиком налога обложения ЗАО «Промышленные катализаторы» за 2005-2007 г.г. представлена в табл.1.
Таблица 1
Динамика состава прибыли ЗАО «Промышленные катализаторы» за
2005-2007 г.г.
| Показатели | 2005, тыс.руб. | 2006, тыс.руб. | 2007, тыс.руб. | Откл (+,-) 2006 к 2005 | Откл (+,-) 2007 к 2006 |
| Доходы от продажи продукции (работ, услуг) | | | | | |
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от продажи продукции (работ, услуг), в т.ч.: | | | | | |
| внереализационные расходы | 2202 | 18097 | 10878 | 15895 | -7219 |
| затраты на оплату труда | | | | | |
| ЕСН | | | | | |
| прочие расходы | | | | | |
| амортизация | | | | | |
| прямые затраты | | | | | |
| Налоговая база для начисления в бюджет | | | | | |
| Налог на прибыль | | | | | |
| Чистая прибыль | | | | | |
Так, доходы от продажи продукции в 2006 г. увеличились на 101315,7 тыс.руб. по сравнению с 2005 г., в 2007 г. произошло увеличение суммы выручки на 96204 тыс.руб. Расходы, уменьшающие сумму доходов от продажи продукции выросли в 2006 г. – на 102059,5 тыс.руб., а в 2007 г. – только на 28308,1 тыс.руб. Вследствие большего темпа расходов налогооблагаемая прибыль в 2006 г. снизилась по сравнению с 2005 г. на 743,8 тыс.руб., и наоборот, в 2007 г. сумма налогооблагаемой прибыли значительно выросла по сравнению с аналогичным предшествующим периодом 2006 г. на 67895,9 тыс.руб.
0,9 тыс.руб.).
Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли ЗАО «Промышленные катализаторы» применяет метод начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в в свою очередь
Таблица 2
Динамика темпа роста доходов ЗАО «Промышленные катализаторы» в 2005-2007 г.г.
| Показатель | Сумма, тыс.руб. | Темп роста, % | |||
| 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2006 г. к 2005 г. | 2007 г. к 2006 г. | |
| Доходы от продажи продукции (работ, услуг) | | | | | |
Таким образом, доходы от продажи продукции в 2006 г. составили 439338,2 тыс.руб. Они увеличились по сравнению с 2005 г. на 29,8%. В
2007 г. сумма доходов, учитываемых в целях налогообложения ЗАО «Промышленные катализаторы» за 2005-2007 г.г. представлена в табл.3.
Таблица 3
Структура расходов, учитываемых в целях налогообложения ЗАО «Промышленные катализаторы» за 2005-2007 г.г.
| Наименование статей затрат | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |||
| Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | |
| Затраты на оплату труда | | | | | | |
| ЕСН | | | | | | |
| Прямые затраты | | | | | | |
| Амортизация | | | | | | |
| Прочие расходы | | | | | | |
| Итого | | | | | | |
Наибольший удельный вес в структуре расходов предприятия за 2005-2007 г.г. занимает статья прямых материальных расходов- 75,06, 77,23 и 89,81% соответственно, что связано с материалоемким характером производства предприятия.
Расходы на оплату труда составляют 3,85% в 2005 г., 3,71% - в 2006 г. и 3,77%- в 2007 г. Среднемесячная заработная плата персонала предприятия составила 9,4 тыс.руб. (
Далее рассмотрим динамику расходов ЗАО «Промышленные катализаторы», учитываемых с целью налогообложения прибыли, которая представлена в табл. 4.
Таблица 4
Динамика расходов, учитываемых в целях налогообложения
ЗАО «Промышленные катализаторы» за 2005-2007 г.г.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение 2006 к 2005 г. | Отклонение 2007 к 2006 г. | ||
| сумма, тыс.руб. | сумма, тыс.руб. | сумма, тыс.руб. | сумма, тыс.руб. | удельный вес, % | сумма, тыс.руб. | удельный вес, % | |
| Затраты на оплату труда | | | | | | | |
| ЕСН | | | | | | | |
| Прямые затраты | | | | | | | |
| Амортизация | | | | | | | |
| Прочие расходы | | | | | | | |
| Итого | | | | | | | |
Как видно из данной табл.4, наибольшее изменение произошло именно в динамике прочих расходов: их рост в 2006 г. составил 8717,3 тыс.руб., (10,12% в общем в общем изменении удельного веса расходов). Однако, как).
Динамика других расходов (на оплату труда, ЕСН) была незначительной.
В табл.5 представлена динамика темпа роста расходов ЗАО «Промышленные катализаторы» в 2005-2007 г.г.
Таблица 5
Динамика темпа роста расходов ЗАО «Промышленные катализаторы» в 2005-2007 г.г.
| Показатели | Темп роста, % | |
| 2006 г. к 2005 г. | 2007 г. к 2006 г. | |
| Затраты на оплату труда | | |
| ЕСН | | |
| Прямые затраты | | |
| Амортизация | | |
| Прочие расходы | | |
| Итого | | |
Из этой таблицы видно, что наиболее быстрыми темпами росли амортизационные отчисления (237,5 и 128,95% соответственно), однако, как было показано выше, их доля в структуре расходов ЗАО «Промышленные катализаторы» невелика.
Наиболее На рис. 2 наглядно представлена проанализированная динамика и структура расходов данного предприятия графически.
Рис. 2. Динамика и структура расходов
ЗАО «Промышленные катализаторы» за 2005-2007 г.г.
Таким образом, анализируя полученные данные, видно, что расходы предприятия с каждым годом увеличиваются. Как показывает диаграмма, произошло ростом расходов, в 2007 г. налоговая база увеличилась по сравнению с 2006 г. на 67946,7 тыс.руб. в связи со значительным ростом доходов предприятия.
Таблица 6
Структура и динамика платежей по налогу на прибыль
ЗАО «Промышленные катализаторы» в 2005-2007 г.г.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение (+,-) | |
| | | | | | |
| Налоговая база для исчисления налога в бюджет | | | | | |
| Сумма налога на прибыль, уплаченная в федеральный бюджет (6,5%) | | | | | |
| Сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет субъекта РФ (17,5%) | | | | | |
| Налог на прибыль, всего | | | | | |
Сумма налога на прибыль исчисленного в Федеральный Бюджет РФ в 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась на 76,5 тыс.руб. за счет снижения налоговой базы. По тыс.руб.) и соответственно роста доходов предприятия.
В целом можно сказать, что на предприятии динамика роста налога на прибыль ЗАО Промышленные катализаторы» не использует различные схемы минимизации налога на прибыль путем налогового планирования, которые будут представлены в следующей главе.