Управленческий учет

Вид материала

Реферат

Содержание 3. Мемориально-ордерная форма учёта.

Подобный материал:

• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: управленческий учет специальность, 379.28kb.
• М. А. Вахрушина Современный бухгалтерский управленческий учет можно определить как, 414.66kb.
• Рабочей программы дисциплины Управленческий учет и учет персонала (наименование), 22.91kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» Управленческий, 18.17kb.
• Концепция управленческого учета Управленческий учет, 263.57kb.
• Программа обучения по дисциплине (Syllabus) для студентов > Сведения о преподавателе:, 2892.72kb.
• Тесты. Подраздел управленческий учет. Управленческий учет отличается от финансового, 220.37kb.
• Тематика курсовых работ по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» Тематика, 40.73kb.
• М. А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник, 1066.69kb.
• Методические указания к изучению курса «управленческий учет и принятие решений», 338.51kb.

3. Мемориально-ордерная форма учёта.

Сущность её заключается в следующем: на основании первичных документов, в которых зарегистрированы хозяйственные явления, составляются накопительные ведомости. Итоговые данные из этих накопительных регистров записываются в мемориальные ордера.

Как известно, бухгалтерия обычно разделена на несколько разделов: расчётный, материальный, общий , производственный, отдел готовой продукции, учёта капитальных вложений и т. д. В соответствии с этим делением каждый раздел составляет свои, закреплённые за ним мемориальные ордера. Такой ордер, составляемый работником соответствующего отдела, подписывается им и затем представляется на проверку главному (старшему ) бухгалтеру, который, проверив, также подписывает его.

Обычно за одними и теми же операциями закрепляется один и тот же номер мемориального ордера. Например, кассовые операции отражаются в мемориальном ордере №1, банковские - в мемориальном ордере №2, поступление материалов и отпуск их в производство - в мемориальном ордере №4, учет затрат в обслуживающих хозяйствах - мемориальном ордере №19 и т. д. Это позволяет еще до составления мемориального ордера вести аналитический учет средств, отражаемых в данном ордере, делает возможной разноску сумм по счетам аналитического учета со ссылкой на соответствующий номер мемориального ордера, в подшивке которого будут храниться первичные документы.

Мемориальный ордер общего типа выглядит следующим образом:

Мемориальный ордер № ___

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит

Составленные, проверенные и подписанные мемориальные ордера записываются общими итогами в регистрационный журнал - хронологический регистр бухгалтерского учета.

Итоговая сумма по регистрационному журналу должна быть равна сумме дебетовых или кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам.

Затем суммы мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги - регистра систематической записи.

Главная книга может вестись только по дебету или только по кредиту, или же и по дебету, и по кредиту.

Форма счетов главной книги выглядит следующим образом:

Счёт ______

Дата	№ мемо- риальн. ордера	С кредита счетов			Итого по дебету	Дата	№ мемо- риальн. ордера	В дебет счетов			Итого по кредиту
		№	№	...				№	№	...

Обороты по Главной книге сравнивают с итоговой суммой всех мемориальных ордеров в регистрационном журнале. Если обороты совпали, значит все проводки разнесены по синтетическим счетам.

Далее обороты по отдельным синтетическим счетам в Главной книге разносят по соответствующим строчкам в Главной книге разносят по соответствующим строчкам в оборотной ведомости по счетам синтетического учета. После составления оборотной ведомости по синтетическим счетам на основании остатков на конец месяца составляют заключительный сальдовый баланс.


Оборотная ведомость по синтетическим счетам:

Наименование (номера) счетов	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Разноски по регистрам аналитического учета ( карточкам сортового учета материалов, лицевым счетам по расчетам с рабочими и служащими и т. п.) осуществляется в течение месяца непосредственно с первичных документов, нередко еще до составления соответствующего мемориального ордера.

На первичные документы ставится контировочный штамп, где указывается бухгалтерская запись ( контировка ) о хозяйственной операции, отраженной в первичном документе

Контировочный штамп

Запись №17

Содержание записи

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

После разноски сумм по счетам аналитического учета составляют оборотные ведомости по аналитическим счетам и их итоги сверяют с соответствующими суммами оборотных ведомостей по синтетическим счетам.

Аналитический учет ведется главным образом в карточках или ведомостях.

Итак, приведем последовательность составления регистров при мемориально-ордерной форме счетоводства:

накопительные и группировочные ведомости;

мемориальные ордера;

регистрационный журнал;

Главная книга;

Оборотная ведомость по синтетическим счетам;

сальдовый баланс;

регистры аналитического учета.


Схема мемориально-ордерной формы учёта:


Документы


Мемориальные ордера




Кассовая книга


Главная книга Ведомости и карточки

(синтетический учёт) (аналитический учёт)




Регистрационный журнал


Оборотный баланс Оборотные ведомости

по счетам синтетического по счетам аналитического

учёта


Баланс и отчёты