Организация процесса бюджетирования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
величение или сокращение запасов в бюджетный период и закупки материалов у других компаний. Планируемый объем продукции определяется как сумма величин ожидаемого объема продаж и остатка готовой продукции на конец периода, уменьшенная на величину запаса готовой продукции на начало периода. Торговые компании вместо бюджета производства составляют бюджет закупок аналогично бюджету производства. Отличие бюджета закупок состоит в том, что в нем отражаются не производимые, а закупаемые товары для перепродажи.
Сложным моментом является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода. Как правило, запас готовой продукции на конец периода выражают в процентах относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.
Одновременно с бюджетом производства следует составлять бюджет производственных запасов. Он должен отражать планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении и призван количественно представить опасения снабженцев предприятия относительно перебоев в поставках сырья, неточности прогноза продаж и др. Информация бюджета производственных запасов используется также при составлении прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках.
После определения объема производства рассчитывается бюджет прямых материальных затрат, в котором отражаются потребности производства по основным материалам а также необходимый объем закупок основных материалов для удовлетворения этих потребностей. Объем закупок определяется как сумма величин объема потребления и запаса по материалам на конец периода, уменьшенная на величину запаса по материалам на начало периода. Методика составления бюджета прямых материальных затрат исходит из следующего:
все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
прямые затраты на сырье и материалы - затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;
бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;
объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;
бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.
К бюджету прямых материальных затрат обычно прилагается расчет платежей за покупаемые материалы. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении и призван количественно представить опасения снабженцев предприятия относительно перебоев в поставках сырья, неточности прогноза продаж и др. Информация бюджета производственных запасов используется также при составлении прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках.
На основе запланированного бюджета производства определяется бюджет прямых затрат на труд. Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала. Данный бюджет составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала. В бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.
Объем непосредственных трудовых затрат рассчитывается путем произведения величины ожидаемого объема производства в каждом периоде на трудоемкость изготовления единицы продукции. Затем полученные потребности в рабочем времени умножаются на стоимость одного человеко-часа.Затраты, отличные от прямых материальных затрат и затрат на труд, отражаются в бюджете производственных накладных расходов. Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы. При составлении данного бюджета предварительно определяется бюджет движения денежных средств. Следует вычитать из затрат суммы амортизации, потому что амортизационные отчисления не вызывают оттока денежных средств.
Бюджет управленческих расходов - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. К управленческим расходам относят затраты на содержание отдела кадров, отдела АСУ, планово-экономического отдела, бухгалтерии, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и так далее. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).
Составив описанные выше предварительные бюджеты, можно приступать к формиро