Методика исчисления и уплаты налога на прибыль 7 Изменения по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль в 2006-2008 г г. 11

Вид материала

Содержание

2.3. Анализ динамики налогообложения прибыли

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

2.3. Анализ динамики налогообложения прибыли

Итак, поскольку ЗАО «Промышленные катализаторы» является плательщиком налога обложения ЗАО «Промышленные катализаторы» за 2005-2007 г.г. представлена в табл.1.

Таблица 1

Динамика состава прибыли ЗАО «Промышленные катализаторы» за
2005-2007 г.г.

Показатели	2005, тыс.руб.	2006, тыс.руб.	2007, тыс.руб.	Откл (+,-) 2006 к 2005	Откл (+,-) 2007 к 2006
Доходы от продажи продукции (работ, услуг)
Расходы, уменьшающие сумму доходов от продажи продукции (работ, услуг), в т.ч.:
внереализационные расходы	2202	18097	10878	15895	-7219
затраты на оплату труда
ЕСН
прочие расходы
амортизация
прямые затраты
Налоговая база для начисления в бюджет
Налог на прибыль
Чистая прибыль

Так, доходы от продажи продукции в 2006 г. увеличились на 101315,7 тыс.руб. по сравнению с 2005 г., в 2007 г. произошло увеличение суммы выручки на 96204 тыс.руб. Расходы, уменьшающие сумму доходов от продажи продукции выросли в 2006 г. – на 102059,5 тыс.руб., а в 2007 г. – только на 28308,1 тыс.руб. Вследствие большего темпа расходов налогооблагаемая прибыль в 2006 г. снизилась по сравнению с 2005 г. на 743,8 тыс.руб., и наоборот, в 2007 г. сумма налогооблагаемой прибыли значительно выросла по сравнению с аналогичным предшествующим периодом 2006 г. на 67895,9 тыс.руб.

0,9 тыс.руб.).

Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли ЗАО «Промышленные катализаторы» применяет метод начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в в свою очередь

Таблица 2

Динамика темпа роста доходов ЗАО «Промышленные катализаторы» в 2005-2007 г.г.

Показатель	Сумма, тыс.руб.			Темп роста, %
Показатель	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Доходы от продажи продукции (работ, услуг)

Таким образом, доходы от продажи продукции в 2006 г. составили 439338,2 тыс.руб. Они увеличились по сравнению с 2005 г. на 29,8%. В
2007 г. сумма доходов, учитываемых в целях налогообложения ЗАО «Промышленные катализаторы» за 2005-2007 г.г. представлена в табл.3.

Таблица 3

Структура расходов, учитываемых в целях налогообложения ЗАО «Промышленные катализаторы» за 2005-2007 г.г.

Наименование статей затрат	2005 г.		2006 г.		2007 г.
Наименование статей затрат	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
Затраты на оплату труда
ЕСН
Прямые затраты
Амортизация
Прочие расходы
Итого

Наибольший удельный вес в структуре расходов предприятия за 2005-2007 г.г. занимает статья прямых материальных расходов- 75,06, 77,23 и 89,81% соответственно, что связано с материалоемким характером производства предприятия.

Расходы на оплату труда составляют 3,85% в 2005 г., 3,71% - в 2006 г. и 3,77%- в 2007 г. Среднемесячная заработная плата персонала предприятия составила 9,4 тыс.руб. (

Далее рассмотрим динамику расходов ЗАО «Промышленные катализаторы», учитываемых с целью налогообложения прибыли, которая представлена в табл. 4.

Таблица 4

Динамика расходов, учитываемых в целях налогообложения
ЗАО «Промышленные катализаторы» за 2005-2007 г.г.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонение 2006 к 2005 г.		Отклонение 2007 к 2006 г.
Показатели	сумма, тыс.руб.	сумма, тыс.руб.	сумма, тыс.руб.	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
Затраты на оплату труда
ЕСН
Прямые затраты
Амортизация
Прочие расходы
Итого

Как видно из данной табл.4, наибольшее изменение произошло именно в динамике прочих расходов: их рост в 2006 г. составил 8717,3 тыс.руб., (10,12% в общем в общем изменении удельного веса расходов). Однако, как).

Динамика других расходов (на оплату труда, ЕСН) была незначительной.

В табл.5 представлена динамика темпа роста расходов ЗАО «Промышленные катализаторы» в 2005-2007 г.г.

Таблица 5

Динамика темпа роста расходов ЗАО «Промышленные катализаторы» в 2005-2007 г.г.

Показатели	Темп роста, %
Показатели	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Затраты на оплату труда
ЕСН
Прямые затраты
Амортизация
Прочие расходы
Итого

Из этой таблицы видно, что наиболее быстрыми темпами росли амортизационные отчисления (237,5 и 128,95% соответственно), однако, как было показано выше, их доля в структуре расходов ЗАО «Промышленные катализаторы» невелика.

Наиболее На рис. 2 наглядно представлена проанализированная динамика и структура расходов данного предприятия графически.

Рис. 2. Динамика и структура расходов
ЗАО «Промышленные катализаторы» за 2005-2007 г.г.

Таким образом, анализируя полученные данные, видно, что расходы предприятия с каждым годом увеличиваются. Как показывает диаграмма, произошло ростом расходов, в 2007 г. налоговая база увеличилась по сравнению с 2006 г. на 67946,7 тыс.руб. в связи со значительным ростом доходов предприятия.

Таблица 6

Структура и динамика платежей по налогу на прибыль
ЗАО «Промышленные катализаторы» в 2005-2007 г.г.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+,-)
Показатели
Налоговая база для исчисления налога в бюджет
Сумма налога на прибыль, уплаченная в федеральный бюджет (6,5%)
Сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет субъекта РФ (17,5%)
Налог на прибыль, всего

Сумма налога на прибыль исчисленного в Федеральный Бюджет РФ в 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась на 76,5 тыс.руб. за счет снижения налоговой базы. По тыс.руб.) и соответственно роста доходов предприятия.

В целом можно сказать, что на предприятии динамика роста налога на прибыль ЗАО Промышленные катализаторы» не использует различные схемы минимизации налога на прибыль путем налогового планирования, которые будут представлены в следующей главе.