Налог на доходы физических лиц
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
евую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности или с их письменным заявлением (в случае приобретения имущества в общую совместную собственность);
Если в налоговом периоде имущественный вычет, связанный с приобретением жилья, не может быть использован полностью, то его остаток переносится на следующие налоговые периоды до полного использования вычета.
Профессиональные вычеты предоставляются различным группам налогоплательщиков. Порядок предоставления профессиональных вычетов, предусмотренный статьей 221 НК РФ, представлен в виде таблицы 2.5.
Таблица 2.5
Порядок представления профессиональных вычетов
НалогоплательщикОснова-ние для вычетаКто предос-тавляет вычетКогда предоставляется вычетИндивидуальный предпринима-тель:1.Гражданин, осуществляющий предпринимательскую дея-тельность без образования юридического лица
2. Частный нотариус
3. Гражданин, занимающийся частной практикой в порядке, установленном действующим законодательством (частный охранник частный детектив)Письмен-ное заявлениеНалоговый
органПри подаче налоговой декларации за истекший налоговый периодГражданин, получивший доход от выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданско-правового характераПисьмен-ное заявлениеНалоговый агентПри исчислении налоговой базы на дату фактического получения доходаНалоговый
орган, если вычет не предоставлен налоговым агентомПри подаче налоговой декларации за истекший налоговый периодГражданин, получивший доход от выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданскопра-вового характера, заключенному с физическим лицом, не являющимся налоговым агентом | Письмен-ное заявлениеНалоговый
органПри подаче налоговой декларации за истекший налоговый периодАвтор:1. Гражданин, получивший авторское вознаграждение
2. Гражданин, получивший вознаграждение за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства
3. Автор открытия, изобретения или промышленного образца, получивший вознаграждение
Письменное заявлениеНалоговый агентПри исчислении налоговой базы на дату фактического получения дохода Налоговый
орган, если вычет не предоставлен налоговым агентомПри подаче налоговой декларации за истекший налоговый период
У индивидуальных предпринимателей применяются профессиональные налоговые вычеты к доходам, полученным в течение налогового периода от осуществления предпринимательской (частной) деятельности. Эти доходы подлежат обложению налогом по ставке 13%. Законодательством предусмотрены два варианта определения размера профессионального налогового вычета:
1-й вариант.
Размер профессионального вычета определяется как сумма фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением налогооблагаемого дохода.
Расходы принимаются к зачету только при наличии подтверждающих эти расходы документов. Кроме того, эти расходы должны соответствовать составу затрат, принимаемых к вычету в соответствии с 25 главой НК РФ Налог на прибыль организаций.
В составе расходов при определении профессионального вычета также учитываются:
- суммы налога на имущество физических лиц, уплаченные предпринимателем в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач, гаражей) по имуществу, непосредственно используемому для ведения предпринимательской деятельности;
- суммы единого социального налога, уплаченные индивидуальным предпринимателем в отчетном налоговом периоде по установленным ставкам, как в качестве непосредственного плательщика, так и в качестве работодателя, производящего выплаты наемным работникам;
- другие начисленные или уплаченные предпринимателем за налоговый период налоги и сборы (за исключением налога на доходы физических лиц), установленные действующим законодательством. К зачету принимаются только те налоги и сборы, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то к вычету принимается совокупная сумма расходов по всем видам осуществляемой деятельности.
2-й вариант.
Размер профессионального вычета составляет 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Этот вариант используется в случаях, когда предприниматель не может документально подтвердить произведенные расходы. При этом, в пункте 1 ст. 221 НК РФ содержится оговорка о неприменении данного метода определения профессиональных вычетов в отношении доходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные док