Geum.ru

Учебно-методический комплекс по дисциплине налоговые системы специальность

Вид материалаУчебно-методический комплекс

Содержание


Тема 11. Местные налоги и сборы
В налоговой системе
Расширение стимулирования отдельных отраслей и регионов.
Увеличение роли косвенных налогов, и особенно НДС
Министерство культуры российской федерации
Семинарские занятия
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8
Тема 10. Целевые налоги

1. Причины введения единого социального налога в Российской Федерации.

2. Налоговый и отчетный период

3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.


Тема 11. Местные налоги и сборы

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.


Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вво­димые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативно-правовыми актами представительных органов местного са­моуправления и обязательные к уплате на территории соответст­вующего муниципального образования.

В соответствии с Налоговым кодексом к местным налогам и сборам относятся:
  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц;
  • налог на рекламу;
  • местные лицензионные сборы.

Земельный налог наиболее значимый по величине местный налог. Его доля в общих доходах местных бюджетов достигает 3 %. Особенно важна его роль в сельских бюджетах. Главными нормативными документами, регламентирующими порядок исчисления и взимания земельного налога, являются:

1.Закон РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. № 1738—1 (с соответствующими изменениями и дополнениями);

2.Инструкция МНС РФ «По применению Закона "О плате за землю"» от 21 февраля 2000 г. № 56.

Существуют несколько форм платы за землю: земельный на лог, арендная плата, нормативная цена земли. Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов). Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения пол залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Цель введения платы за землю — стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйст­венной деятельности собственников земли, землевладельцев, зем­лепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Плательщиками земельного налога признаются предприятия и организации любых форм собственности, т.е. юридические лица, физические лица — граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуальные предприниматели, которым земля предоставлена в собственность, владение, пользование на территории РФ.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение и пользование.

По этому налогу имеются льготы. От уплаты земельного налога могут освобождаться как определенные категории плательщиков, так и отдельные категории земель.

Нормативными документами, регламентирующими порядок расчетов и уплаты налога на имущество физических лиц, являются:
  • Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (с соответствующими изменениями и дополнениями);
  • Инструкция МНС РФ «О применении Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц"» от 20 января 2000 г. № 20.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности движимое и недвижимое имущество. Объектом обложения являются находящиеся в собственности физического лица недвижимое и движимое имущество, которое соответственно можно разделить на две группы:

I.строения, помещения и сооружения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения;

II. водно-воздушные транспортные средства — вертолеты, самолеты, моторные лодки, теплоходы, яхты и другие водно-воздушные транспортные средства, кроме весельных лодок.

От уплаты налога на имущество (движимое и недвижимое) освобождаются Герои СССР и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды 1 и II групп, инвалиды детства, участники Гражданской и Великой Отечественной войн, категории военнослужащих, определенные законом, лица, пострадавшие от воздействия радиации (отнесенные к этим категориям законом), члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, некоторые другие категории. От уплаты налога на недвижимое имущество освобождаются: пенсионеры, получающие пенсию; граждане, уволенные с воинской службы или призывающиеся на военные сборы; выполняете интернациональный долг в Афганистане и других странах, которых велись боевые действия; родители, супруги военно-тужащих и государственных служащих, погибших при испол-1ении служебных обязанностей; деятели культуры, искусства и «родные мастера — со специально оборудованных сооружений, строений и помещений (включая жилые), используемые ими включительно в качестве творческих мастерских, студий.

Налоги на имущество физических лиц исчисляются на 1 января того года, за который исчисляется платеж. Работники налоговых инспекций составляют расчеты сумм налога и выписывают платежные извещения, которые направляются по адресам налогоплательщиков в срок не позднее 1 августа отчетного года. Уплата налогов производится равными долями в два срока — непозднее 15 сентября и 15 ноября. Налогоплательщик по собственному желанию может уплатить полную сумму в один срок.

Как свидетельствует анализ исполнения доходной части ряде местных бюджетов, доля этого налога невелика и колеблется от 0,14 до 1 % в общих доходах бюджетов муниципальных образований.


Тема 12. Налоговые системы развитых зарубежных стран

1.Особенности налоговых систем развитых зарубежных стран.

2.Черты налоговых систем стран с развитыми рыночными отношениями в 80 – 90-е годы.

Налог — необходимый элемент экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Они и до настоящего времени остаются главным доходом бюджета. Успешно решая фискальную задачу, налоги участвуют в перераспределении доходов населения страны.

В развитых странах их доля достигает более 90 % доходной части бюджета.

Одновременно налоги широко используются для вмешательства государства в хозяйственное развитие.

Налоговое регулирование относительно давно стало важным элементом экономической политики, преследуя следующие главные цели:
  1. достижение постоянной устойчивости экономического роста и цен;
  2. обеспечение полной занятости трудоспособного населения и социальной защиты населения;
  3. создание равновесия во всех сферах экономической деятельности.

Система налогов и сборов служит важным механизмом эко­номического воздействия на:
  • общественное производство;
  • структуру и динамику общественного производства;
  • ускорение научно-технического прогресса;
  • социальное развитие;
  • внешнеэкономические связи.

В то же время в каждой стране в соответствии с налоговым за­конодательством ставятся конкретные задачи:
  1. в США — поддержание конкурсной среды, защиты интересов среднего класса и справедливого распределения НД для большинства американцев, стимулирование развития среднего и малого бизнеса;
  2. в Великобритании — поощрение занятости, содействие накоплениям и долгосрочным инвестициям.

Основным показателем экономической роли налогов, а также налогового бремени на макроуровне стал удельный вес налоговых поступлений в ВВП. Он колеблется от 28,4 в Японии до |5,7 % во Франции (1996 г.).

В налоговой системе, представляющей собой совокупность налогов, а также форм и принципов их построения, исчисления и взимания, четко выделяются налоги на доходы (прибыль) юридических лиц и доходы физических лиц; налоги на доходы от капитала в виде процентов; налоги на собственность (имущество); косвенные налоги: акцизы, НДС, налоги с продаж, таможенные пошлины.

Взносы в фонды социального страхования, являясь по существу целевыми налогами, поступают в бюджет (США) или социальные внебюджетные фонды (Великобритания, ФРГ).

Налоговая система, зависимая от типа государства, включает себя в федеративных государствах (США, ФРГ, Швейцария) и уровня: федеральные, региональные и местные налоги; в отарном (Великобритания, Франция) — два уровня: государственные и местные налоги. При этом общегосударственные налоги (федеративные или государственные) играют ведущую роль, хотя, и не во всех странах преобладают), в остальных странах — вспомогательную.

Особенности налоговых систем каждой страны обусловлены государственным устройством и административными возможностями каждого уровня власти, степенью вмешательства господствующих органов в экономику, характером экономической политики. Эти особенности определяют соотношения прямых и косвенных налогов, распределение налогов между уровнями бюджетной системы, характер налоговых ставок, методы оценки налоговой базы, характер и цели налоговых льгот. Законодательство большинства стран направлено на упрощение расчетов и порядка взимания различных налогов, минимизацию расходов по налогообложению.

В таких странах, как США, Канада, Япония и некоторых других, преобладают прямые, во многих других — косвенные (Франция) налоги. в Великобритании, Италии, ФРГ косвенные и прямые налоги примерно одинаковы.

Главные косвенные налоги:

1. «налоги на потребление», в том числе НДС (налагающиеся на каждую стадию производства и обращения в процентах к добавленной стоимости), налог на продажи на конечной стадии в процентах к продажной цене, налог с оборота ни каждой стадии производства (в процентах к товарной продукции);

2. акцизы в виде высокой надбавки к цене специально отобранной группы товаров;

3. таможенные пошлины;
  1. взносы предпринимателей на соцстрах, они включаются в издержки производства.

Налоговые системы стран с высокоразвитыми рыночными отношениями характеризовались в 80—90-е годы следующими чертами:
  1. Сокращение прямого налогообложения в результате:
  • ослабления прогрессивной шкалы обложения подоходного налога;
  • снижения ставок корпорационного налога;
  • сближения обложения доходов от различных источников (трудовых доходов, дивидендов, процентов) по более низким ставкам;
  • введения минимальных и максимальных налоговых обязательств для лиц с высокими доходами. Для предотвращения уклонения от уплаты налога лиц с большими доходами, пользующихся разнообразными скидками, вводились минимальные ставки.

Одновременно расширялась налоговая база за счет отмены ряда льгот и скидок. Таким образом, включались в обложение ранее свободные доходы.
  1. Расширение стимулирования отдельных отраслей и регионов. В первую очередь налоговое регулирование коснулось инвестиций в НИОКР, переподготовку кадров малых предприятий, реорганизацию предприятий в депрессивных районах. Широко применяется инвестиционный налоговый кредит, который устанавливается в процентах к стоимости капитальных активов и вычитается из рассчитанной суммы налога на прибыль.
  2. Увеличение роли косвенных налогов, и особенно НДС, который обеспечил компенсацию потерь в результате снижения прямых налогов. НДС распространился на все европейские страны. Только США, Япония, Канада и Австралия его не используют.
  3. Появление экологических налогов, которые нацелены стимулировать осуществление профилактических мер по охране окружающей среды. В ряде стран вводятся налоги на выброс в атмосферу углекислого газа и других вредных веществ (Дания, Финляндия, Швеция, Норвегия). В Германии принятый налог на автомобили зависит от двух факторов: объема цилиндра, т.е. мощности двигателя, и наличия (отсутствия) катализатора. Без катализатора — этот налог возрастает в 2 раза, а владельцы мощных машин с катализа­тором полностью освобождаются от налога на автомобили.
  4. Введение новых мер защиты своего рынка на международной арене в форме нетарифных барьеров (квотирование поставок, лицензирование импорта, введение налогов с протекционистскими целями — акцизы, НДС). Хотя продолжали действовать ограничения торговых барьеров в рамках ГАТТ (1947 г.), а с 1996 г. Всемирной торговой организации — ВТО.
  5. Усиление процесса гармонизации налогов. Страны — члены Европейского союза достигли наибольших успехов в сфере гар­монизации косвенных налогов, и прежде всего НДС. С 1977 г. этот налог взимается по единой схеме, что важно при отчислении от НДС в совместный бюджет.

Гармонизация прямого обложения также началась с середины 70-х годов.

Это связано с освобождением от налогов движения капитала между странами. Начался процесс уравнения обложения процентных доходов. С 1998 г. страны — члены ЕС договорились, что нерезиденты должны облагаться у источника минимально 20-процентной ставкой, а резиденты могут выбирать между обложением процентов у источников или системой контрольного уведомления, т.е. страна — источник дохода передает сведения о сумме процентов государству-получателю.
  1. Создание в рамках стран — членов ОЭСР протекционистских налоговых режимов для привлечения иностранного капитала, получивших название «Налоговой конкуренции», осуществлялось путем предоставления особых льгот нерезидентам по сравнению с национальными юридическими лицами.
  2. Создание странами «большой семерки» в конце 90-х годов «Международных сил по борьбе с финансовыми преступлениями» (РАТР) в связи с расширением на международном уровне незаконного ухода от налогов. Для уклонения применяются налоговые убежища, трансфертное ценообразование, инвестиции, дочерние предприятия.



МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Алтайский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Московский государственный университет культуры и искусств»


Кафедра

Экономики и менеджмента


Учебно-методический комплекс дисциплины


Налоговые системы


Специальность


080507.65 Менеджмент организации


СЕМИНАРСКИЕ ЗАНЯТИЯ


Барнаул

2010


Тема 1. Налоговая система Российской Федерации


Продолжительность 2 часа

  1. Понятие налоговой системы.
  2. Принципы налоговой системы.
  3. Система налогов и сборов Российской Федерации.
  4. Виды налогов и сборов.


Литература:
  1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с.
  2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с.
  3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с.


Тема 2. Становление и развитие налоговой системы России

Продолжительность 2 часа
  1. Налоги Киевской Руси в период феодальной раздробленности.
  2. Налоги в централизованном Московском государстве.
  3. Налогообложение в Российской империи.
  4. Налоги в СССР.

Литература:
  1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с.
  2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с.
  3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с.


Тема 3. Характеристика современного налогообложения России

Продолжительность 2 часа
  1. Состав налоговой системы.
  2. Классификация налогов и сборов.
  3. Становление налоговой системы Р.Ф.
  4. Формирование налогового права.
  5. Эффективность налоговой системы.

Литература:
  1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с.
  2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с.
  3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с.


Тема 4. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Продолжительность 2 часа
  1. Права и обязанности субъектов налоговых отношений.
  2. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
  3. Налоговая отчетность.
  4. Налоговая декларация.

Литература:
  1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с.
  2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с.
  3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с.


Тема 5. Организация управления налоговой системой

Продолжительность 2 часа
  1. Содержание и задачи управления налогообложением.
  2. Организационная система управления налогами.
  3. Налоговое планирование и контроль.

Литература:
  1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с.
  2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с.
  3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с.


Тема 6. Налог на прибыль

Продолжительность 2 часа

1. История возникновения налога на прибыль в нашей стране.

2. Корпорационный налог в развитых зарубежных государствах.

3. Троякое значение налога на прибыль.

4. Что такое налоговый учет.

Литература:
  1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с.
  2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с.
  3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с.


Тема 7. Налог на добавленную стоимость и акцизы

Продолжительность 2 часа

1. Введение НДС в России. Оплата НДС.

2. Налоговый период по НДС и сроки уплаты НДС.

3. Роль счет-фактур.

Литература:
  1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с.
  2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с.
  3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с.


Тема 8. Налог на доходы физических лиц

Продолжительность 2 часа

1. Место налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы Российской Федерации.

2. Принципы подоходного обложения физических лиц в Российской Федерации.

3. Налоговые льготы на доходы физических лиц.

4. Порядок исчисления налога. Налоговый период.

Литература:
  1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с.
  2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с.
  3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с.


Тема 9. Региональные налоги и сборы

Продолжительность 2 часа

1. Налоги, относящиеся к региональным.

2. Налог на имущество организаций.

3. Налог с продаж. Налог на игорный бизнес.

Литература:
  1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с.
  2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с.
  3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с.



Тема 10. Целевые налоги

Продолжительность 2 часа

1. Причины введения единого социального налога в Российской Федерации

2. Налоговый и отчетный период.

3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Литература:
  1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Н.В. Миляков. Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 348с.
  2. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение. Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 399с.
  3. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение. А.А. Тедеева. Учебник для вузов. М.: Приор-издат., 2009. – 496с.