Geum.ru

Методика исчисления и уплаты налога на прибыль 7 Изменения по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль в 2006-2008 г г. 11

Вид материалаРеферат

Содержание


1.2. Методика исчисления и уплаты налога на прибыль
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7

1.2. Методика исчисления и уплаты налога на прибыль


Правовой основой уплаты налога на прибыль является Глава 25 ст.ст. 246-333 НК РФ.

Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога юридических лиц. Ныне действующий налог на прибыль предприятий и организаций введен с 1.01.92 г.

Плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников Российской Федерации.

Понятие российских организаций и иностранных организаций дано в статье 11 Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно: организации — это юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

, перешедшие на уплату единого налога на вменен­ный доход для определенных видов деятельности;

— организации, применяющие упрощенную систему налогообло­жения, учета и отчетности;

— организации, уплачивающие налоги на игорный бизнес;

—организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

При этом следует учитывать, что указанные организации не освобождаются от

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в

Выручка от продажи определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения в соответствии со статьей 271 или статьей 27 Налогового Кодекса.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

.;

Для каждой группы налогоплательщиков принят строгий порядок признания прибыли.

В целях налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; с 2006 года имеют право единовременно включать в состав расходов отчетного (налогового) периода принцип. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Цена определяется в соответствии с указаниями 40 статьи НК РФ.

2 принцип. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24 процентов, определяется плательщиком отдельно.

В этой ситуации необходимо ввести раздельный учет налогооблагаемой прибыли (доходов), облагаемых по различным ставкам.

3 полугодие, 9 месяцев и за год.

Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют либо метод начисления, либо кассовый метод.

При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Датой возникновения доходов от продажи для налогоплательщиков, применяющих этот метод, признается дата продажи товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом необходимо учитывать, что такой датой является день перехода права собственности на товары, определяемый в соответствии с гражданским законодательством. Дате продажи работ соответствует дата подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ.

Расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся, исходя из условий сделки. То есть при осуществлении расходов период их учета (возникновения) определяется соответствующими документами.

Организации (за исключением банков), у которых в среднем за предыдущие 4 установлены несколько видов ставок налога на прибыль:
  • стандартная (основная) ставка - 24%;
  • пониженные ставки.

Так, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученных в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
  • 9% - своих функций.
  • Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
  • 20% - с любых доходов;
  • 10% - от использования, содержание или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

Налог на прибыль организаций является инструментом межбюджетного регулирования. Его стандартная (основная) ставка в 24% распределена между тремя разноуровневыми бюджетами в следующей пропорции:
  • сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;
  • сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляются в бюджет субъектов РФ;
  • налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5%. [23]

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Начиная с 2007 года, в налоговый кодекс были внесены некоторые изменения, касающиеся уплаты налога на прибыль.