Налог на доходы физических лиц
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?артные налоговые вычеты:
- вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- вычет на обеспечение ребенка (дочери 21 год студентка института очного отделения) в размере 600 руб. (п.1 ст.218 HK РФ).
2. 25 января 2006 г. Велигору В..П выдан беспроцентный заем в сумме 15000 руб. на 3 месяца. Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату выдачи займа, - 12% годовых (телеграмма ЦБ РФ от 23.12.2005 N 1643-У).
3. Велигор В.П. владеет акциями российской организации ООО Темп, по которым в марте 2006 года получил дивиденды в размере 10 000 руб.
4. В апреле продал предприятию автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности менее 3 лет за 270 000руб.
5. В июне получил квартальную премию в сумме 10000 руб.
6. В августе ООО "Инвенто" выдало ему подарок к юбилею стоимостью 10 000 руб.
7. В октябре получил материальную помощь на приобретение квартиры в сумме 50000 руб.
8.В течении года работник произвел следующие затраты:
Перечислил на благотворительные цели 2000 руб.
Оплатил за обучение дочери 40000 руб.
Оплатил лечение 15 000 руб.
Приобрел квартиру 350 000 руб.
Таблица 3.1.
Сумма налога на доходы, исчисленная в ООО Инвенто
МесяцДоходыВычетыНалогооб. доходСумма налогас нач.
годаза мес.январь9000600+400=1000800010401040февраль9000х2=18000600х2+400х2=20001600020801040март9000х3=27000600х3+400х2=26002440031721092апрель9000х4=36000600х4+400х2=32003280042641092май9000х5=45000600х4+400х2=32004180054341170июнь9000х6+10000=64000600х4+400х2=32006080079042470июль64000+9000=73000600х4+400х2=32006980090741170август73000+9000+10000=92000600х4+400х2+2000=520086800112842210сентябрь92000+9000=101000600х4+400х2+2000=520095800124541170октябрь101000+9000+50000=160000600х4+400х2+2000х2=7200152800198647410ноябрь160000+9000=1690007200161800210341170декабрь169000+9000=1780007200170800222041170итого178000720017080022204
Сумма налога на доходы, исчисленная налоговым органом:
- Доход Велигора В.П.: 178000 руб.+ 270000 руб.= 448000 руб.
- Расходы Велигора В.П. по итогам года составили:
7200 руб.+2000 руб.+350000руб.+38 000руб.+15000 руб.=412200 руб.
- Налогооблагаемый доход: 448000 руб.-412200 руб.=35800 руб.
- Сумма налога: 35800 руб. х 13%= 4654 руб.
- Возврат суммы налога: 4654 руб.- 22 204 руб.= 17550 руб.
Расчет суммы налога по дивидендам:
Сумма полученных дивидендов 10000 руб.х 9% = 900 руб.
Расчет суммы налога по заемным средствам:
Велигор В.П. уполномочил ООО Инвенто производить определение суммы материальной выгоды, исчислять с этой суммы налог и удерживать его из заработной платы.
В погашение займа 4 марта внесено 5000руб.
Процентная плата, исчисленная исходя из 3/4 ставки рефинансирования, составляет 140,55руб. (15 000руб. х (12% х 3/4) х 38 дней: 365 дней).
Сумма материальной выгоды равна: 140,55руб.
Налог исчисляется по ставке 35%: 140,55 х 35% = 49 руб.
Исчисленная сумма налога удержана при выплате заработной платы за февраль.
В погашение займа 4 апреля внесено 5000руб.
Процентная плата, исчисленная исходя из 3/4 ставки рефинансирования, составляет 76,44 руб. ((15 000 руб. - 5000 руб.) х (12% х 3/4) х 31 день : 365 дней).
Сумма материальной выгоды равна: 76,44руб.
Сумма налога на доходы, исчисленная по ставке 35%, составляет:
76,44руб. х 35% = 27 руб.
Исчисленная сумма налога удержана при выплате заработной платы за март.
В погашение займа 4 мая внесено 5000 руб.
Процентная плата, исчисленная исходя из 3/4 ставки рефинансирования, составляет 36,99 руб. ((10000 руб. - 5000 руб.) х (12% х 3/4/) х 30 дней : 365 дней).
Сумма материальной выгоды равна: 36,99 руб.
Сумма налога на доходы, исчисленная по ставке 35%, составляет:
36,99 руб. х 35% = 13 руб.
Исчисленная сумма налога была удержана при выплате заработной платы за апрель.
Администратор ООО "Инвенто" Бутко И.В. был принят на работу с 15 февраля 2006 года. До этого он работал на муниципальном предприятии. С прежнего места работы Бутко И.В. принес справку по форме 2-НДФЛ, в которой указано, что его доход за январь-февраль составил 7 000 рублей. Стандартные вычеты Бутко И.В. по прежнему месту работы предоставлялись. Бутко И.В. установлен по новому месту работы месячный оклад в размере 15 000 рублей. Бутко И.В. при поступлении на работу в ООО "Инвенто" подал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов на себя в размере 400 рублей и ребенка в размере 600 руб. В апреле Бутко И.В. в течение 5 рабочих дней был болен. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 3 571 руб. 43 коп. В мае работнику Бутко была выдана ссуда сроком на один месяц на приобретение мебели в размере 50 000 рублей. В ноябре Бутко И.В. по его заявлению оказана материальная помощь в размере 3 500 рублей. Ежемесячно по заявлению Бутко И.В. из его заработной платы удерживается и перечисляется сумма квартирной платы в размере 700 рублей.
Заполненная налоговая карточка по форме № 1 НДФЛ на работника Бутко И.В. за 2006 год приведена в Приложении № 1.
Исчисление налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм НДФЛ. Поэтому в разделе 3 налоговой карточки в поле "Январь" бухгалтер ООО "Инвенто" поставил прочерк, а в поле "Февраль" проставил сумму начисленной Бутко И.В. заработной платы за 10 рабочих дней февраля в размере 7 500 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 217 и статье 224 НК РФ, пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора займа и фактической выдачи займа составила 12 процентов. Сумма материальной выгоды по зае?/p>