Организация процесса бюджетирования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
вании основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках компании. Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.
Плановый отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр. В зависимости от требований менеджмента компании отчет о прибылях и убытках может составляться поквартально и помесячно
Следующим шагом, одним из самых важных и сложных шагов в бюджетировании, является составление бюджета денежных средств. Бюджет движения денежных средств составляется для планирования и управления потоком денежных средств и характеризует потоки и оттоки в течение планового периода. Такой бюджет необходим менеджерам для поддержания баланса денежных средств в соответствии с потребностями компании, а также позволяет предотвратить как дефицит, так и избыток денежных средств.
Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств. Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.
Как правило, бюджет движения денежных средств состоит из следующих разделов:
Поступление денежных средств - поступления от основной деятельности, а так же и от непрофильных видов деятельности.
Отток по операционной деятельности - раздел по выплатам денежных средств, связанным с производственной деятельностью.
Чистый денежный поток - раздел, показывающий разность между поступлениями и оттоком денежных средств.
Отток по финансовой деятельности -раздел, описывающий получение и погашение заемных средств, а также выплату процентов в данном периоде.
Отток по инвестиционной деятельности - раздел, описывающий вложение денежных средств в основные средства.
Итогом процесса бюджетирования является прогнозный балансовый отчет. За основу бюджетного баланса берется балансовый отчет, составленный на конец предыдущего года, в который добавляются все операции, запланированные в бюджетном периоде.
Такой прогноз позволяет выявить и предотвратить некоторые нежелательные финансовые условия и выполняет функцию проверки математической точности всех остальных бюджетов: действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен сойтись, т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала. Также балансовый отчет выявляет текущие ресурсы и обязательства и полезен менеджерам при расчете различных финансовых коэффициентов.
Итак, бюджетирование предприятия позволяет получить конкурентные преимущества через создание эффективной системы управления ресурсами, предугадывая возможные проблемы и соответствующим образом планируя будущие действия. Внедрение системы бюджетирования предприятия позволяет руководству планировать финансово-хозяйственную деятельность с расчетом на достижение определенного финансового результата, т. е. четко определить цели и установить поддающиеся измерению контрольные показатели деятельности. Кроме того, появляется возможность направить деятельность всех подразделений на достижение целевого финансового результата, выделив сферы ответственности и распределив функции финансового управления между руководителями подразделений. Улучшается информационный обмен и взаимодействие структурных подразделений между собой.
Следовательно, для успешного формирования и функционирования системы бюджетного управления необходимо соблюдение ряда обязательных условий. Целесообразно создание новой организационной структуры управления предприятием, определяющей права и ответственность руководителей подразделений, а также структуры бизнес-процессов, влияющих на скорость и качество внутрифирменного планирования.
Обязательна интеграция бюджетирования с организационной и информационной структурами предприятия и системой исполнения бизнес-процессов (производством товаров). Наиболее предпочтительным является подход, когда про