Организация бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО "Бизнес-консалт"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
обязанностей, оказанные услуги, выполненные работы как по месту основной работы, так и по совместительству;
доходы, полученные как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме;
- доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг и т. д.
Датой фактического получения налогоплательщиком заработной платы считается не дата ее выплаты, а последний день месяца, за который ему был начислен доход, т. е. объект обложения дохода налогом возникает независимо от факта получения заработной платы работником.
Налог с доходов физических лиц определяется с суммы совокупного дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года.
Корреспонденция счетов при удержании налога на доходы физических лиц представлена в таблице 1.6.
Таблица 1.6
п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспондирующие счетадебеткредит1Начисление налога на доходы физических лиц7068.12Перечисление налога на доходы физических лиц68.151
Корреспонденция счетов при удержании алиментов с заработка сотрудника представлена в таблице 1.7.
Таблица 1.7
п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспондирующие счетадебеткредит1Удержание алиментов с заработка сотрудника70732Перечисление алиментов7351
Корреспонденция счетов при удержании в порядке возмещения материального ущерба, хищений и растрат представлена в таблице 1.8.
Таблица 1.8
п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспондирующие счетадебеткредит1Удержания в порядке возмещения материального ущерба, хищений и растрат70732Перечисления возмещения материального ущерба, хищений и растрат7351
Корреспонденция счетов при удержании за товары, купленные в кредит, представлена в таблице 1.9.
Таблица 1.9
п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспондирующие счетадебеткредит1Удержания за товары, купленные в кредит70732Перечисления за товары, купленные в кредит7351Корреспонденция счетов при удержаниях по предоставленным работникам займам представлена в таблице 1.10.
Таблица 1.10
п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспондирующие счетадебеткредит1Удержания по предоставленным работникам займам70732Перечисление по предоставленным работникам займам7351
Корреспонденция счетов при удержании в порядке погашения задолженности по квартирной плате представлена в таблице 1.11.
Таблица 1.11
п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспондирующие счетадебеткредит1Удержание в порядке погашения задолженности по квартирной плате70732Перечисление в порядке погашения задолженности по квартирной плате7351
Для определения облагаемого дохода применяются налоговые вычеты, которые подразделяются на два вида:
- учитываемые ежемесячно в течение налогового периода (календарного года) при исчислении налога с доходов физических лиц;
учитываемые после окончания налогового периода при составлении налоговой декларации (рис. 1.3).
К первому виду налоговых вычетов относятся стандартные налоговые вычеты, а ко второму - социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты
Для определения налоговой базы (облагаемого дохода физического лица) для различных категорий налогоплательщиков применяются различные стандартные налоговые вычеты (рис. 1.4):
- определяется совокупный годовой доход, полученный в денежной (отечественной и иностранной валюте) и натуральной форме;
- из совокупного годового дохода исключаются стандартные налоговые вычеты, также исчисленные с начала года, и, тем самым, устанавливается облагаемый совокупный доход; налог с облагаемого совокупного дохода исчисляется по ставке в размере 13%.
Порядок исчисления налога с дохода физических лиц следующий:
- определяется совокупный годовой доход, полученный в денежной (отечественной и иностранной валюте) и натуральной форме;
Пример. В соответствии с утвержденным в организации штатным расписанием месячный заработок работника составляет 10 000 руб. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется работнику с января по март 2009 г. включительно, поскольку в апреле доход работника, исчисленный нарастающим итогом сначала налогового периода, составит 40 000 руб.
Таким образом, с января по март 2009 г. налог ежемесячно будет удерживаться в размере 1 248 руб. [(10 000 - 400) Ч 13%].
Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Пример. Герой Советского Союза в 1986 - 1987 гг. принимал участие в работах по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения, т.е. он имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. При заработке работника 10 000 руб. в месяц сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию, составит 910 руб. [(10 000 - 3000) Ч 13%] в месяц.
У физических лиц, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет или учащиеся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет, за каждый месяц налогового периода налогооблагаемый доход уменьшается на сумму 1 000 руб. на каждого ребенка либо учащегося. Уменьшение налогооблагаемого дохода физического лица производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), на основании соответствующих документов (письменного заявления физическог