Организация процесса бюджетирования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?оградская мельница на 2011 г.
№Наименование позицииПлан 1 кварталФакт 1 кварталРасхождения 1 квартал Мягкая линия,тн19 5563 55016 006 Твердая линия,тн6 7057 556-851 Переработка ржи, тн4 47004 47012Реал-я продукции и услуг33 418 83812 312 13521 106 70312.1Услуги по переработке30 731 25012 254 40918 476 84112.2Реализация зерноотходов2 687 58857 7262 629 86113Прочая реализация3 247 8181 162 0172 085 80113.1Услуги котельной3 247 8183 218 63029 18814Прочие поступления30 000110 421-80 421 ИТОГО36 696 65513 584 57323 112 082Результат исполнения бюджета,
Также отметим расхождения между запланированными расходами и фактическими результатами за 1 квартал текущего года.
Не выполнен план продаж по переработке мягких сортов пшеницы. Причина: отказ давальца от услуг по переработке.
Не выполнен план продаж по переработке ржи. Причина: остановка мельницы ржаного помола в связи с отсутствием объема работ.
План поступлений по услугам котельной можно считать выполненным (99,1%).
Перевыполнен план по прочим поступлениям в связи с заключением договоров на уборку бытового корпуса, находящегося в совместной собственности с ООО Волгоградский Элеватор.
В результате процент выполнения доходной части бюджета составил 37%.
Обобщая данные анализа расхождений фактических показателей с плановыми предлагаем внести во 2-ом квартале 2011 г. следующие корректировки бюджета:
Удалить (обнулить) из плана объем переработки ржи и реализацию услуг по ее переработке в связи с отсутствием заказов и остановки мельницы ржаного помола.
Пересмотреть величины прочих поступлений в сторону увеличения.
Расходная часть - экономия, выполнение на 46%, что сравнимо с выполнением реализации - 37%. Следовательно, при увеличении объемов выработки и расходы увеличатся. Если объемы выработки в течение планового периода не будут увеличиваться, то можно привести размер плановых расходов в соответствие с ожидаемыми объемами выработки.
Проанализировав вышеизложенное, можно прийти к следующим выводам:
Поскольку ООО Волгоградская мельница относится к категории крупных предприятий и осуществляет помимо производства муки прочие виды деятельности, необходимо осознавать большое значение процесса бюджетирования на предприятии и контроля за исполнением бюджетов. Текущий контроль за исполнением бюджета производится ежеквартально посредством сопоставления фактических показателей с плановыми. На основе проведенного анализа расхождений делаются выводы об исполнении бюджета и предлагаются рекомендации для внесения корректировок.
В заключении отметим особенность процесса бюджетирования на рассматриваемом предприятии. В отличие от алгоритмов построения бюджетов, предлагаемых в литературе, на ООО Волгоградская Мельница процесс планирования начинается не с составления плана продаж, а с расчета плановой выработки. Выявленное отличие обусловлено спецификой производства предприятия, а именно, спецификой переработки давальческого сырья.
Глава 3. Пути совершенствования процесса бюджетирования в ООО
Волгоградская мельница
.1 Направления совершенствования организации процесса
бюджетирования на предприятии ООО Волгоградская мельница
В процессе формирования и поддержания в актуальном состоянии системы бюджетирования перед организацией встает множество вопросов и проблем, в формулировке и решении которых тесно сплетаются организационные и поведенческие аспекты. На сегодняшний день они достаточно хорошо изучены и теоретически изложены во многих трудах. Данные недостатки присущи основному большинству организационных систем бюджетирования, в том числе и системе, построенной в ООО Волгоградская мельница.
Внедрение технологии бюджетирования требует наведения внутреннего порядка в компании и разработки соответствующего организационного регламента. Отсутствие регламентов бюджетирования может приводить к ошибкам в работе различных подразделений при контроле бюджетов. При внедрении бюджетирования некоторые компании сталкиваются с проблемой задержки предоставления бюджетов от подразделений, а также с качеством предоставляемой информации.
При разработке и внедрении бюджетного регламента, прежде всего, предстоит определить бюджетный период, или, как его еще называют горизонт финансового планирования для предприятия или фирмы.
На исследуемом предприятии ООО Волгоградская мельница бюджетный регламент не определен. Это говорит о том, что система бюджетирования хотя и существует, но работает недостаточно эффективно: отсутствуют консолидированные информационные потоки, правила оценки и признания объектов известны ограниченному кругу лиц, процедуры не согласованы и т.д.
В качестве первой рекомендации предлагается разработать регламент бюджетирования. В регламент бюджетирования должны быть внесены соответствующие пункты, которые позволяют оперативно вносить изменения в бюджеты компании.
Регламент бюджетного планирования должен содержать следующие пункты:
. Цель бюджетирования: эффективная организация процесса управления деятельностью Общества посредством планирования, исполнения и контроля исполнения статей бюджета.
. Объекты бюджетирования : структурные подразделения Общества
. Классификатор бюджетов: перечень статей доходов и расходов и их расшифровка.
. Форматы бюджетов: перечень составных частей сводного бюджета
. Организационный регламент бюджетирования, в котором определяются:
функции