Налог на доходы физических лиц
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
.03.2001, далее Методические рекомендации), материальная выгода возникает в том случае, когда человек получает деньги на основании следующих договоров:
- по договору займа. По нему организация передает гражданину деньги или другие вещи, которые надо вернуть по истечении определенного времени. Такой договор считается заключенным с момента передачи имущества;
- по кредитному договору. Такой договор могут заключать только кредитные организации. Он должен иметь письменную форму и вступает в силу с момента подписания сторонами;
- по договору товарного кредита. Он представляет собой рассрочку платежа за поставленные материальные ценности.
Вместе с тем в Методических рекомендациях указано, что материальная выгода не возникает, когда человек получает коммерческий кредит. Он предоставляется в виде аванса или предварительной оплаты.
Если человек получил денежные средства, но они не были оформлены каким-либо договором, то налоговая инспекция также может начислить НДФЛ с полученной материальной выгоды. Порядок налогообложения такого дохода граждан приведен в главе 23 НК РФ.
Если сотрудник получает от организации заем в рублях, то для расчета НДФЛ по материальной выгоде нужно:
- определить сумму процентов, которую должен заплатить работник за пользование заемными средствами;
- рассчитать сумму процентов по займу исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на день его выдачи.
Если по договору человек должен заплатить меньше процентов, чем те, которые рассчитаны по ставке рефинансирования, то с разницы нужно заплатить НДФЛ. Если по договору проценты больше, то платить налог не надо.
В соответствии со статьей 224 НК РФ материальная выгода, которую получает человек за пользование заемными средствами, облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. Если человек пользуется кредитом, то налог надо исчислять по ставке 13 процентов. На это указано в Методических рекомендациях.
ООО "Инвенто" 8 апреля 2006 года выдало своему сотруднику Егошкину Е.И. заем в размере 1 000 000 рублей под 8,5 процентов годовых. По условиям договора деньги должны быть возвращены через месяц. В этот же день надо заплатить проценты по ним.
При выдаче займа бухгалтером была сделана проводка:
Дт 73-1 Кр 50-1 - 1000000 рублей выдан заем Егошкину Е.И.;
Для удержания НДФЛ с материальной выгоды бухгалтером был сделан следующий расчет.
По договору займа сотрудник должен заплатить:
1000000 рублей х 8,5% : 12 месяцев = 7 083 рубля;
В день выдачи займа Егошкину Е.И. (8 апреля 2006 года) ставка рефинансирования Банка России была равна 12 процентам годовых. Проценты за пользование заемными средствами, рассчитанные на основании ставки рефинансирования, составят:
1000000 рублей х 12% х 3/4 : 12 месяцев = 7 500 рублей;
Таким образом, сотрудник получил материальную выгоду, которая облагается НДФЛ, в размере:
7 500 рублей 7 083 рубля = 417 рублей;
С этого дохода был удержан НДФЛ в сумме:
417 рублей х 35% = 146 рублей;
Егошкин Е.И. вернул заем и проценты по нему 8 мая 2006 года. При этом бухгалтер ООО "Инвенто" сделал проводки:
Дт 73-1 Кр 91-1 - 7 083 рубля начислены проценты за пользование займом;
Дт 50 Кр 73-1 - 1 07 083 рубля (1000000 + 7 083) возвращен в кассу заем и проценты по нему;
Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 146 рублей удержан НДФЛ из дохода Егошкина Е.И.
В течение 2006 года в ООО Инвенто двум сотрудникам был выдан беспроцентный заем. В НК РФ вопрос начисления НДФЛ с материальной выгоды не рассматривается. Поэтому бухгалтер может поступить двумя способами.
Во-первых, можно начислить налог в тот день, когда человек возвращает беспроцентный заем. Очевидно, что такой вариант более предпочтителен для налогоплательщика. Однако при этом могут возникнуть разногласия с налоговой инспекцией. Поэтому бухгалтером ООО Инвенто был использован другой способ: НДФЛ начислялся в конце каждого месяца в течение срока, пока сотрудник пользовался займом.
ООО "Инвенто" выдало своему сотруднику Челюку И.Н. беспроцентный заем в размере 1 500 000 рублей. Деньги были получены работником из кассы 17 апреля 2006 года, а возвращены 17 мая.
Так как сотрудник не платил по займу проценты, то бухгалтер удерживал НДФЛ из его дохода в конце каждого месяца. Для этого он ежемесячно рассчитывал материальную выгоду и НДФЛ. Налогооблагаемый доход сотрудника будет равен всей сумме процентов, рассчитанных исходя из 3/4 ставки рефинансирования (12% - телеграмма ЦБ РФ от от 23.12.2005 N 1643-У).
В апреле бухгалтер организации сделал следующие расчеты.
Материальная выгода, полученная сотрудником с 18 по 30 апреля (13 дней), равна:
1 500 000 рублей х 12% х 3/4 : 365 дн. х 13 дн. = 4 808 рублей.
С этой суммы был удержан НДФЛ в размере:
4 808 рублей х 35% = 1 683 рубля.
Бухгалтер 30 апреля сделал проводку:
Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 1683 рубля удержан НДФЛ из дохода сотрудника.
В мае бухгалтер ООО "Инвенто" сделал следующие расчеты.
Материальная выгода, полученная сотрудником с 1 по 17 мая (17 дней), равна:
1 500 000 рублей х 12% х 3/4 : 365 дн. х 17 дн. = 6 288 рублей.
С этой суммы удержан НДФЛ в размере:
6 288 рублей х 35% = 2 201 рубль.
Бухгалтер 17 мая сделал проводку:
Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 2 201 рубль удержан НДФЛ из дохода сотрудника.
Продавец Велигор Вячеслав Петрович (ИНН 410112345678) в 2006 году получил следующие доходы:
1. С января по декабрь в ООО "Инвенто" он ежемесячно получал зарплату 9 000 руб. Ему предоставлялись стан?/p>